Metody wnioskowania statystycznego w rewizji finansowej

• Autorzy: Sabina Augustyn
• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Głównym celem pracy jest przedstawienie specyfiki wnioskowania statystycznego w auditingu. W prezentowanej pracy postanowiono również skupić się na celach cząstkowych, którymi są: przedstawienie podstaw probabilistycznych wnioskowania statystycznego w rewizji finansowej, prezentacja zasad metody reprezentacyjnej w auditingu, przedstawienie metod próbkowania dla oceny wiarygodności danych księgowych, przedstawienie modyfikacji metod próbkowania według jednostek pieniężnych, ocena efektywności omawianych modyfikacji. Aby osiągnąć przedstawione cele, postawiono odpowiednie hipotezy badawcze. Według hipotezy głównej zmodyfikowane metody próbkowania według jednostek pieniężnych są efektywnym narzędziem badania sprawozdań finansowych. Postawiono również następujące hipotezy cząstkowe: sposób doboru próby ma wpływ na wyniki badania sprawozdania finansowego, istnieje konieczność stosowania specyficznych testów statystycznych dla potrzeb rewizji finansowej, metody próbkowania według jednostek pieniężnych wymagają sprawdzania spełniania przez nie założeń wynikających z teorii wnioskowania statystycznego, przez modyfikację dotychczasowych procedur próbkowania według jednostek pieniężnych można podnieść efektywność badania sprawozdania finansowego. (fragment tekstu)

Słowa kluczowe

PL

Wnioskowanie statystyczne; Rewizja finansowa; Wiarygodność sprawozdania finansowego

EN

Inferential statistics; Auditing; Reliability of financial report

• Czasopismo: Monografie : prace doktorskie / Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie
• Rocznik: 2020
• Numer: nr 40
• Strony: 147

