Importance of VAT Digitization for Income Disclosure in Section F-construction - a Case for Poland

• Autorzy: Anna Kowal-Pawul , Grzegorz Przekota
• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The ongoing digital transformation is visible in the tax world. In Poland, the process that began in 2016 is defined by the authors as the VAT digitization process. The solutions introduced by the legislator have primarily been aimed at curbing tax evasion and at authorizing efficient audit and as a result, tightening of VAT tax system. The purpose of the paper is, thus, to highlight the importance of VAT digitization in disclosing income in section-F of the economy - construction and in section-G - wholesale and retail trade; repair of motor vehicles, including motorcycles. There are several reasons these sectors were chosen. In 2016, the Ministry of Finance indicated that the construction industry was characterized by a high risk of tax fraud (making it a so-called sensitive industry). The same year, construction, along with trade, became the sectors affected most by the shadow economy. The conclusion was based on the observation of the construction sector value added in the period of 2017-2019 set against the previous period of 1995-2016 and compared with the trade value added in 1995 2016 and 2017-2019 respectively. The study has found a visible value-added increase, which was reasonably greater than what would have resulted from the economic boom, proving that the income which has so far been subject to tax fraud has been duly demonstrated. Research hypothesis, VAT digitization has a greater impact on disclosing income in section F than in section G, has been positively verified. (original abstract)

Słowa kluczowe

EN

Value Added Tax (VAT); Digitization; Tax gap; Split payment mechanism; Standard Audit File-Tax

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Cyfryzacja; Luka podatkowa; Mechanizm podzielonej płatności; Jednolity plik kontrolny

• Czasopismo: Journal of International Studies
• Rocznik: 2021
• Tom: 14
• Numer: nr 4
• Strony: 67--86

