The Concept of Subjective Rights in Tax Law

• Autorzy: Monika Munnich

Warianty tytułu

Pojęcie praw podmiotowych w prawie podatkowym

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The aim of this article is to answer the question whether taxpayers are entitled to any subjective rights that are overtly, unambiguously and legibly laid down in tax law. The author presents the title issue by analysing a broad base of judicature by Poland's CT, the EUCJ and Poland's administrative courts, also discussing the relevant literature concerning subjective rights as coded in the provisions of the Polish Constitution and tax law. Taxpayers' subjective rights may constitute an effective protection measure not only vis-a-vis the administrative discretion of tax authorities, but also in the event of their abuse of administrative power in relations with entities obliged to pay levies. (original abstract)

Celem niniejszego artykułu jest udzielenie odpowiedzi na pytanie, czy podatnikom przysługują unormowane w prawie podatkowym w sposób jednoznaczny, jasny i czytelny jakiekolwiek prawa podmiotowe. Autorka dokonuje analizy szerokiej bazy orzecznictwa Trybunały Konstytucyjnego, Trybunału Sprawiedliwości UE oraz krajowych sądów administracyjnych i piśmiennictwa dotyczącego tytułowej problematyki praw podmiotowych zakodowanych w przepisach Konstytucji RP oraz prawa podatkowego. Analiza judykatury i literatury pozwala na przyjęcie tezy wobec licznych nieudanych prób wprowadzenia do prawa podatkowego Deklaracji lub Katy Praw Podatnika, że wykorzystywanie w relacjach z organami podatkowymi tak w postępowaniach podatkowych, jak sądowych praw podmiotowych podatnika jest alternatywną drogą poszukiwania możliwości wzmocnienia ochrony pozycji podatnika w relacjach z organami podatkowymi. Prawa podmiotowe podatnika stanowić mogą skuteczną ich ochronę nie tylko wobec uznania administracyjnego organów podatkowych, ale także wobec nadużywania przez nie ich władztwa w relacjach z jednostkami zobowiązanymi do uiszczania danin. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Subjective right; Taxpayer; Value Added Tax (VAT)

PL

Prawo podmiotowe; Podatnik; Podatek od wartości dodanej (VAT)

• Czasopismo: Krytyka Prawa
• Rocznik: 2021
• Numer: T. 13, Nr 2
• Strony: 111--129