Twórcy

autor

Sabina Augustyn

• Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie

Bibliografia

• Anderson R.J., Teitlebaum A.D., Dollar-unit Sampling. A Solution to the Audit Sampling Dilemma, "Canadian Chartered Accountant" 1973 April.
• Arens A.A., Loebbecke J.K., Auditing. An Integrated Approach, 7th ed., Prentice-Hall International Inc., Upper Saddle River, New Jersey 1997.
• Augustyn S., Ocena efektywności próbkowania sitowego w badaniu sprawozdań finansowych (w:) Statystycy, ekonometrycy i matematycy Polski Południowej dla rozwoju badań społeczno-ekonomicznych, red. J. Pociecha, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków 2014.
• Bijnen E.J., Cluster Analysis. Survey and Evolution of Techniques, Tilburg University Press, Tilburg 1976.
• Bowley A., Measurement of the Precision Attained in Sampling, "Bulletin of International Statistical Institute" 1926, vol. 22, nr 1.
• Bowley A.L., Working Class Households in Reading, "Journal of the Royal Statistical Society" 1913, nr 76.
• Bracha C., Teoretyczne podstawy metody reprezentacyjnej, PWN, Warszawa 1996.
• Bryant E.S., Hartley H.D., Jessen R.S., Design and Estimation in Two-Way Stratification, "Journal of the American Statistical Association" 1960, vol. 55.
• Buckland W.R., A Review of the Literature of Systematic Sampling, "Journal of the Royal Statistical Society" 1951, (B) 13.
• Cochran W.G., Sampling Techniques, 3rd ed., Wiley, New York 1977.
• Deming W.E., Some Theory of Sampling, Wiley, New York 1950.
• Deming W.E., Sample Designing in Business Research, Wiley, New York 1960.
• Domański C., Testy statystyczne, PWE, Warszawa 1990.
• Fedak Z., Metody i technika rewizji sprawozdań finansowych, SKwP, Warszawa 1998.
• Fedak Z., Rewizja rocznych sprawozdań finansowych. Część 1, SKwP, Warszawa 1998.
• Freedman D., A Remark of the Difference between Sampling with and without Replacement, "Journal of the American Statistical Association" 1977, vol. 72.
• Fuller W. A., Sampling with Random Stratum Boundaries, "Journal of the Royal Statistical Society" 1970, (B) 32.
• Gabrusewicz W., Istota i rola audytu sprawozdań finansowych (w:) Audyt sprawozdań finansowych, red. W. Gabrusewicz, PWE, Warszawa 2010.
• Ganguli M., A Note on Nested Sampling, "Sankhya" 1941, vol. 5.
• Gillett P.R., Monetary Unit Sampling: A Belief-function Implementation for Audit and Accounting Applications, "International Journal of Approximate Reasoning" 2000, vol. 25.
• Goodman R., Kish L., Controlled Selection - A Technique in Probability Sampling, "Journal of the American Statistical Association" 1950, vol. 45.
• Grobstein M., Loab B.B., Neary R.O., Auditing. A Risk Analysis Approach, Irwin, Illinois 1985.
• Guan L., Wendell J.P. [2009], Bias in Stabilized Sieve Sampling, "Journal of Modem Applied Statistical Methods" 2009, vol. 8, nr 1(23).
• Guidance on Sampling Methods for Audit Authorities, Programming Periods 2007-2013 and 2014-2020, EGESIF_16-0014-01, European Comission, 2017.
• Guy D.M., Carmichael D.R., Whittington O.R., Audit Sampling. An Introduction, 5th ed. Wiley, New York 2001.
• Hansen M.H., Hurwitz W.N., On the Theory of Sampling from a Finite Population, "Annals of Mathematical Statistics" 1943, vol. 14.
• Hansen M.H., Hurwitz W.N., The Problem of Non-response in Sample Surveys, "Journal of the American Statistical Association" 1946, vol. 41.
• Hansen M.H., Hurwitz W.N., Madow W.G., Sample Survey Methods and Theory, vol. I i II, Wiley, New York 1953.
• Hansen M.H., Hurwitz W.N., Pritzker L., The Accuracy of Census Result, "American Sociological Review" 1953, nr 18.
• Hejnar J., Krzywda D., Wrona B., Niezależność biegłych rewidentów w świetle wymagań Unii Europejskiej (w:) Perspektywy rachunkowości w Polsce po akcesji do Unii Europejskiej, red. B. Micherda, Difin, Warszawa 2007.
• Hendriksen E.A., Breda von M.F., Teoria rachunkowości, PWN, Warszawa 2002.
• Hołda A., Analiza ryzyka w badaniu sprawozdań finansowych, "Zeszyty Teoretyczne Rady Naukowej Stowarzyszenia Księgowych w Polsce" 1997, nr 38.
• Hołda A., Ewolucja auditingu i jego rola w gospodarce rynkowej, "Zeszyty Naukowe Akademii Ekonomicznej w Krakowie" 1998, nr 514.
• Hołda A., Optymalizacja i model zastosowania procedur analitycznych w rewizji sprawozdań finansowych (rozprawa doktorska), Akademia Ekonomiczna w Krakowie, Kraków 2000.
• Hołda A., Pociecha J., Rewizja finansowa, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej w Krakowie, Kraków 2004.
• Hołda A., Pociecha J., Probabilistyczne metody badania sprawozdań finansowych, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków 2009.
