PL EN


Preferencje help
Widoczny [Schowaj] Abstrakt
Liczba wyników
2020 | nr 2(10) | 9--23
Tytuł artykułu

Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania

Warianty tytułu
Countering Tax Avoidance
Języki publikacji
PL
Abstrakty
Klauzula przeciw unikaniu opodatkowania narusza zasady ustrojowe, które stanowią o respektowaniu przez prawodawcę zasady demokratycznego państwa prawnego (art. 2 Konstytucji). Neguje, i to w sposób oczywisty, jaskrawy, treść zasady zaufania do państwa i stanowionego przez nie prawa podatkowego. Oznacza to, że klauzula stoi w sprzeczności z art. 2 Konstytucji w zw. z art. 31 ust. 3 Konstytucji. Tym samym, został złamany konstytucyjny nakaz, który zobowiązuje prawodawcę do precyzyjnego, tj. jednoznacznego w treści, zakresu i przesłanek dopuszczalnej ingerencji w prawa podmiotowe podatnika. Arbitralne wkroczenie w wolności gwarantowane Konstytucją, w tym wolności gospodarcze, jest tym bardziej niebezpieczne dla podatnika, że przyjęte w klauzuli unormowania proceduralne, które mają chronić podatnika przed nadużyciem stosowania klauzuli, są tylko pozorne i mają charakter złudy prawnej. A to narusza zasadę wzajemnej lojalności w relacjach państwo-podatnik. Klauzula ma kwalifikowane wady, albowiem: a) nie zapewnia bezpieczeństwa prawnego podatnikowi, b) nie respektuje zasady określoności przepisów prawa podatkowego, c) nie respektuje zasady wzajemnej lojalności w relacjach państwo a podatnik, d) narusza także zasadę zaufania do państwa i stanowionego przez nie prawa podatkowego. Z winy prawodawcy konstrukcja prawna klauzuli jest niejasna, nieprecyzyjna, wieloznaczna, a to stwarza niepewność, co do praw i obowiązków podatnika, a zatem stwarza podstawy do arbitralnych rozstrzygnięć organów podatkowych, albowiem swoboda luzu decyzyjnego organu podatkowego jest nadmierna.(abstrakt oryginalny)
EN
The Anti Tax Avoidance Rule discussed in the article breaches systemic principles that compel the legislator to respect the principle of a democratic rule of law (as per Article 2 of the Constitution). In an obvious and clear way, the rule betrays the principle of legitimate expectation of the state and statutory tax law. It means that the rule is contradictory to Article 2 of the Constitution in conjunction with Article 31, section 3 of the Constitution. Thus, a constitutional regulation was breached, which obliges the legislator to make precise - that is, unambiguous in terms of the substance, scope, and prerequisites - permissible interferences in taxpayers' rights ratione personae. Arbitrary inhibition of the freedoms guaranteed by the Constitution, including economic freedoms, is all the more hazardous for the taxpayer because the procedural regulations applicable within the framework of the rule, which are intended to protect the taxpayer from abuse of the rule, are only apparent; they are a legal illusion. This, in turn, breaches the principle of mutual loyalty that the taxpayer-state relation is supposed to be characterised by. The rule has these qualified faults because: a) It does not ensure legal security of the taxpayer; b) It does not respect the principle of descriptiveness of the provisions of tax law; c) It breaches the principle of mutual loyalty that the taxpayer-state relation is supposed to be characterised by; d) It also breaches the principle of legitimate expectation of the state and the tax law it passes.By the fault of the legislator, the legal construction of the rule is unclear, imprecise, and ambiguous, which creates uncertainty as to the rights and obligations of the taxpayer, and so it creates a basis for arbitrary decisions of tax bodies because the freedom of the tax authority's decision is excessive.(original abstract)
Rocznik
Numer
Strony
9--23
Opis fizyczny
Twórcy
  • Uniwersytet im. Adama Mickiewicza w Poznaniu
Bibliografia
  • Błaś, A. (2001). Zasada zaufania obywatela do państwa, w: Księga Jubileuszowa Profesora Marka Mazurkiewicza. Studia z dziedziny prawa finansowego, prawa konstytucyjnego i ochrony środowiska, R. Mastalski (red.). Wrocław: Oficyna Wydawnicza "Unimex".
  • Brzeziński, B. (2002). Tak zwane obejście ustawy podatkowej, glosa do wyroku NSA z dnia 31 stycznia 2002 r., I SA/Gd 771/01, Monitor Podatkowy, 6.
  • Brzeziński, B. (2004). Narodziny i upadek orzeczniczej doktryny obejścia prawa podatkowego, Przegląd Orzecznictwa Podatkowego, z. 1.
