Koncepcja indeksu dojrzałości narracyjnych ujawnień obszarów i czynników ryzyka

• Autorzy: Anna Karmańska , Monika Łada

Warianty tytułu

The Concept of a Maturity Index for Narrative Disclosures of Risk Areas and Factors

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Cel: Przedmiotem rozważań jest przedstawienie propozycji konstrukcji indeksu dojrzałości ujawnień narracyjnych na temat obszarów i czynników ryzyka, jako narzędzia diagnoz i analiz, ale też doskonalenia sprawozdawczości narracyjnej w badanym obszarze.
Metodyka/podejście badawcze: Opracowanie ma charakter koncepcyjny i zostało przygotowane na podstawie przeglądu literatury oraz wyników wcześniejszych własnych badań empirycznych.
Wyniki: Zaproponowany sposób konstrukcji indeksu dojrzałości umożliwia pomiar jakości narracyjnych ujawnień obszarów i czynników ryzyka na uniwersalnej pięciostopniowej skali.
Ograniczenia/implikacje badawcze: Zaproponowany indeks został skonstruowany z myślą o podmiotach, które działają w sektorach niefinansowych.
Oryginalność/wartość: Indeks stanowi uniwersalne narzędzie, które może być wykorzystane w badaniach narracyjnych raportów ryzyka oraz w doskonaleniu praktyk przygotowania raportów rocznych przedsiębiorstw z sektorów niefinansowych. (abstrakt oryginalny)

EN

Purpose: The subject of the considerations is a proposal for a maturity index for narrative disclosures on risk areas and factors as a tool for diagnosis and analysis, but also for improving narrative reporting in the area under study.
Methodology/approach: The study is conceptual and was prepared based on a literature review and the results of previous empirical research.
Findings: The proposed method of constructing a maturity index enables the measurement of the quality of narrative disclosures of risk areas and factors on a universal fivepoint scale.
Research limitations/implications: The proposed index has been designed with entities that operate in non-financial sectors in mind.
Originality/value: The index is a universal tool that can be used in narrative research on risk reports and in improving the practices of preparing annual reports of enterprises from non-financial sectors. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Rejestr ryzyka; Mapa ryzyka; Sprawozdawczość niefinansowa

EN

Risk register; Risk map; Non-financial reporting

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2021
• Tom: 45
• Numer: nr 3
• Strony: 153--169