Twórcy

autor

Anna Kowal-Pawul

• University of Rzeszow, Poland

autor

Grzegorz Przekota

• Koszalin University of Technology, Poland

Bibliografia

• Abumohor, A. (2019). How Latin America Became a Global Leader in Electronic Invoicing. Retrieved from https://readwrite.com/2019/06/29/how-latin-america-became-a-global-leader-in-electronic-invoicing/ (access: 03.10.2020).
• Artavanis, N., Adair, M. and Margarita, T. (2015). Tax evasion across industries: soft credit evidence from Greece, National Bureau of Economic Research, No. w21552.
• Bełdzikowski, M., & Kuzińska, H. (2018). Ucieczka przed VAT [in:] Kuzińska H. (ed.). Ucieczka przed podatkami i kontrola podatkowa. Poltex: Warszawa.
• Bitzenis, A., Vlachos, V. & Schneider, F. (2016), An exploration of the Greek shadow economy: canits transfer into the official economy provide economic relief amid the crisis? Journal of Economic Issues, 50(1), 165-196.
• Bielawska, A., & Pauch, D. (2016). Jednolity plik kontrolny jako sposób przekazywania informacji podatkowe. Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, 282, 17-25.
• Bulk, G. (2018). How blockchain could transform the world of indirect tax. https://www.ey.com/en_gl/trust/how-blockchain-could-transform-the-world-of-indirect-tax (access: 19.02.2021).
• Buszko, A. (2017). Poziom szarej strefy w Polsce w kontekście luki podatkowej. Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska Lublin - Polonia Sectio H, LI, 4, 47-54. doi:10.17951/h.2017.51.4.47.
• Deloitte (2018). Od ścieżki do autostrady: Droga do digitalizacji podatków, https://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/tax/articles/digitalizacja-podatkow.html (access: 28.09.2020).
• Deloitte (2017a). Blockchain technology and its potential in taxes, https://www2.deloitte.com/pl/en/pages/tax/articles/blockchain-technology.html (access: 28.09.2020).
• Deloitte (2017b). The ABC of Internet Digital Tax Receipt (CFDI), https://www2.deloitte.com/ (access: 28.09.2020).
• Directive 2014/55/EU of the European Parliament and of the Council of 16 April 2014 on electronic invoicing in public procurement.
• Engle R.F., Granger C.W. (1987), Cointegration and error correction: representation, estimation, testing, Econometrica, 55, 1057-1072).
• European Commission. (2020). eInvoicing, https://ec.europa.eu/growth/single-market/public-procurement/digital/einvoicing_en (access: 28.09.2020).
• Furman, Ł. (2019). Efektywny system poboru podatków. CeDeWu: Warszawa.
• Gomułowicz, A., & Małecki, J. (2002). Podatki i prawo podatkowe. Wydawnictwo Prawnicze LexisNexis: Warszawa.
• Gupta, S., Keen, M., Shah, A., & Verdier, G. (eds.). (2017). Digital Revolutions in Public France. International Monetary Fund: Washington.
• Hoza, B., & Żabka, A., IT Tools Used to Reduce the VAT Loophole- JPK_VAT, STIR, Split Payment Mechanism. Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Finansów i Prawa w Bielsku-Białej, 3, 26-30.
• Instytut Prognoz i Analiz Gospodarczych (IPAG). (2019). Szara strefa 2019, Warszawa.
• Kaplanoglou, G. and Rapanos, V.T. (2013), Tax and trust: the fiscal crisis in Greece, South European Society and Politics, 18(3), 283-304.
• Karolak, A. (2011). Adaptation Process of a Polish Tax Law to European Union Norms - Harmonization of a Value Added Tax, Economics & Sociology, 4, (1), 54-63.
• Katsios, S. (2006), The shadow economy and corruption in Greece, South- Eastern Europe Journal of Economics, 1, 61-80.
• Kobiela, J.& Nesterak, J.(2018). Jednolity Plik Kontrolny. Klient JPK 2.0. Krakowska Szkoła Controllingu: Kraków.
• Kowal, A. (2019). Split payment mechanism in the economy of small and medium-sized enterprises. Zeszyty Małopolskiej Wyższej Szkoły Ekonomicznej w Tarnowie, 4(44), 39-51. doi: 10.25944/znmwse.2019.04.3951.
• Kowal, A. (2020). Wpływ mechanizmu odwrotnego obciążenia na działalność małych i średnich przedsiębiorstw z branży budowlanej. Przedsiębiorczość i Edukacja, 16(1), 339-354. https://doi.org/10.24917/20833296.161.27.
• Kowal, A. & Lichota W. (2020). Proces cyfryzacji podatku VAT w Polsce. Studia Prawno-Ekonomiczne. T. CXV, 265-282. https://doi.org/10.26485/SPE/2020/115/15.
• KPMG. 2016. Studium przypadku - System kas fiskalnych online w Polsce. Szansa na zmniejszenie szarej strefy i luki podatkowej w Polsce. KPMG.pl, Warszawa.
• Krzikallová, K.; Tošenovský, F. (2020) Is the Value Added Tax System Sustainable? The Case of the Czech and Slovak Republics. Sustainability, 12, 4925, https://doi.org/10.3390/su12124925, 1-25.
• Macudziński, M. (2018a). System Teleinformatyczny Izby Rozliczeniowej (STIR) - nowe narzędzie zwalczania wyłudzeń skarbowych. Prawo Budżetowe Państwa i Samorządu, 3(6)/2018, 69-87. http://dx.doi.org/10.12775/PBPS.2018.017.
• Macudziński, M. (2018b). The Standard Audit File for Tax (SAF-T): An IT Tool for Tax System Tightening. Studia Administracji i Bezpieczeństwa, 5, 107-120.
• Międzynarodowy Fundusz Walutowy (International Monetary Fund) (2018). Polska. Program Analizy Luk w Administracji Skarbowej. Luka w podatku w podatku od towarów i usług, Waszyngton.
• Ministero dell'Economia e delle Finanze. (2018). eInvoicing in Italy. Pioneering in mandate B2B eInvoicing, Brussels.