  • Choduń, A. (2018). Aspekty językowe derywacyjnej koncepcji wykładni prawa. Szczecin: Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego.
  • Filipczyk, H. (2007). Kwalifikacja cywilnoprawna czynności z art. 199a § 3 Ordynacji podatkowej, Prawo i Podatki, 12.
  • Filipczyk, H. (2013). Postulat pewności prawa w wykładni operatywnej prawa podatkowego. Warszawa: Wolters Kluwer.
  • Frąckowiak-Adamska, A. (2009). Zasada proporcjonalności jako gwarancja swobód rynku wewnętrznego Wspólnoty Europejskiej. Warszawa: Wolters Kluwer.
  • Golat, R. (2000). Podatki a prawo cywilne. Warszawa: TUR.
  • Granat, M. (2018). Pojmowanie konstytucyjnych zasad prawa w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego, w: Zasady naczelne Konstytucji RP z 2 kwietnia 1997 r., A. Bałaban, P. Mijal (red.). Szczecin: Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego.
  • Kalinowski, M. (2001). Granice legalności unikania opodatkowania w polskim systemie podatkowym. Toruń: TNOiK.
  • Karwat, P. (2002). Obejście prawa podatkowego. Warszawa: Wolters Kluwer.
  • Kudert, S. Jamroży, M. (2007). Optymalizacja opodatkowania dochodów przedsiębiorstw. Warszawa: Wolters Kluwer.
  • Kukulski, Z. (2005). Klauzula generalna obejścia prawa podatkowego - rozwiązanie problemu czy więcej nowych kłopotów, w: Procedury podatkowe - gwarancje procesowe czy instrument fiskalizmu, H. Dzwonkowski (red.). Warszawa: C.H. Beck.
  • Litwińczuk, H. (2000). Regulacje prawne zapobiegające obchodzeniu przepisów prawa podatkowego, w: Prawo finansowe i nauka prawa finansowego na przełomie wieków, A. Kostecki (red.). Kraków: Zakamycze.
  • Litwińczuk, H. (2003). Problematyka obejścia podatku w świetle doktryny i orzecznictwa w Niemczech i w Polsce, w: Ex iniuria non oriturius. Księga jubileuszowa ku czci Profesora Wojciecha Łączkowskiego, A. Gomułowicz, J. Małecki (red.), Prace WPiA UAM, t. IX.
  • Longchamps de Bérier, F. (2004). Nadużycie prawa w świetle prawa prywatnego. Wrocław: Wydawnictwo Uniwersytetu Wrocławskiego.
  • Łukawska, D. (2008). Instytucja stanowiąca wykonanie art. 199a § 3 Ordynacji podatkowej, Prawo i Podatki, 6.
  • Małecki, J. (1998). Z problematyki sankcji w prawie podatkowym ze szczególnym uwzględnieniem podatku VAT, w: Księga pamiątkowa ku czci Profesora Apoloniusza Kosteckiego. Studia z dziedziny prawa podatkowego, B. Brzeziński (red.). Toruń: TNOiK.
  • Mastalski, R. (2005a). Prawo podatkowe a gospodarka, Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny, 3.
  • Mastalski, R. (2005b). Stanowienie prawa podatkowego a jego wykładnia i stosowanie w ramach porządku prawnego Unii Europejskiej, Prawo i Podatki, 2.
  • Mastalski, R. (2009). Dyskurs argumentacyjny w doktrynie prawa podatkowego i w procesie jego stosowania, w: Główne Wyzwania i Problemy Systemu Finansów Publicznych, J. Głuchowski, A. Pomorska, J. Szołno-Koguc (red.). Lublin: KUL.
  • Münnich, M. (2017). Nieostre zwroty ocenne w polskim prawie podatkowym. Lublin: KUL.
  • Olesińska, A. (2013). Klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania. Toruń: TNOiK.
  • Radwański, Z., Olejniczak, A. (red.). (2002). Prawo cywilne - część ogólna. System Prawa Prywatnego, t. 2. Warszawa: C.H. Beck.
  • Radzikowski, K. (2005). Normatywne podstawy koncepcji obejścia prawa podatkowego, Przegląd Podatkowy, 2.
  • Radzikowski, K. (2007). Klauzula obejścia prawa podatkowego a pozorność czynności prawnej, Kwartalnik Prawa Podatkowego, 2.
  • Rozmaryn, S. (1939). Prawo podatkowe a prawo prywatne w świetle wykładni prawa. Lwów: Towarzystwo Naukowe.
  • Stanik, K.J. (2008). Obejście i nadużycie prawa w prawie podatkowym, Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego, 5(20).
  • Stanik, K.J., Winiarski, K. (2008). Ceny i porozumienia transferowe w praktyce. Wybrane zagadnienia prawnopodatkowe. Wrocław: Oficyna Wydawnicza "Unimex".
  • Stanik, K.J., Winiarski, K. (2009). Praktyczne problemy nadużycia i obejścia prawa podatkowego. Wrocław: Oficyna Wydawnicza "Unimex".
  • Zalasiński, T. (2004). W sprawie pojęcia konstytucyjnej zasady prawa, Państwo i Prawo, 8.
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171607621

Zgłoszenie zostało wysłane

Zgłoszenie zostało wysłane

Musisz być zalogowany aby pisać komentarze.
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.