Recepcja wyroków Trybunału Sprawiedliwości w sprawach duńskich przez judykaturę państw członkowskich UE/EFTA - nihil novi sub sole? (2)

• Autorzy: Filip Majdowski

Warianty tytułu

Reception of Court of Justice Judgments in Danish Cases by the Judiciaries of EU/EFTA Member States. Nothing New under the Sun? (2)

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W pierwszej części niniejszego artykułu zostały omówione wyroki sądów z Hiszpanii, Niderlandów oraz Włoch, które odwołały się do dorobku orzeczniczego Trybunału Sprawiedliwości z wyroków w sprawach duńskich. W drugiej części artykułu zostaną przeanalizowane rozstrzygnięcia sądowe ze Szwajcarii oraz Francji. Analiza przywołanych judykatów w świetle wyroków w sprawach duńskich potwierdza zdaniem autora dwa uniwersalne wnioski. Po pierwsze, ogólna unijna zasada zakazująca nadużycia prawa jest bezpośrednio stosowalna również w sytuacji braku jej implementacji do porządków prawnych przez poszczególne państwa członkowskie. Po drugie, na potrzeby prawa unijnego klauzula rzeczywistego właściciela jest konceptem ekonomicznym, skupiającym się na badaniu substancji oraz ekonomicznej rzeczywistości odbiorcy płatności.(abstrakt oryginalny)

EN

The first part of this article discussed judgments in which courts from Spain, the Netherlands and Italy referred to the excising case law of the Court of Justice in Danish cases. The second part of the article analyses judicial decisions from Switzerland and France. In the author's view, an analysis of the cited judgments in the light of Danish cases confirms two universal conclusions. Firstly, the general EU principle which prohibits abuse of rights is directly applicable even when it has not been implemented into the legal orders of individual Member States. Secondly, for the purposes of EU law, the beneficial owner clause is an economic concept that focuses on examining the substance and economic reality of the payment recipient.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Nadużycie prawa; Sądownictwo; Spółki; Opodatkowanie

EN

Abuse of law; Judicature; Companies; Taxation

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2021
• Numer: nr 8
• Strony: 31--39

