Zbieg sankcji podatkowych i karnych w świetle Konwencji o Ochronie Praw Człowieka i Podstawowych Wolności

• Autorzy: Paweł Majka

Warianty tytułu

Concurrence of Tax and Criminal Sanctions in the Light of the Convention for the Protection of Human Rights and Fundamental Freedoms

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Kumulacja odpowiedzialności z tytułu sankcji podatkowych oraz karnych skutkuje koniecznością wyeliminowania możliwości stosowania jednocześnie sankcji podatkowych oraz karnych z uwagi na uniwersalną zasadę niedopuszczalności wielokrotnego karania tej samej osoby za ten sam czyn. Jednocześnie granice, w jakich zarówno ustawodawca, jak i organ stosujący prawo może się poruszać, wynikające z art. 4 Protokołu nr 7 do Konwencji o Ochronie Praw Człowieka i Podstawowych Wolności precyzuje orzecznictwo Europejskiego Trybunału Praw Człowieka. W artykule autor przeanalizował orzecznictwo Trybunału, poszukując kryteriów, które są wykorzystywane do zakwalifikowania sankcji podatkowych jako spełniających wymogi Konwencji. (abstrakt oryginalny)

EN

This paper analyses an applicability of a rule not to be punished twice in case of the concurrence of tax and criminal sanctions. The Author studied limits of legislator's power to set the regulations connected with concurrence of tax and criminal sanctions and limits established by international law. In the Author's opinion the main barriers in establishing such limits arise from the Convention for the Protection of Human Rights and Fundamental Freedoms and judgments of the European Court of Human Rights. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Odpowiedzialność za zaległości podatkowe; Oszustwa podatkowe; Prawo podatkowe; Konwencja o Ochronie Praw Człowieka i Podstawowych Wolności

EN

Liability for tax arrears; Tax fraud; Tax regulations; Convention for Protection of Human Rights

• Czasopismo: Prawo Budżetowe Państwa i Samorządu
• Rocznik: 2021
• Tom: 9
• Numer: nr 4
• Strony: 47--67

Twórcy

autor

Paweł Majka

• Uniwersytet Rzeszowski

Bibliografia

• Balcerzak M., Zalasiński A., Sądowo-administracyjna kontrola decyzji podatkowych a prawo do rzetelnego procesu (art. 6 Europejskiej Konwencji Praw Człowieka), "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2002, nr 1, s. 39-51.
• Brzezińska-Rawa A., Franczak A., Poglądy nauki prawa podatkowego na stosowanie art. 6 ust. 1 EKPC w sprawach podatkowych [w:] A. Franczak (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.
• Brzeziński B., Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, TNOiK, Toruń 2017.
• Buchała K., Zoll A., Polskie prawo karne, Wydawnictwo Prawnicze PWN, Warszawa 1997.
• Campbell C., Application of the Charter to Civil Penalties in The Income Tax Act, "Canadian Tax Journal" 2002, nr 50, s. 1-27.
• Cieślak M., O węzłowych pojęciach związanych z sensem kary, "Państwo i Prawo" 1969, nr 2, s. 195-213.
• Duda M., Pojęcie i charakter sankcji podatkowych, "Prawo-Administracja-Kościół" 2002, nr 2-3, s. 26-37.
• Dzwonkowski H., Konstytucyjność sankcji podatkowych, "Monitor Podatkowy" 1999, nr 3, s. 22-28.
• Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Wydawnictwo Prawni-cze LexisNexis, Warszawa 2006.
• Gontarczyk M., Sankcje finansowe i karne skarbowe jako instrument ochrony publicznej gospodarki finansowej, niepublikowana praca doktorska, Lublin 2006.
• Jasudowicz T., Orzeczenia strasburskie. Zbiór orzeczeń za lata 1990-1997, TNOiK, Toruń 1997.
• Leszczyńska A., Europejska Konwencja o Ochronie Praw Człowieka oraz Podstawowych Wolności jako instrument ochrony praw podatnika, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2004, nr 1-2, s. 9-49.
• Majewski J. [w:] A. Zoll (red.), Kodeks karny. Część ogólna. Komentarz, Tom I, Zakamycze, Kraków 2004.
• Majka P., Sankcje w prawie podatkowym, C.H. Beck, Warszawa 2011.
• Małecki J., Z problematyki sankcji w prawie podatkowym ze szczególnym uwzględnieniem podatku VAT [w:] B. Brzeziński, J. Głuchowski, C. Kosikowski, R. Mastalski (red.) Księga pamiątkowa ku czci prof. A. Kosteckiego. Studia z dziedziny prawa podatkowego, TNOiK, Toruń 1998.
• Marek A., Prawo karne, C.H. Beck, Warszawa 2005.
• Mozgawa M., Kulik M., Wybrane zagadnienia z zakresu wzajemnego stosunku odpowiedzialności karnej i administracyjnej, "Ius Novum" 2016, nr 3, s. 31-63.
• Mudrecki A., Ochrona praw podatników w świetle orzecznictwa Europejskiego Trybunału Praw Człowieka w Strasburgu, "Krytyka Prawa" 2020, nr 1, s. 132-148.
• Nowicki M., Komentarz do Protokołu Nr 7 do Konwencji o ochronie praw człowieka i podstawowych wolności [w:] Wokół Konwencji Europejskiej. Komentarz do Europejskiej Konwencji Praw Człowieka, wyd. VII, LEX/el. 2021.
• Szczechowicz K., Tożsamość postępowania karnego i karnoskarbowego a po-waga rzeczy osądzonej, "Studia Prawnoustrojowe" 2021, nr 52, s. 477-488.
• Szczurek B., Koncepcja ochrony praw podatnika. Geneza, rozwój, perspektywy, C.H. Beck, Warszawa 2008.
• Szumiło-Kulczycka D., Prawo administracyjno-karne, Zakamycze, Kraków 2004.
• Szwarc M., Łączne zastosowanie sankcji administracyjnych i karnych w świetle zasady ne bis in idem (uwagi na tle orzecznictwa ETPC), "Państwo i Prawo" 2017, nr 12, s. 43-56.
• Wilk L., Zagadnienia materialnego prawa karnego skarbowego, TNOiK, Toruń 2004.
• Wojtyczek K., Ochrona praw podatnika w orzecznictwie Europejskiego Trybunału Praw Człowieka [w:] A. Franczak (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.
• Wójtowicz W., Przestępstwa i wykroczenia podatkowe, "Monitor Podatkowy" 1995, nr 1, s. 4-8.
• Zoll A., Założenia polityki karnej w projekcie kodeksu karnego, "Państwo i Prawo" 1994, nr 5, s 12-19.

Identyfikatory

DOI

10.12775/PBPS.2021.021