Warianty tytułu
New International Rules of Income Allocation in the Digital Economy According to the OECD
Języki publikacji
Abstrakty
W globalnej i cyfryzującej się gospodarce dotychczasowe międzynarodowe zasady podziału pomiędzy państwa praw do opodatkowania zysku wypracowanego przez korporacje międzynarodowe nie są już uznawane za sprawiedliwe i zrównoważone. Nieadekwatność współczesnych reguł opartych na fizycznej obecności korporacji w danym państwie powoduje, że podział praw do opodatkowania zysku nie przystaje do wyzwań współczesnego świata i sposobu prowadzenia działalności gospodarczej w skali międzynarodowej. Globalizacja i cyfryzacja ekonomii sprawiły, że pojawiły się nowe rodzaje działalności, które mogą rozwinąć aktywne i stałe zaangażowanie na rynku docelowym (active and sustained engagement in a market jurisdiction) bez konieczności inwestowania w lokalną infrastrukturę czy lokalne operacje. Zysk przypisany do fizycznych operacji prowadzonych przez korporacje międzynarodowe na podstawie dotychczasowych uzgodnień międzynarodowych nie odzwierciedla już rzeczywistego ich zaangażowania na danym rynku. Realizowane od początku 2019 r. prace OECD na podstawie mandatu ustanowionego przez G20/Inclusive Framework (ok. 140 państw) w celu rozwiązania problemów podatkowych w cyfryzującej się gospodarce pozwoliły na wypracowanie i ogłoszenie w styczniu 2020 r. rewolucyjnych zmian w międzynarodowym prawie podatkowym w zakresie gospodarki cyfrowej, stanowiących konsensus pomiędzy wszystkimi zaangażowanymi państwami. Szacuje się, że zaproponowane zmiany wpłyną na wzrost globalnych wpływów netto z podatku dochodowego od osób prawnych o 4%, czyli ok. 100 mld USD rocznie. Niniejszy artykuł jest poświęcony analizie przełomowego charakteru przyjętego konsensusu. Oznacza on powolne odchodzenie od wielu międzynarodowych instytucji podatkowych, np. związku działalności gospodarczej z danym terytorium poprzez fizyczną obecność oraz standardu arm's length stanowiącego o przypisywaniu zysku korporacji międzynarodowych do poszczególnych jurysdykcji. W październiku 2020 r. OECD opublikowała projekt ustaleń zawierający propozycje konkretnych rekomendacji dotyczących nowych reguł. Został on przekazany do konsultacji publicznych, które zostaną zakończone publiczną dyskusją zaplanowaną na styczeń 2021 r. W konsekwencji, pierwotnie wskazany termin zakończenia prac nad nowymi regułami podziału zysku w gospodarce cyfryzującej się, czyli koniec 2020 r., nie zostanie zachowany. (abstrakt oryginalny)
In the global and digitalizing economy, the contemporary international rules concerning the division of taxing rights between states to tax the profit of multinational corporations are no longer fair and do not ensure a level playing field. The inadequacy of the rules, based on the physical presence in a given state makes the division of taxing rights no longer adequate, considering the challenges of contemporary world and how business is done on international scale. Globalization and digitalization of the economy create new kinds of activity which develop active and sustained engagement in a market jurisdiction, without the need to invest in local infrastructure or local operations. The profit allocated to physical operations conducted by these multinational corporations on the basis of existing international agreements no longer reflects their actual engagement in a given market. Since 2019 OECD conducts the project based on a mandate established by G20/Inclusive Framework (some 140 countries) in order to solve tax challenges arising from digitalization. In January 2020, as a result of this project, OECD developed and publicized document with revolutionary changes in international tax law in the field of digital economy, which constitute a new consensus between all involved states. The proposed changes are estimated to result in an increase of global net proceeds from corporate income tax by 4%, that is, approx. USD 100bn per year. This article focuses on the milestone character of this consensus. New solutions reveal a gradual departure from many international tax mechanisms, e.g. the link between the business activity and the given territory through physical presence and the arm's length standard acknowledged as international standard for allocation of multinational corporations' profits to jurisdictions. In October 2020, OECD published a blueprint covering details and specific recommendations concerning the new rules, The blueprint is sent for public consultations which will end with public discussion scheduled for January 2021. Consequently, the initial deadline for completion of the work on the new rules of tax challenges arising from digitalization set for the end of 2020, will not be met. (original abstract)
Twórcy
autor
- SGH
Bibliografia
- Asen E., What European OECD Countries Are Doing about Digital Services Taxes, https://taxfoundation.org/digital-tax-europe-2020/ (dostęp: 31.08.2020 r.).
- Awdziej M., Krzyżanowska M., Tkaczyk J., Przegląd koncepcji współtworzenia wartości, "Handel Wewnętrzny" 2016/3 (362).
- BDO, France. Digital Services Tax introduced, https://www.bdo.global/en-gb/microsites/tax-newsletters/world-wide-tax-news/issue-52-september-2019/france-digital-services-tax-introduced (dostęp: 31.08.2020 r.).
- Czakon W. [w:] Podstawy metodologii badań w naukach o zarządzaniu, red. W. Czakon, Warszawa 2015.
