The Costs and Cost Accounting Model (Simplified) in State Forests National Forest Holding

• Autorzy: Beata Sadowska

Warianty tytułu

Koszty i model rachunku kosztów w Państwowym Gospodarstwie Leśnym Lasy Państwowe

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

Purpose: The article aims to: (1) revise the costs and cost accounting model in State Forests National Forest Holding (PGL LP), (2) investigate the possibility of applying resource process consumption accounting in the activities of the State Forests.
Methodology/research approach: A critical analysis of the literature, desk research, analysis of phenomena, synthesis of results, and a case study.
Results: A systematic, traditional cost accounting model is used at State Forests, which is mainly used for reporting purposes. It is possible to use the resource-process model of cost accounting from the perspective of its usefulness in disclosing information about the implementation of social and environmental goals in the activities of State Forests.
Research limitations/implications: The proposed cost accounting model was constructed with State Forests in mind as a specific unit operating in the field of social responsibility.
Originality/value: The article proposes solutions for modeling an accounting system, including resource-process cost accounting. (original abstract)

Cel: Celem artykułu jest: (1) rewizja kosztów oraz modelu rachunku kosztów w Państwowym Gospodarstwie Leśnym Lasy Państwowe (PGL LP), (2) identyfikacja możliwości zastosowania zasobowo-procesowego rachunku kosztów w działalności Lasów Państwowych.
Metodyka/podejście badawcze: Metody badawcze to krytyczna analiza literatury, analiza źródeł wtórnych, analiza zjawisk i synteza wyników oraz studium przypadku.
Wyniki: W PGL LP prowadzony jest systematyczny, tradycyjny model rachunku kosztów, którzy służy głównie celom sprawozdawczym. Zasobowo-procesowy model rachunku kosztów z perspektywy jego przydatności w ujawnianiu informacji o realizacji celów społecznych i środowiskowych jest możliwy do zastosowania w specyficznej działalności PGL LP.
Ograniczenia/implikacje badawcze: Zaproponowany model rachunku kosztów został skonstruowany z myślą o Państwowym Gospodarstwie Leśnym Lasy Państwowe jako specyficznej jednostce działającej z zakresie społecznej odpowiedzialności.
Oryginalność/wartość: Wskazanie propozycji rozwiązań w zakresie modelowania systemu rachunkowości, w tym zasobowo-procesowego rachunku kosztów. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Costs; Cost accounting; Cost models

PL

Koszty; Rachunek kosztów; Modele kosztów

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2021
• Tom: 45
• Numer: nr 3
• Strony: 233--253