Twórcy

autor

Filip Majdowski

• Ministerstwo Finansów; Uniwersytet Warszawski

Bibliografia

• Arginelli P., Tenore M., Italian Supreme Court on the beneficial owner requirement. Corte di Cassazione, "Highlights and Insights on European Taxation" 2020/10.
• Avella F., Mollica V., Italian Supreme Court Holds that CFC Rules Are Compatible with EU Law and Tax Treaties, "European Taxation" 2016, Vol. 56, No. 7.
• Barba de Alba A., Arribas D., Spanish Tax Authorities Rejoice over the Danish Cases, Kluwer International Tax Blog, 9.07.2020 r.
• Burg P., Dividend Withholding Tax Exemption: Supreme Administrative Court Rules Beneficial Ownership Test Compatible with Parent-Subsidiary Directive, "IBFD - Tax News Service", 18.06.2020 r.
• Carrero J., La doctrina del TEAC sobre la interpretación de la exención del artículo 14.1.c) TRLIRNR a la luz de la jurisprudencia del TJUE sobre los "casos daneses", "Quincena fiscal" 2020/1-2.
• CFE ECJ Task Force, Opinion Statement ECJ-TF 2/2019 on the CJEU decisions of 26 February 2019 in Cases C-115/16, C-118/16, C-119/16 and C-299/16, N Luxembourg I et al, and Cases C-116/16 and C-117/17, T Danmark et al, concerning the "beneficial ownership" requirement and the anti-abuse principle in the company tax directives, https://taxadviserseurope.org/ blog/opinion-statement-ecj-tf-2-2019-on-the-cjeu-decisionsconcerning- the-beneficial-ownership/ (dostęp: 5.07.2021 r.).
• Danon R., The Beneficial Ownership Limitation in Articles 10, 11 and 12 OECD Model and Conduit Companies in Pre- and Post-BEPS Tax Treaty Policy: Do We (Still) Need It? [w:] Current Tax Treaty Issues: 50th Anniversary of the International Tax Group, red. G. Maisto, IBFD 2020.
• Danon R., Gutmann D., Lukkien M., Maisto G., Jimenez A., Malek B., The Prohibition of Abuse of Rights After the ECJ Danish Cases, "Intertax" 2021, Vol. 49, No. 6-7.
• Danon R., Malek B., Swiss Supreme Court Refers to the CJEU "Danish cases" in Outbound Dividend Case Involving the Swiss-EU Savings Agreement, Kluwer International Tax Blog, 23.07.2020 r., http://kluwertaxblog.com/2020/07/23/swisssupreme- court-refers-to-the-cjeu-danish-cases-in-outbounddividend- case-involving-the-swiss-eu-savings-agreement/ (dostęp: 23.06.2021 r.).
• De Broe L., Abuse of EU law after CJEU judgments in the Danish Beneficial Ownership cases, International Fiscal Association, prezentacja na kongres w Londynie, 2019.
• García Prats A. et al., Reconstructing the treaty network: EU report [w:] Reconstructing the treaty network, red. D. Duff, D. Gutmann, "Cahiers de droit fiscal international" 2020, Vol. 105a.
• Gommers S., Danish Dynamite: The 26 February CJEU Judgments in the Danish Beneficial Ownership Cases, "EC Tax Review" 2019, Vol. 28, Issue 6.
• Gutmann D., Contre la théorie du bénéficiaire effectif en droit fiscal européen et international, "Fiscalité Internationale" 2019/2.
• Haslehner W., Kofler G.W., Three Observations on the Danish Beneficial Ownership Cases, Kluwer International Tax Blog, 13.03.2019 r., http://kluwertaxblog.com/2019/03/13/threeobservations- on-the-danish-beneficial-ownership-cases/ (dostęp: 23.06.2021 r.).
• Hernández González-Barreda P.A., Holding Companies and Leveraged Buy-Outs in the European Union Following BEPS: Beneficial Ownership, Abuse of Law and the Single Taxation Principle (Danish ECJ Cases C-115/16, 116/16, 117/16, 118/16, 119/16 and 299/16), "European Taxation" 2019, Vol. 59, No. 9.
• Jiménez A., Beneficial Ownership: Current Trends, "World Tax Journal" 2010/2.
• Jiménez A., Beneficiario efectivo, cláusulas generales antiabuso, Directivas UE, CDI y «sentencias danesas» del TJUE: cómo integrar las piezas evitando conflictos e inseguridad jurídica (que no elimina el caso Colgate), "Revista de Contabilidad y Tributación" 2020/452.
• L'Hotellerie-Fallois D., Interpretación de la cláusulas de beneficiario efectivo en la directive sobre intereses y cánones y la virtualidad del principio de prohibición del abuso de derecho en el ordenamiento europeo. Análisis de la STJUE de 26 de febrero de 2019, N Luxembourg 1 y otros (asuntos acumulados C-115/16, C-118/16, C-119/16 y C-299/16), "Nueva Fiscalidad" 2019/1.
• Majdowski F., Recepcja wyroków TSUE w sprawach duńskich przez judykaturę państw członkowskich UE/EFTA - nihil novi sub sole? (1), "Przegląd Podatkowy" 2021/7.
• Majdowski F., Stosowanie regulacji CFC do podmiotów z państw trzecich na kanwie wyroku Trybunału Sprawiedliwości w sprawie unijnej swobody przepływu kapitału, "Przegląd Podatkowy" 2019/6.
• Marres O., Panta rhei: de doorstroomarresten, "Nederlands Tijdschrift voor Fiscaal Recht Beschouwingen" 2019/6.
• Michel B., Report of the Proceedings of the Tenth Assembly of the International Association of Tax Judges Held in Cambridge, England, on 13 and 14 September 2019, "Bulletin for International Taxation" 2020, Vol. 74, No. 7.
• Romanelli L., The French Anti-Abuse Rule Implementing the EU Parent-Subsidiary Directive (90/435) is Contrary to EU Law, "European Taxation" 2018, Vol. 58, No. 1.
• Stankiewicz L., Eqiom Revisited: The French Supreme Administrative Court Applies the Beneficial Owner Test under the EU Parent Subsidiary Directive, "European Taxation" 2021, Vol. 61, No. 2-3.
• Van der Weijden M., Dutch Supreme Court denies benefits of EU Directive to 'wholly artificial' LuxCo structure, European Tax Blog, 3.02.2020 r., https://www.europeantax.blog/post/102fxyy/ dutch-supreme-court-denies-benefits-of-eu-directive-towholly- artificial-luxco (dostęp: 23.06.2021 r.).
• Van der Weijden M., Potegns F., ECJ Danish cases: can we have a clear user manual, please?, European Tax Blog, 11.09.2019 r., https://www.europeantax.blog/post/102fqcj/ecjdanish- cases-can-we-have-a-clear-user-manual-please (dostęp: 23.06.2021 r.).
• Vanistendael F., Tax abuse in Europe: the CJEU's N Luxembourg 1 and T Danmark Judgments, "Tax Notes International" 2020/97.
• Zalasiński A., The ECJ's Decisions in the Danish "Beneficial Ownership" Cases: Impact on the Reaction to Tax Avoidance in the European Union, "International Tax Studies" 2019, Vol. 2, No. 4.