• Horgan J.M., Lahiri Sampling, Working Paper, Dublin City University, Dublin 1997.
• Horgan J.M., Stabilizing the Sieve Sample Size Using PPS, "Auditing a Journal of Practice & Theory" 1997, vol. 16, nr 2.
• Horgan J.M., Stabilized Sieve Sampling: A Point-Estimator Analysis, "Journal of Business & Economic Statistics" 1998, vol. 16, nr 1.
• Jones P., Statistical Sampling and Risk Analysis in Auditing, Gower, Hampshire - Vermont 1999.
• Kiaer A.N., The Representative Method of Statistical Surveys, Control Bureau of Statistics in Norway, Oslo 1897.
• Kiger J.E., Scheiner J.H., Auditing, Mifflin, Boston 1994.
• Kish L., Survey Sampling, John Wiley & Sons, New York 1965.
• Klima D., Statystyka dla audytorów w przykładach, InfoAudit, Warszawa 2005.
• Krzyśko M., Statystyka matematyczna, Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu im. Adama Mickiewicza w Poznaniu, Poznań 2004.
• Kutera M., Ewolucja celów rewizji finansowej (w:) Polska Szkoła Rachunkowości, red. M. Gmytrasiewicz, A. Karmańska, SGH, Warszawa 2004.
• Lahiri D.B., A Method of Sample Selection Providing Unbiased Ratio Estimators, "Bulletin of the International Statistics Institute" 1951, vol. 33.
• Leslie D.A., Teitlebaum A.D., Anderson R J., Dollar-unit Sampling: A Practical Guide to Auditors, Copp, Clark, Pitman, Toronto 1979.
• Madow W.G., Madow L.H., On the Theory of Systematic Sampling, "Annals of Mathematical Statistics" 1944, vol. 15.
• Micherda B., Problemy wiarygodności sprawozdania finansowego, Difin, Warszawa 2006.
• Międzynarodowe Standardy Rewizji Finansowej, SKwP, Warszawa 2001.
• Montgomery R.H., Auditing Theory and Practice, 8th ed., The Roland Press Co., New York 1912.
• MSRF 320 - istotność a badanie (w:) Międzynarodowe Standardy Rewizji Finansowej, SKwP, Warszawa 2001.
• MSRF 400 - oszacowanie ryzyka i kontrola wewnętrzna (w:) Międzynarodowe Standardy Rewizji Finansowej, SKwP, Warszawa 2001.
• Neter J., Loebbecke J.K., Behaviour of Major Statistical Estimators in Sampling Accounting Populations - An Empirical Study, AICPA, New York 1975.
• Neyman J., Contribution to the Theory of Sampling Human Population, "Journal of American Statistical Association" 1938, vol. 33.
• Neyman J., On the Problem of Confidence Intervals, "The Annals of Mathematical Statistics" 1935, vol. 6.
• Neyman J., On the Two Different Aspects of the Representative Method: The Method of Stratified Sampling and the Method of Purposive Selection, "Journal of the Royal Statistical Society" 1934, vol. 97.
• Owczarek K., Ocena wyników badania próbki przy próbkowaniu metodą prawdopodobieństwa proporcjonalnych wielkości, "Rachunkowość" 1999, nr 7.
• Owczarek K., Badanie próbki jako narzędzie wspomagające rewizję (próbkowanie według atrybutów), "Rachunkowość" 1995, nr 5.
• Owczarek K., Badanie próbki jako narzędzie wspomagające rewizję (próbkowanie według zmiennych), "Rachunkowość" 1995, nr 11.
• Owczarek K., Badanie próbki jako narzędzie wspomagające rewizję. Próbkowanie według zmiennych metodą "średnio na jednostkę" z warstwowaniem, "Rachunkowość" 1996, nr 7.
• Owczarek K., Próbkowanie według atrybutów metodą sekwencyjną (zakończyć czy iść dalej?), "Rachunkowość" 1995, nr 9.
• Owczarek K., Próbkowanie według prawdopodobieństwa proporcjonalnych wielkości, "Rachunkowość" 1997, nr 7.
• Owczarek K., Próbkowanie wykrywające, "Rachunkowość" 1998, nr 7.
• Owczarek K., Próbkowanie według zmiennych - metoda szacowania różnicy i proporcji, " Rachunkowość" 1988, nr 11.
• Pawłowski Z., Wstęp do statystycznej metody reprezentacyjnej, PWN, Warszawa 1972.
• Pfaff J., Wpływ rewizji finansowej na wiarygodność sprawozdania finansowego, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej w Katowicach, Katowice 2007.
• Porter B., Simon B., Hatherly D. Principles of External Auditing, Wiley, New York 2000.
• Przybycin Z., Rojek P., Metody reprezentacyjne w badaniu sprawozdań finansowych, SKwP, Zarząd Główny, Warszawa 1996.
• Rewizja sprawozdań finansowych, red. D. Krzywda, SKwP, Warszawa 2005.
• Rietveld C., De Zeefmethode Als Selectiemetode Voor Statistiche Steekproeven in de Controlepaktijk (I), "Computer en Accountant" 1978, nr 15.
• Robertson J.C., Davis F.G., Auditing, Irwing, Illinois 1988.
• Roy J., A Note on Estimation of Variance Components in Multi-Stage Sampling with Varying Probabilities, "Sankhya" 1957, vol. 17.
• Sawicki K., Nadzór, kontrola i rewizja wewnętrzna w aspekcie zarządzania i badania sprawozdań finansowych (w:) Rachunkowość u progu XXI w., Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce, Warszawa 1998.
