Podatkowe idée fixe, czyli opowieści o nieporozumieniach w polskiej praktyce i nauce prawa podatkowego wobec rzeczywistego beneficjenta (1)

• Autorzy: Błażej Kuźniacki

Warianty tytułu

Tax Idées Fixes, or Stories of Misunderstandings Concerning the Beneficial Owner in Polish Tax Law Practice and Studies (1)

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W niniejszej części artykułu omówię i skomentuję nieporozumienie 1, czyli uznanie, że brak tożsamości odbiorcy odsetek i ich właściciela przesądza o braku rzeczywistego właściciela (BO) w ogólności. W kolejnych częściach odniosę się m.in. do nieporozumień manifestujących się uznaniem za BO tylko podmiotu ostatecznie czerpiącego korzyści z otrzymywanych kwot oraz postrzeganiem BO przez pryzmat jego rzekomej antyabuzywnej roli. (abstrakt oryginalny)

EN

In this part of the paper, I discuss and comment on the first misunderstanding, that is, interpreting the fact that the recipient of interest and the owner of interest is not the same person as meaning that there is no beneficial owner (BO) at all. In the subsequent parts of the paper I will refer to misunderstandings that manifest themselves in recognizing as the BO only the entity that finally benefits from the amounts received and in perceiving the BO only from the perspective of its seemingly anti-abuse function.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Umowa o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu; Podwójne opodatkowanie; Podatki; Prawo podatkowe; Konwencja wiedeńska

EN

Agreement to avoid double taxation; Double taxation; Taxes; Tax regulations; Vienna Convention

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2020
• Numer: nr 12
• Strony: 6--13

Twórcy

autor

Błażej Kuźniacki

• Uczelnia Łazarskiego; Uniwersytet w Amsterdamie; PwC Polska

Bibliografia

• De Broe L., International Tax Planning and Prevention of Abuse: A Study under Domestic Tax Law, Tax Treaties and EC Law in Relation to Conduit and Base Companies, Doctoral Series IBFD - Academic Council, Vol. 14, Amsterdam: IBFD 2008.
• De Broe L., International Tax Planning and Prevention of Abuse: A Study under Domestic Tax Law, Tax Treaties and EC Law in Relation to Conduit and Base Companies, Doctoral Series IBFD - Academic Council, Vol. 14, Amsterdam: IBFD 2008.
• Elliffe C., The Meaning of ‚Beneficial Ownership' in Double Tax Agreements, "British Tax Review" 2009, No. 3.
• Engelen F.A., Interpretation of Tax Treaties under International Law, Doctoral Series IBFD - Academic Council, Vol. 7, Amsterdam: IBFD 2004.
• Hattingh P.J., Beneficial Ownership and Double Tax Conventions, Part II [w:] International Tax, red. A. De-Koker, E. Brincker, Durban: LexisNexis 2009.
• ILC, Draft Articles on the Law of Treaties with Commentaries, "Yearbook of the International Law Commission" 1966, Vol. II.
• Lang M., Introduction to the Law of Double Taxation Conventions, Second Edition, Wiedeń 2013.
• Majkowski W., Krzemińska I., Problematyka stosowania właściwej wersji językowej przepisów na przykładzie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku pomiędzy Polską a Szwecją, "Przegląd Podatkowy" 2019/5.
• Nieminen M., Dual Role of the OECD Commentaries - Part 1 & 2, "Intertax" 2015, Vol. 43, Issue 11, 12.
• OECD, Double Taxation Conventions and the Use of Conduit Companies, Paryż 1986.
• OECD, Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version, 2017, https://www.oecd.org/ctp/treaties/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-condensed-version-20745419.htm (dostęp: 4.11.2020 r.).
• OECD, OECD Model Tax Convention: Revised Proposals Concerning the Meaning of "Beneficial Owner" in Articles 10, 11 and 12, 19 October 2012 to 15 December 2012, s. 14-15, pkt 29-30, https://www.oecd.org/ctp/treaties/Beneficialownership.pdf (dostęp: 10.11.2020 r.).
• Resch R., Tax Treaty Interpretation and Authentic Languages Lessons from Polish Case Law, "Intertax" 2020, Vol. 45, No. 5.
• du Toit C.P., Beneficial Ownership of Royalties in Bilateral Tax Treaties, Amsterdam: IBFD 1999.
• du Toit C., The Evolution of the Term "Beneficial Ownership" in Relation to International Taxation over the Past 45 Years, "Bulletin for International Taxation" 2010, Vol. 64, No. 10.
• Vogel K., Prokisch R.G., General Report: Interpretation of Double Taxation Conventions, "Cahiers de droit fiscal international" 1993, Vol. 78a, IFA Congress in Florence.
• Ward D. i in., The Interpretation of Income Tax Treaties with Particular Reference to the Commentaries on the OECD Model, Amsterdam: IBFD 2005.
• Wilk M., Klauzula rzeczywistego beneficjenta (beneficial ownership) w międzynarodowym prawie podatkowym, LEX/el. 2015.