Prawo Benforda w rewizji finansowej

• Autorzy: Patryk Jeremicz

Warianty tytułu

Benford's Law in Auditing

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Najczęściej stosowane metody doboru próby w celu zebrania dowodów księgowych i przeprowadzenia badania ksiąg rachunkowych są oparte na rachunku prawdopodobieństwa. Wyróżnić można próbkowanie proste, monetarne oraz warstwowe. Biorąc pod uwagę tylko kryterium losowości, można również dodać technikę opartą na wyborze losowym. W celu zminimalizowania subiektywności w ocenie poszczególnych segmentów sprawozdania finansowego badacz może poszerzyć spektrum swoich obserwacji o analizę zmian poszczególnych kategorii. Dodatkowo istnieje metoda pozwalająca porównać rozkład częstości występowania danej cyfry w sprawozdaniu z rozkładem, który występuje naturalnie, a jest zwany rozkładem Benforda. Stosowanie prawa cyfr pierwszych jest mniej popularne od metod bazujących na rachunku prawdopodobieństwa. Wynika to m.in. z faktu, iż prawo Benforda wymaga wielu obliczeń i pozwala wyznaczyć jedynie pewne grupy operacji, które powinny być zbadane. W niniejszym artykule zostaną zaprezentowane pewne metody pozwalające wdrożyć to prawo w badaniu ksiąg rachunkowych. (abstrakt oryginalny)

EN

The most common sampling methods used to gather audit evidence are based on probability. Sampling can be distinguished: simple, monetary and stratified. Considering only the randomness criterion, one can also add a technique based on random selection. In order to minimize the subjectivity in assessing particular segments of the financial statements, an investigator may extend the observations to include an analysis of changes in individual categories. Additionally, there is a method that allows you to compare the frequency distribution of a given digit in the report with the distribution that occurs naturally, called the Benford distribution. The application of the law of prime numbers is less popular than the methods based on probability theory. This is due, inter alia, to the fact that Benford's law requires many calculations and allows to designate only certain groups of operations that should be examined. In this article some methods will be presented to implement this law in auditing the books of accounts. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Audyt finansowy; Rewizja sprawozdań finansowych; Rewizja finansowa; Prawo Benforda

EN

Financial audit; Review of financial statement; Auditing; Benford's Law

• Czasopismo: Studia Ekonomiczne / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach. Ekonomia
• Rocznik: 2020
• Tom: 21
• Numer: nr 394
• Strony: 19--38

Twórcy

autor

Patryk Jeremicz

• Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach

Bibliografia

• Baryła M. (2014), O pewnym modelu pozwalającym identyfikować k najbardziej podejrzanych rekordów w zbiorze danych księgowych w procesie wykrywania oszustw finansowych, "Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach", nr 203, s. 11-19.
• Baryła M. (2017), Analiza rozkładu pierwszej cyfry znaczącej danych finansowych wybranych spółek z sektora mediów notowanych na GPW w Warszawie, "Taksonomia", nr 29, s. 11-20.
• Colander D.C., Landreth H. (1998), Historia myśli ekonomicznej, PWN, Warszawa.
• Damodaran A. (2009), Ryzyko strategiczne, podstawy zarządzania ryzykiem, WAiP, Warszawa.
• Durtschi C., Hillison W., Pacini C. (2004), The Effective Use of Benford's Law to Assist in Detecting Fraud in Accounting Data, "Journal of Forensic Accounting", Vol. V, No. 1524-5586, s. 17-34.
• Farbaniec M., Grabiński T., Zabłocki B., Zając W. (2013), Wykorzystanie prawa Benforda w analizie poprawności danych finansowych na przykładzie informacji o obrocie towarowym [w:] Portal Innowacyjnego Transferu Wiedzy w Nauce, Wyższa Szkoła Handlowa im. B. Markowskiego, Kielce, s. 194-208.
• Fisz M. (1969), Rachunek prawdopodobieństwa i statystyka matematyczna, PWN, Warszawa.
• Gleick J. (1996), Chaos. Narodziny nowej nauki, Zysk i S-ka, Warszawa.
• Hill T.P. (1995), A Statistical Derivation of the Significant-Digit Law, "Statistical Science", Vol. 10, No. 4, s. 354-363.
• ISSAI 200 (2016), Najwyższa Izba Kontroli, Intosai, Warszawa.
• Krajowy Standard Rewizji Finansowej 330 (2015), Postępowanie biegłego rewidenta w odpowiedzi na ocenę ryzyka, Uchwała Nr 2783/52/2015 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów.
• Mularczyk A. (2005), Ryzyko działalności współczesnego przedsiębiorstwa w ujęciu fraktalnym, "Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Akademii Ekonomicznej im. Karola Adamieckiego w Katowicach", nr 36, s. 141-156.
• Newcombe S. (1881), Note on the Frequency of Use of the Different Digits in Natural Numbers, "American Journal of Mathematics", Vol. 4, No. 1, s. 39-40.
• Nigrin M.J. (2012), Benford's Law: Applications for Forensic Accounting, Auditing, and Fraud Detection, John Wiley & Sons, New Jersey.
• Pfaff J. (2015), Rewizja finansowa, Uniwersytet Ekonomiczny, Katowice.
• Rówińska M. (2013), Cechy jakościowe sprawozdania finansowego jednostek gospodarczych, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego", nr 58, s. 375-382.
• Sobczyk M. (2007), Statystyka, PWN, Warszawa.
• Staszel A. (2013), Wykrywanie przestępstw gospodarczych z wykorzystaniem prawa Benforda [w:] S. Wawak (red.), Metody i techniki diagnozowania w doskonaleniu organizacji, Mfiles.pl, Kraków, s. 49-56.
• Stęczkowski J. (1995), Metoda reprezentacyjna w badaniach zjawisk ekonomiczno-społecznych, PWN, Warszawa.
• Szwed R. (2009), Metody statystyczne w warunkach społecznych. Elementy teorii i zadania, Katolicki Uniwersytet Lubelski, Lublin.
• Wierzchoń S.T. (1996), Metody reprezentacji i przetwarzania informacji niepewnej w ramach teorii Dampstera-Shafera, Instytut Podstaw Informatyki PAN, Warszawa.
• Wywiał J. (2014), Próby losowe w audycie finansowym, Uniwersytet Ekonomiczny, Katowice.