- Ehrenhard M., Wijnhoven F., van den Broeck T., Stagno M.Z., Unlocking how Start-ups Create Business Value with Mobile Applications: Development of an App-anabled business Innovation Cycle, "Technological Forecasting and Social Change" 2017, Vol. 115.
- European Commission, Fair Taxation of the Digital Economy, 2018, https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/fair-taxation-digital-economy_en (dostęp: 31.08.2020 r.).
- Federal Ministry Republic of Austria, Digital Tax Act 2020, https://www.bmf.gv.at/en/topics/taxation/digital-tax-act.html (dostęp: 31.08.2020 r.).
- Hamaekers H., Międzynarodowe prawo podatkowe - zagadnienia ogólne [w:] Wprowadzenie do międzynarodowego prawa podatkowego, red. H. Hamaekers, K. Holmes, J. Głuchowski, T. Kardach, W. Nykiel, Warszawa 2006.
- HM Revenue & Customs, Policy Paper. Digital Services Tax, https://www.gov.uk/government/publications/introduction-of-the-digital-services-tax/digital-services-tax (dostęp: 31.08.2020 r.).
- Holmes K., The Concept of Income - A multidisciplinary analysis, IBFD Doctoral Series, Amsterdam 2000.
- Jabłoński A., Jabłoński M., Projektowanie sieciowych modeli biznesu, "Ekonomika i Organizacja Przedsiębiorstwa" 2013/12 (767).
- Keen P., Williams R., Value Architectures for Digital Business: Beyond the Business Model, "MIS Quarterly" 2013, Vol. 37, No. 2.
- Lasiński-Sulecki K., Ceny transferowe w prawie podatkowym i celnym, Warszawa 2014.
- Nambisan S., Baron R.A., Virtual Customer Environments: Testing a Model of Voluntary Participation in Value Co-creation Activities, "Journal of Product Innovation Management" 2009, No. 26.
- OECD, Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, 2013, https://www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf (dostęp: 31.08.2020 r.).
- OECD Final Report, "Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1", https://www.oecd.org/tax/beps/addressing-the-tax-challenges-of-the-digital-economy-action-1-2015-final-report-9789264241046-en.htm (dostęp: 31.08.2020 r.).
- OECD, International community renews commitment to multilateral efforts to address tax challenges from digitalisation of the economy, https://www.oecd.org/tax/beps/international-community-renews-commitment-to-multilateral-efforts-to-address-tax-challenges-from-digitalisation-of-the-economy.htm (dostęp: 31.08.2020 r.).
- OECD, Model Tax Convention on Income and on Capital, 2017, https://www.oecd.org/ctp/treaties/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-condensed-version-20745419.htm (dostęp: 31.08.2020 r.).
- OECD Report, "Addressing Base Erosion and Profit Shifting", 2013, https://www.oecd.org/ctp/addressing-base-erosion-and-profit-shifting-9789264192744-en.htm (dostęp: 31.08.2020 r.).
- OECD, Statement by the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS on the Two-Pillar Approach to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy, as approved by the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS on 29-30 January 2020, http://www.oecd.org/tax/beps/statement-by-the-oecd-g20-inclusive-framework-on-beps-january-2020.pdf (dostęp: 31.08.2020 r.).
- OECD, Statement by the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS on the Two-Pillar Approach to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy, Paryż 2020, https://www.oecd.org/tax/beps/statement-by-the-oecd-g20-inclusive-framework-on-beps.htm (dostęp: 31.08.2020 r.).
- OECD, Tax Challenges Arising from Digitalisation - Interim Report, Inclusive Framework on BEPS, 2018, https://www.oecd.org/tax/beps/tax-challenges-arising-from-digitalisation-interim-report-9789264293083-en.htm (dostęp: 31.08.2020 r.).
- OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administration, Paryż 2017.
- OECD, Webcast: update on Economic Analysis and Impact Assessment, 13 February 2020, http://www.oecd.org/tax/beps/webcast-economic-analysis-impact-assessment-february-2020.htm (dostęp: 31.08.2020 r.).
- Porter M.E., Competitive Strategy, Free Press, Nowy Jork 1980.
- Ramaswamy V., It's about Human Experiences and Beyond, to Co-Creation, "Industrial Marketing Management" 2011, No. 40 (2).
- Shaughnessy H., Harnessing Platform-based Business Models to Power Disruptive Innovation, "Strategy and Leadership" 2016, Vol. 44, No. 5.
- UN, United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries, New York 2017, https://www.un.org/esa/ffd//wp-content/uploads/2018/05/MDT_2017.pdf (dostęp: 31.08.2020 r.).
- USTR Initiates Section 301 Investigations of Digital Services Taxes, https://ustr.gov/about-us/policy-offices/press-office/press-releases/2020/june/ustr-initiates-section-301-investigations-digital-services-taxes (dostęp: 31.08.2020 r.).
- Vargo S.L., Lusch R.F., Service-dominant Logic: Continuing the Evolution, "Journal of the Academy of Marketing Science" 2008, No. 36.
- Wheeler B.C., NEBIC: A Dynamic Capabilities Theory for Assessing Net-Enablement, "Information System Research" 2002, Vol. 13, No. 2.
- Wittendorff J., The transactional ghost of article 9 (1) of the OECD Model, "Bulletin for International Taxation", IBFD 2009.
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171613181