Twórcy

autor

Beata Sadowska

• University of Szczecin, Poland

Bibliografia

• Act of 28 September 1991 on forests (consolidated text, Journal of Laws of 2020, item 1463).
• Act of September 29, 1994 on accounting (Journal of Laws of 2020, item 568).
• Adamowicz K. (2020), Wpływ typu siedliskowego lasu na koszty odnowienia lasu, "Sylwan", 164 (7), pp. 531-538.
• Adamowicz, K., Szczypa, P. (2016), Ujawnienia działań marketingowych w rachunku kosztów cyklu życia lasu, "Nierówności Społeczne a Wzrost Gospodarczy", 45, pp. 214-223.
• Ankudo J., Kowalczyk H. (2013), Koszty pozaprodukcyjnych funkcji lasu realizowanych na terenie RDLP w Szczecinie, "Poznańskie Towarzystwo Przyjaciół Nauk. Wydział Nauk Rolniczych i Leśnych. Forestry Letters", 104, pp. 87-97.
• Bowden G. (2017), From Environmental to Ecological Sociology, "TASA - The Australian Sociological Association", Accessed December 20, pp. 1-14.
• Buraczewski A., Grygier P. (2011), Koszty gospodarki leśnej oraz potrzeby i kierunki ich racjonalizacji, [in:] Strategia rozwoju lasów i leśnictwa w Polsce do roku 2030, Instytut Badawczy Leśnictwa, Sękocin Stary, pp. 267-291.
• Cardinaels E., Labro E. (2008), On the determinants of measurement error in timedrivencosting, "The Accounting Review", 83 (3), pp. 735-753.
• Chart of accounts with a comment from the State Forests, Annex 2 to Management 87 of the Director General of the State Forests of 4 December 2012 as amended.
• Cooper R., Kaplan R.S. (1988), How cost accounting systematically distorts product costs, "Management Accounting", April, pp. 20-27.
• Cotton W., Jackman S., Brown R. (2003), Note on a New Zealand replication of the Innes et al. UK activity-based costing survey, "Management Accounting Research" 14, pp. 67-72.
• Chodźko M., Gregorowicz J., Molenda T. (1971), Finanse i rachunkowość przedsiębiorstw lasów państwowych, Państwowe Wydawnictwo Rolnicze i Leśne, Warszawa.
• Cieciura M. (2019), Wprowadzenie do rachunku kosztów, [in:] Szczypa P. (red.), Kalkulacja i rachunek kosztów. Od teorii do praktyki, Wydawnictwo CeDeWu, Warszawa, pp. 33-34.
• Czarnecki J., Glura J., Ankudo-Jankowska A. (2016), Koszty nadleśnictwa a zadania ustawowe, "Acta Scientiarum Polonorum Silvarum Colendarum Ratio et Industria Lignaria" , 15 (4), pp. 215-221.
• Gifford R. (2014). Environmental Psychology: Principles and Practice, Optimal Books, Colville.
• Helin A. et al. (2016), Standardy MSSF, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa.
• Hryniewska A., Mandziuk A. (2020), Ekonomiczne konsekwencje wichury w 2016 roku w Nadleśnictwie Supraśl, "Sylwan", 164 (4), pp. 321-330.
• Janeczko K., Mandziuk A. (2010), Koszty edukacji przyrodniczo-leśnej oraz zagospodarowania rekreacyjnego w LKP Puszcza Białowieska, "Studia i Materiały Centrum Edukacji Przyrodniczo-Leśnej", 12 (1 [24]), pp. 54-62.
• Jarosz K. (2011), Zasady gospodarki finansowej Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe, [in:] Buraczewski A. (red.), Podstawy rachunkowości i gospodarki finansowej w Lasach Państwowych, Wydawnictwo Uniwersytetu Przyrodniczego w Poznaniu, Poznań, pp. 241-242.
• Jelsy J., Vetrivel A. (2012), Impact of target costing and activity based costing on improving the profitability of Spinning Mills in Coimbatore - Empirical study on Spinning Mills, "Journal of Contemporary Research in Management", 7 (2), pp. 41-57.
• Kaliszewski, A., Młynarski, W. (2015), Alternatywne koszty ustanowienia stref ochrony gatunkowej ptaków w lasach na przykładzie wybranych nadleśnictw, "Sylwan", 159 (7), pp. 558-564.
• Kaplan R.S., Anderson S.R. (2007), Time-Driven Activity-Based Costing. A simpler and morepowerful path to higher profits, Harvard Business School Press, Boston.
• Kocel J. (2020), Metoda standaryzacji kosztów jednostkowych ścinki i wyrobu sortymentów, "Sylwan", 164 (9), pp. 736-746.
• Kochański K. (2018), Rachunek kosztów procesów, [in:] Sadowska B. (red.), Rachunkowość zarządcza w systemie informacyjnym przedsiębiorstwa, Wydawnictwo CeDeWu, Warszawa, pp. 123-133.
• Korelski K. (2000), Pozaprodukcyjne funkcje terenów leśnych i ich szacowanie, Wydawnictwo AR w Krakowie, Kraków 2000, pp. 9-10.
• Kożuch A., Adamowicz K. (2016)., Wpływ kosztów realizacji pozaprodukcyjnych funkcji lasu na sytuację ekonomiczną nadleśnictw Regionalnej Dyrekcji Lasów Państwowych w Krakowie, "Sylwan", 160 (12), pp. 1010-1019.
• Krajski W. (1969), Zagadnienia ekonomiki leśnictwa, Państwowe Wydawnictwo Rolnicze i Leśne, Warszawa 1969.