• Singh D., Estimated in Succesive Sampling Using Multi-Stage Design, "Journal of the American Statistical Association" 1968, nr 63.
• Smith T.M.F., Post-Stratification, "The American Statistician" 1991, nr 40.
• Steczkowski J., Zastosowanie metody reprezentacyjnej w badaniach społeczno-ekonomicznych, PWN, Warszawa 1988.
• Steczkowski J., Metoda reprezentacyjna w badaniach zjawisk ekonomiczno-społecznych, PWN, Warszawa 1995.
• Stuart A., A Simple Presentation of Optimum Sampling Results, "Journal of the Royal Statistical Society" 1959, (B) 16.
• Stuart A., Ideas of Sampling, 3rd ed., Griffin, London 1983.
• Sukhatme P.V., Sukhatme B.V., Sampling Theory of Surveys with Applications, Asia Publishing House, London 1970.
• Williams W.H., The Variance of an Estimator with Post-Stratified Weighting, "Journal of the American Statistical Association" 1962, nr 57.
• Wywiał J.L., Statystyczna metoda reprezentacyjna w badaniach ekonomicznych, Akademia Ekonomiczna, Katowice 1992.
• Wywiał J.L., Wprowadzenie do wnioskowania statystycznego, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej w Katowicach, Katowice 2004.
• Wywiał J.L., Wprowadzenie do metody reprezentacyjnej, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej w Katowicach, Katowice 2010.
• Wywiał J.L., Próby losowe w audycie finansowym, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, Katowice 2014.
• Yamane T., Elementary Sampling Theory, Prentice-Hall, Englewood Cliffs, New York 1967.
• Yates F., Systematic Sampling, "Philosophical Transactions of the Royal Society 1948, (A) 241.
• Yates F., Sampling Methods for Censuses and Surveys, Griffin, New York 1949.
• Zasępa R., Badania statystyczne metodą reprezentacyjną, PWN, Warszawa 1962.
• Zasępa R., Metoda reprezentacyjna, PWE, Warszawa 1972.
• Decyzja Komisji z dnia 14 grudnia 2005 r. ustanawiającą grupę ekspertów doradzającą Komisji i ułatwiającą współpracę między systemami publicznego nadzoru nad biegłymi rewidentami i firmami audytorskimi, Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej, L 329/38,16.12.2005.
• Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek, zmieniająca dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2006/43/WE oraz uchylająca dyrektywy Rady 78/660/EWG i 83/349/EWG, Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej L 182/19 29.06.2013.
• Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/56/UE z dnia 16 kwietnia 2014 r. zmieniająca dyrektywę 2006/43/WE w sprawie ustawowych badań rocznych sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych, Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej, L 158/196,27.05.2014.
• Rozporządzenie Komisji (WE) Nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady, Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej L 320/1,29.11.2008.
• Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego, uchylające decyzję Komisji 2005/909/WE, Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej, L 158/77,27.05.2014.
• Rozporządzenie Prezydenta Rzeczpospolitej z 22 marca 1928 r. o wprowadzeniu Prawa o spółkach handlowych, Dz.U. RP z 26 marca 1928 r" nr 39, poz. 383.
• Uchwała nr 4249/60/2011 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 13 czerwca 2011 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów.
• Ustawa z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym, Dz.U. 2017, poz. 1089, art.4 (t.j.: Dz.U. 2019, poz. 1421).
• Ustawa z dnia 29 września o rachunkowości, Dz.U. 1994, nr 121 poz. 591 (t.j. Dz. U. 2019, poz. 351).
• Uchwała nr 2042/38/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 13 marca 2018 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów.
• Uchwała nr 3430/52a/2019 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów badania oraz innych dokumentów.
• Uchwała nr 3431/52a/2019 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów.
• Uchwała nr 3589/54/2019 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 7 maja 2019 r. w sprawie zmiany uchwały w sprawie krajowych standardów badania oraz innych dokumentów.
• Ustawa z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym Dz.U. 2009, nr 77, poz. 649.
• Zalecenie Komisji z dnia 6 maja 2008 r. w sprawie zewnętrznego zapewniania jakości dla biegłych rewidentów i firm audytorskich dokonujących audytu jednostek interesu publicznego, Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej, L 120/20,7.05.2008.
• Zalecenie Komisji z dnia 5 czerwca 2008 r. dotyczące ograniczenia odpowiedzialności cywilnej biegłych rewidentów oraz firm audytorskich przeprowadzających ustawowe badania sprawozdań finansowych, Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej L 162/39 21.06.2008.