Audit as a control mechanism used by insurance companies

• Autorzy: Marzanna Lament

Warianty tytułu

Audyt jako mechanizm kontrolny wykorzystywany w zakładzie ubezpieczeń

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

Auditing is used by insurance companies in the form of external audits, internal audits, and audit committees. Their principal objectives are more efficient risk management processes and adequate generation of finance and accounting information. The significance of these control mechanisms will be enhanced by the introduction of Solvency II, though their operation is also provided for by balance sheet laws. Research indicates that insurance companies have integrated these mechanisms as part of their structures, yet the rules governing them need to be streamlined, as suggested not only by the regulations of the Solvency II directive, but also insurance companies themselves.In view of the similarity between the objectives and scopes of audits carried out by insurers, it is reasonable to strive toward assuring principles of mutual cooperation in order to increase their effectiveness and improve the implementation of audit objectives. This paper discusses the operation of audits in the practice of insurance companies, namely as internal audits and audit committees, as well as the principles of cooperation between internal audits and external audits in light of empirical research.(original abstract)

Audyt występuje w zakładach ubezpieczeń w formie audytu zewnętrznego, wewnętrznego oraz komitetów audytu. Zasadniczym celem ich funkcjonowania jest usprawnianie procesów zarządzania ryzykiem w zakładzie ubezpieczeń, a także zapewnienie prawidłowego generowania informacji w obszarze finansów i rachunkowości. Znaczenie wymienionych mechanizmów kontrolnych wzrośnie wraz z wdrożeniem Solvency II, choć ich funkcjonowanie wynika także z prawa bilansowego. Jak pokazują badania zakłady ubezpieczeń posiadają w swoich strukturach wymienione mechanizmy kontrolne, jednak zasady ich funkcjonowania wymagają usprawnienia, na co wskazują nie tylko regulacje Dyrektywy Solvency II, ale także same zakłady ubezpieczeń. Ze względu na podobieństwo celów realizowanych w zakładzie ubezpieczeń audytów, a także w znacznym stopniu ich zakresu celowe jest także zapewnienie odpowiednich zasad ich wzajemnej współpracy w celu zwiększenia efektywności oraz usprawnienia procesu realizacji zadań audytowych.W artykule zaprezentowano funkcjonowanie audytu w praktyce zakładów ubezpieczeń, występującego w formie audytu wewnętrznego oraz komitetów audytu, a także zasady współpracy audytu wewnętrznego z audytem zewnętrznym w świetle badań empirycznych.(abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Insurances; Insurance companies accounting; Internal audit; Solvency II directive

PL

Ubezpieczenia; Rachunkowość zakładów ubezpieczeń; Audyt wewnętrzny; Dyrektywa Solvency II

• Czasopismo: Wiadomości Ubezpieczeniowe
• Rocznik: 2013
• Numer: nr 4
• Strony: 105--119

Twórcy

autor

Marzanna Lament

• Radom University of Technology and Humanities

Bibliografia

• Directorate for Financial and Enterprise Affairs, OECD Steering Group on Corporate Governance,"Corporate Governance and the Financial Crisis. Conclusions and emerging good practices to enhance implementation of the Principles," (OECD paper presented in Brussels, Belgium, in February 2010).
• European Commission, "Corporate governance in financial institutions and remuneration policies, Brussels,"(Green Paper presented in Brussels, Belgium, on June 2, 2010).
• Polska Izba Ubezpieczeń,"Dobre praktyki w zakresie współpracy między audytem wewnętrznym a biegłym rewidentem w zakładach ubezpieczeń,"(Warszawa: Polska Izba Ubezpieczeń, 2011).
• Directive COD 2011/0006 of the European Parliament and of The Council (Omnibus II) changing Directives 2003/71/EC and 2009/138/EC.
• Directive 2009/138/EC of the European Parliament and of the Council of 25 November 2009 (Solvency II). OJ L 335, 17/12/2009.
• Price Waterhous eCoopers et al. "Economic crime: people, culture and controls. The 4th biennial Global Economic Crime Survey,"(London: Price Waterhouse Coopers, 2008).
• Gabrusewicz W., ed., "Audyt sprawozdań finansowych,"(Warszawa: PWE, 2010).
• European Commission, "The UE corporate governance framework,"(Green Paper presented in Brussels, Belgium, on April 5, 2011).
• Ernst & Young, "Insurance internal audit survey. Current challenges and emerging trends,"(Repor t by Ernst & Young, September 2011).
• Kiziukiewicz T., ed., "Audyt wewnętrzny w jednostkach sektora finansów publicznych,"(Warszawa: Difin, 2007).
• Kutera M., "Rola audytu finansowego w wykrywaniu przestępstw gospodarczych,"(Warszawa: Difin, 2008).
• Act on Auditors and their Self-Regulatory Bodies of 7 May 2009 (Journal of Laws of 2009, No. 77, item 649).
• Micherda B., ed., "Kierunki ewolucji sprawozdawczości i rewizji finansowej,"(Warszawa: Difin, 2012).
• Mikołajczyk B. and Krawczyk M., "Audyt wewnętrzny w teorii i praktyce ubezpieczeniowej",(Warszawa: PWE, 2010).
• Deloitte and Urząd Komisji Nadzoru Finansowego, "Raport: Współczesna rada nadzorcza 2012. Praktyka ładu korporacyjnego w Polsce,"(Warszawa: Polski Instytut Dyrektorów, 2012).
• Urząd Komisji Nadzoru Finansowego, "Rekomendacje dotyczące funkcjonowania komitetu audytu,"(Warszawa: Urząd Komisji Nadzoru Finansowego, 2010).
• The Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance, "The Financial Aspects of Corporate Governance," The Cadbury Report, (London: Gee, 1992).
• Winiarska K., "Audyt finansowy,"(Warszawa: PWE, 2009).