Twórcy

autor

Anna Karmańska

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

autor

Monika Łada

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Bibliografia

• Abraham S., Cox P. (2007), Analysing the determinants of narrative risk information in UK FTSE 100 annual reports, "The British Accounting Review", 39 (3), s. 227-248.
• Abraham S., Shrives P.J. (2014), Improving the relevance of risk factor disclosure in corporate annual reports, "The British Accounting Review", 46 (1), s. 91-107.
• Adam-Müller A.F.A., Erkens M.H.R. (2020), Risk disclosure noncompliance, "Journal of Accounting and Public Policy", 39 (3), doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2020.106739.
• Beretta S., Bozzolan S. (2004), A framework for the analysis of firm risk communication, "The International Journal of Accounting", 39 (3), s. 265-288.
• Cazier R.A., McMullin J.L., Treu J.S. (2021), Are Lengthy and Boilerplate Risk Factor Disclosures Inadequate? An Examination of Judicial and Regulatory Assessments of Risk Factor Language, "The Accounting Review", 96 (4), s. 131-155.
• Dobler M., Lajili K., Zéghal D. (2011), Attributes of Corporate Risk Disclosure: An International Investigation in the Manufacturing Sector. "Journal of International Accounting Research", 10 (2), s. 1-22, doi: https://doi.org/10.2308/jiar-10081.
• Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/95/UE z dnia 22 października 2014 r. zmieniająca dyrektywę 2013/34/UE w odniesieniu do ujawniania informacji niefinansowych i informacji dotyczących różnorodności przez niektóre duże jednostki oraz grupy, Dz. Urz. UE, L 330/1.
• Elzahar H., Hussainey K. (2012), Determinants of narrative risk disclosures in UK interim reports, "The Journal of Risk Finance", 13(2), s. 133-147.
• Elshandidy T., Neri L. (2015), Corporate Governance, Risk Disclosure Practices, and Market Liquidity: Comparative Evidence from the UK and Italy, "Corporate Governance: An International Review", 23 (4), s. 331-356.
• Elshandidy T., Shrives P.J., Bamber M., Abraham S. (2018), Risk reporting: A review of the literature and implications for future research, "Journal of Accounting Literature", 40, s. 54-82.
• Heinle M.S., Smith K.C. (2017), A theory of risk disclosure, "Review of Accounting Studies", 22 (4), s. 1459-1491.
• Jones M.J., Shoemaker P.A. (1994), Accounting narratives: A review of empirical studies of content and readability, "Journal of Accounting Literature", 13, s. 142-184.
• Kamela-Sowińska A. (2014), Od rachunkowości do opisu gospodarczego, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 77 (133), 107-115.
• Karmańska A. (2014), The imperative of sustainable growth and reporting integration. Three eras in the corporate reporting development, "Copernican Journal of Finance & Accounting", 3 (1), s. 73-82.
• Karmańska A., Łada, M. (2019), Ujawnianie obszarów i czynników ryzyka w sprawozdaniach z działalności spółek giełdowych - obserwacje wobec zmian regulacji prawnych, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 103 (159), s. 39-61.
• Karmańska A., Łada M. (2020a), Ujawnienia narracyjne ryzyka w sprawozdawczości rocznej. Propozycja Mapy ryzyka w ujęciu ex post i ex ante, [w:] Karmańska A. (red.), Rachunkowość w nurcie ekonomiczno-finansowo-zarządczym. Złota Księga dla dr. Zdzisława Fedaka z okazji odnowienia dyplomu doktora nauk ekonomicznych, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa, s. 143-204.
• Karmańska A., Łada M. (2020b), W kierunku ram koncepcyjnych określania poziomów dojrzałości ujawnień w zakresie obszarów i czynników ryzyka, [w:] Bartkowiak R., Matusewicz M. (red.), Nowe wyzwania w naukach o gospodarce, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa, s. 135-152.
• Karmańska A. (red.) (2008), Ryzyko w rachunkowości, Wydawnictwo Difin, Warszawa.
• Klimczak K.M., Dynel M. (2016), Aspekty lingwistyczne raportów analityków, "Nauki o Finansach", 1 (26), s. 34-41.
• Krasodomska J. (2016), Ocena zrozumiałości sprawozdania z działalności grupy LOTOS SA z wykorzystaniem aplikacji JASNOPIS, "Studia Ekonomiczne", 268, s. 135-143.
• Leopizzi R., Lazzi A., Venturelli A., Principale S. (2020), Nonfinancial risk disclosure: The "state of the art" of Italian companies, "Corporate Social Responsibility and Environmental Management", 27 (1), s. 358-368.
• Linsley P.M., Shrives P.J. (2006), "Risk reporting: A study of risk disclosures in the annual reports of UK companies", "The British Accounting Review", 38 (4), s. 387-404.
• Łada M. (2016), Legitymizacja a społecznie odpowiedzialna rachunkowość, "Zeszyty Naukowe Politechniki Częstochowskiej", 23 (2), s. 7-15.
• Malafronte I., Porzio C., Starita M.G. (2016), The nature and determinants of disclosure practices in the insurance industry: Evidence from European insurers, "International Review of Financial Analysis", 45, s. 367-382, doi: https://doi.org/10.1016/j.irfa.2015.02.003.
• Masztalerz M. (2018), O badaniu narracji w rachunkowości, "Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów", 160, s. 113-122.
• Mućko P. (2018), Jakość sprawozdań narracyjnych i jej determinanty-przegląd literatury, "Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów", 165, s. 155-170.
• Ntim C.G., Lindop S., Thomas D.A. (2013), Corporate governance and risk reporting in South Africa: A study of corporate risk disclosures in the pre- and post-2007/2008 global financial crisis periods, "International Review of Financial Analysis", 30, s. 363-383, doi: https://doi.org/10.1016/j.irfa.2013.07.001
• Ryan S.G. (2012), Risk reporting quality: implications of academic research for financial reporting policy, "Accounting and Business Research", 42 (3), s. 295-324.
• Smith M. (2019), Research methods in accounting, Sage, London.
• Smith M., Taffler R. (1992), Readability and understandability: Different measures of the textual complexity of accounting narrative, "Accounting, Auditing & Accountability Journal", 5 (4), s. 84-98.
• Tahat Y., Dunne T., Fifield S., Power D. (2019), Risk-related disclosure: a review of the literature and an agenda for future research, "Accounting Forum", 43 (2), s. 193-219.
• AON Risk Maturity Index, www.aon.com (dostęp16.01.2020).
• IFRS Practice Statement Exposure Draft ED/2021/6 - Management Commentary, May2021; https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/project/management-commentary/ed-2021-6-management-commentary.pdf (dostęp 2021.06.04).

Identyfikatory

DOI

10.5604/01.3001.0015.2349