• Kusiak W. (2015), Ochrona lasu, [in:] Kusiak W., Jaszczak R. (red.), Propedeutyka leśnictwa, Wydawnictwo Uniwersytetu Przyrodniczego w Poznaniu, Poznań, pp. 126-136.
• Lew G. (2018). Integracja budżetowania kosztów klienta z rachunkiem kosztów działań w przedsiębiorstwach handlowych, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", 514, pp. 208-217.
• Masztalerz M. (2012). O standardach rachunkowości. Zasady czy reguły, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 66 (122), pp. 123-131.
• Masztalerz, M. (2017), Puste kalorie a rachunkowość, czyli o kosztach niewykorzystanych zasobów, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", 480, pp. 89-97.
• Mayer R. (1993), Target Costing und Prozeflkostenrechnung, [in:] Horvath P. (ed.), Target Costing. Marktorientierte Zielkosten in der deutschen Praxis, Schaffer-Poeschel Verlag, Stuttgart.
• Ordinance of the Council of Ministers of 6 December 1994 on the detailed principles of financial management in the PGL LP (Journal of Laws of 1994, No. 134, item 692).
• Pemot E., Roodhooft F., Van den Abbeele A. (2007), Time-driven activity-based costing for interlibrary services: A case study in a university, "The Journal of Academic Librarianship", 33 (5), pp. 551-560.
• Płotkowski L. (2009), Wielofunkcyjny las w badaniach ekonomiki leśnictwa, Leśnictwo wielofunkcyjne - stan obecny i przyszłość, Instytut Badawczy Leśnictwa, Sękocin Stary.
• Porter M. (1980), Competitive Strategy. Techniques for analysing industries and competitors, The Free Press, Macmillan Inc., New York.
• Porter M. (1994), Competitive Advantage, The Free Press. Macmillan Inc., New York.
• Rusek B., Zieliński T.M. (2014), Zasobowo-procesowy rachunek kosztów (RPCA/RCA) w przedsiębiorstwie Lumag Sp. z oo (branża automotive), "Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Gospodarki w Bydgoszczy. Ekonomia", 22 (6), pp. 75-84.
• Skulmowski M. (2014), Rachunek kosztów w zarządzaniu kosztami przedsiębiorstw budowlano-montażowych, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego", 830. Finanse. Rynki Finansowe. Ubezpieczenia", 70, pp. 147-157.
• Szczypa P. (2016), Istota i rodzaje pożądanych zmian w rachunkowości Lasów Państwowych, "Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach", 300, pp. 174-182.
• Szychta A. (2002), Rozwój i uwarunkowania implementacji systemu kosztów docelowych, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 12 (68), pp. 66-93.
• Szychta A. (2010). Time-Driven Activity-Based Costing in Service Industries, "Social Sciences", 67 (1), pp. 49-60.
• Śnieżek E. (2016), Zbilansowana karta wyników w Państwowym Gospodarstwie Leśnym Lasy Państwowe. Propozycja modyfikacji koncepcji ukierunkowana na zrównoważony rozwój, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 90 (146), pp. 173-190.
• Zawadzki G. (2020), Dzięcioł czarny jako gatunek wskaźnikowy w wielofunkcyjnej, trwale zrównoważonej gospodarce leśnej, "Sylwan", 164 (7), pp. 604-615.
• Zieliński T.M. (2017), Zasobowo-procesowy rachunek kosztów, Akademia Controllingu Sp. z o.o., Poznań.
• Zieliński T. (2018a). Kalkulacja kosztów i rentowności klientów z wykorzystaniem zasobowo-procesowego rachunku kosztów (ZPRK/RPCA) - case study, "Controlling i Zarządzanie", 2, pp. 28-35.
• Zieliński T. (2018b). Zasobowo-procesowy rachunek kosztów standardowych a doskonałość operacyjna przedsiębiorstwa, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", 514, pp. 486-499.
• Zimon G. (2018), Cost management in air transport companies, [in:] Book of Proceedings, 32nd International Scientific Conference on Economic and Social Development, Odessa, 21-22 June 2018, pp. 354-360.
• Accounting rules (policy) of the State Forests, Attachment No. 1 to Regulation No. 4 of the Director General of the State Forests of 23 January 2009, https://bip.lasy.gov.pl (access 20.12.2020).
• Encyklopedia leśna, https://www.encyklopedialesna.pl (access 18.12.2020).
• Financial and economic report of PGL LP for 2019, General Directorate of State Forests, Warszawa 2020, https://www.lasy.gov.pl (access 20.12.2020).
• National Accounting Standards, https://www.gov.pl (access 19.12.2020).
• Profit and loss account for 2019, https://bip.lasy.gov.pl (access 20.12.2020).
• Strategy of the State Forests National Forest Holding, http://zlpwrp.pl (access 18.12.2020).
• The statute of the State Forests National Forest Holding, https://bip.lasy.gov.pl (access 16.12.2020).

Identyfikatory

DOI

10.5604/01.3001.0015.2353