• Ministerstwo Finansów (2017). Sprawozdanie roczne. Kontrola Skarbowa w 2016 r., Bielsko-Biała, http://mf.arch.mf.gov.pl/ (access: 02.10.2020).
• Mirrlees, J. (ed.). (2011). Tax by design: The Mirrlees Review. Institute for Fiscal Studies, Oxford University Press: Oxford.
• Neal, L. (2007). The economics of Europe and the European Union. Cambridge University Press: Cambridge.
• Negrescu, D., & Comănescu, A. (2007). Fiscal harmonisation trends in the european union: Challenges for Romania. Strategy and Policy Studies (SPOS), 5.
• Network Poland (2016), Przeciwdziałania szarej strefie w Polsce poprzez efektywny wymiar sprawiedliwości, https://www.pwc.pl/pl/pdf/szara-strefa-2016.pdf (access: 05.08.2021).
• Nykiel, W., & Sęk, M. (2018). Opodatkowanie konsumpcji, [in:] Nykiel W. (ed), Prawo podatkowe w Polsce. Podręcznik akademicki, Difin: Warszawa.
• Ochman, P. (2019). Split payment and criminal fiscal law. Nowa Kodyfikacja Prawa Karnego, LIII, pp. 233-243. https://doi.org/10.19195/2084-5065.53.14.
• OECD. (2017). Mechanisms for the Effective Collection of VAT/GST. Where the supplier is not located in the jurisdiction of taxation.
• Olkowska, W. (2008). Harmonization of the tax system in Poland in accordance with EU standards. Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica, 223, 67-78.
• Paley, A. (2018), Podatnik pod stałą kontrolą - fiskus w posiadaniu nowych narzędzi IT, Europa Regionumm 1/2018, T. XXXIV, 53-62, D O I : 10.18276/er.2018.34-05.
• Pauch, D. (2015). Problem oszustw podatkowych na przykładzie podatku VAT. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Ekonomiczne Problemy Usług, 116, Uwarunkowania rynkowe rozwoju mikro, małych i średnich przedsiębiorstw. Mikrofirma, 633-640.
• PIE. (2019). Krótka historia VAT w Polsce. 3/2019, Warszawa.
• PIE. (2018). Zmniejszenie luki VAT w Polsce w latach 2016-2017. Przyczyny - środki -dalsze perspektywy, Warszawa.
• Poniatowski, G., Bonch-Osmolskiy, M., Durán-Cabré, J.M., Esteller-Moré, A., & Śmietanka, A. (2019). Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States. 2019 Final Report.
• Poniatowski, G., Bonch-Osmolskiy, M., & Śmietanka, A. (2020b). Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States. 2020 Final Report.
• PWC. (2016). How blockchain technology could improve the tax system, access: www.pwc.co.uk (02.10.2020).
• PWC. (2014). Luka podatkowa w VAT - jak to zwalczać? Warszawa.
• PWC. (2017). Taxation in Poland. www.pwc.com (access: 02.10.2020).
• Remeikiene, R., Ligita, G.& Jekaterina, K. (2014), Country-level determinants of the shadow economy during 2005-2013: the case of Greece, Mediterranean Journal of Social Sciences, 5(13), 454-460, doi:10.5901/mjss.2014.v5n13p454.
• Rizzo, P. (2015). World Economic Forum Survey Projects Blockchain 'Tipping Point' by 2023, https://www.coindesk.com/world-economic-forum-governments-blockchain (access: 02.10.2020).
• Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw z dnia 27 września 2017 roku, druk nr 1864.
• Setyowati, M.S. Utami, N. D.; Saragih, A. H., Hendrawan, A. (2020). Blockchain Technology Application for Value Added. Tax Systems. Journal of Open Innovation: Technology, Market, and Complexity. 6(4). https://doi.org/10.3390/joitmc6040156.
• Śledziewska, K., & Włoch, R. (2020). Gospodarka cyfrowa. Jak nowe technologie zmieniają świat. Wydawnictwo Uniwersytetu Warszawskiego: Warszawa.
• Sobiecki, G., & Szwed-Ziemichód, M. (2019). Wykorzystanie technologii blockchain do eliminacji wybranych problemów systemu podatkowego. Analizy i Studia, Centrum Analiz i Studiów Podatkowych, 1(7), 3-33. https://doi.org/10.33119/ASCASP.2019.1.1.
• SOVOS. (2019). Chile DTE eInvoicing 101. Retrieved from https://sovos.com/ (access: 02.10.2020).
• Talik, W. (2019). Value Added Tax (VAT) and rules of settlement according to amendment the law of VAT -selected issues. Central and Eastern European Journal of Management and Economics, 7(2), 99-117, http://dx.doi.org/10.29015/ceejme.799.
• Tanzi, V. (2002). Corruption around the world: Causes, consequences, scope, and cures, [in:] Abed G.T., & Gupta S. (eds.), Governance, Corruption and Economic Performance. IMF, Washington, 19-58.
• Ustawa z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. 2015 poz. 1649.
• Wardyński, T., & Wojdyło K. (2017). Technologia jako źródło wyzwań. Retrieved from http://www.codozasady.pl/technologia-jako-zrodlo-wyzwan/ (access: 02.10.2020)
• Związek Przedsiębiorców i Pracodawców (ZPP). (2014). Mechanizmy karuzelowe. Schemat działania oszustw, skutki dla Skarbu Państwa, indolencja państwa polskiego, Warszawa.
• Zychowicz, A. (2017). Jednolity Plik Kontrolny jako nowa instytucja polskiego prawa podatkowego. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Przyrodniczo-Humanistycznego w Siedlcach. 112, 301-308.
• (www 1) https://stat.gov.pl/en/ (access: 14.10.2020).
• www 2) https://www.podatki.gov.pl/vat/kasy-rejestrujace/kasy-online-informacje/ (access: 16.08.2021).
• (www 3) https://www.gov.pl/web/finanse (access: 13.10.2020).
• (www 4) https://efaktura.gov.pl/ (access: 28.09.2020)

Identyfikatory

DOI

10.14254/2071-8330.2021/14-4/5