Twórcy

autor

Monika Munnich

• John Paul II Catholic University of Lublin

Bibliografia

• Babiarz S., Majątkowe i niemajątkowe prawa i obowiązki w systemie praw, cz. 2. Majątkowe i niemajątkowe prawa i obowiązki w prawie podatkowym, "Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego" 2006, 2, pp. 21-41.
• Bartosiewicz A., VAT. Komentarz, SIP LEX 2018.
• Bień-Kacała A., Zasada władztwa daninowego w Konstytucji RP z 1997 r., Toruń 2005.
• Błaś A., Ochrona praw podmiotowych jednostki wobec decyzji administracyjnej uznaniowej niepodlegającej merytorycznej kontroli sądu administracyjnego, [in:] E. Ura (ed.), Prawne gwarancje ochrony praw jednostek wobec działań administracji publicznej, Rzeszów 2020, pp. 11-17.
• Bogucki S., Winiarski K., Instytucja przerwania biegu terminu przedawnienia w ordynacji podatkowej (ewolucja poglądów judykatury), [in:] R. Dowgier (ed.), Ordynacja podatkowa. Stan obecny i kierunki zmian, Białystok 2015, pp. 113-147, https://repozytorium.uwb. edu.pl/jspui/bitstream/11320/7405/1/S_Bogucki_K_Winiarski_Instytucja_przerwania_biegu_terminu_przedawnienia.pdf (access: ...).
• Brzeziński B., Deklaracja Praw Podatnika (propozycja systematyzacji tez), "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2008, 2, pp. 111-121.
• Brzeziński B., Koncept praw podatnika i ich ochrony jako przedmiot badań, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2005, 1, pp. 9-34.
• Chauvin T., Stawecki T., Winczorek P., Wstęp do prawoznawstwa, Warszawa 2013.
• Dauter B., Wpływ przedawnienia na rozstrzyganie w sprawach podatkowych, ze szczególnym uwzględnieniem możliwości wydawania decyzji określających po upływie terminu przedawnienia, [in:] R. Dowgier (ed.), Ordynacja podatkowa. Rozstrzygnięcia organów podatkowych i skarbowych, Białystok 2014, pp. 59-67, https://repozytorium.uwb.edu.pl/jspui/ bitstream/11320/7490/1/B_Dauter_Wplyw_przedawnienia_na_rozstrzyganie_w_ sprawach_podatkowych.pdf (access: 8.07.2020).
• Dębowska-Romanowska T., Dylematy interpretacyjne artykułu 217 Konstytucji, [in:] A. Gomułowicz, J. Małecki (eds.), Ex iniuria non oritur ius. Księga ku czci profesora Wojciecha Łączkowskiego, Poznań 2003, pp. 207-229.
• Dzwonkowski H., Duda M., Gorąca J., Zakres i treść istniejącej i pożądanej ochrony praw podatnika (ustalenia de lege lata i postulaty de lege ferenda), http://orka.sejm.gov.pl/ wydbas.nsf/0/A045899E99633E82C1257FB200456DB9/$File/Strony%20odDylematy%20reformy%20systemu%20podatkowego-12.pdf (access: 8.07.2020).
• Gomułowicz A., Payment of tax and limitation of tax liability, "Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny" 2008, 3.
• Gomułowicz A., Zapłata podatku a przedawnienie zobowiązania podatkowego, "Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny" 2008, 3.
• Gomułowicz A., Ochrona wolności i praw ekonomicznych a granice opodatkowania - zasady i kontrowersje, "Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny" 2005, 2, pp. 63-74.
• Gorąca-Paczulska J., [in:] H. Dzwonkowski (ed.), Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2020.
• Kaczor J., Nadużycie prawa podmiotowego, [in:] J. Helios (ed.), Z zagadnień teorii i filozofii prawa. Autonomia prawa ze stanowiska teorii i filozofii prawa, Wrocław 2003, pp. 111-129.
• Karta Praw Podatnika - nowym instrumentem ochrony dla podatników, https://www.rpo. gov.pl/pl/content/rpo-za-wprowadzeniem-karty-praw-podatnika (access: 8.07.2020).
• Kasznica S., Polskie prawo administracyjne, Poznań 1946.
• Kawałko A., Witczak H., Prawo cywilne, Warszawa 2008.
• Kolanowski T., Zawieszenie biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, "Glosa" 2014, 1, pp. 115-144.
• Krzywoń A., Podatki i inne daniny publiczne w Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej, Warszawa 2011.
• Münnich M., Deklaracja Praw Podatnika, [in:] B. Kucia-Guściora, M. Burzec (eds.), Preferencje podatkowe, Lublin 2013, pp. 13-28.
• Napiórkowska A., Czy ktoś chroni podatnika?, [in:] P. Borszowski, A. Huchla, E. Rutkowska- -Tomaszewska (eds.), Podatnik versus organ podatkowy, Warszawa 2011.
• Projekt ustawy Karta Praw Podatnika z uzasadnieniem, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2018, 1, pp. 105-127.
• Pyziak-Szafnicka M., Prawo podmiotowe, [in:] M. Safjan (ed.), Prawo cywilne - część ogólna, Vol. 1, Warszawa 2012, pp. 683-702.
• Pyziak-Szafnicka M., Prawo podmiotowe, "Studia Prawa Prywatnego" 2006, 1, pp. 43-123.
• Radwański Z., Koncepcja praw podmiotowych osobistych, "Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny" 1988, 2, pp. 1-22.
• Sęk M., Karta Praw Podatnika w polskim systemie podatkowym w świetle doświadczeń zagranicznych, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2018, 1, pp. 71-96.
• Sokolewicz W., Komentarz do art. 217, [in:] L. Garlicki (ed.), Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, Vol. 4, Warszawa 2005.
• Stahl M. (ed.), Duniewska Z., Jaworska-Dębska B. et al., Prawo administracyjne pojęcie, instytucje, zasady w teorii i orzecznictwie, Warszawa 2009.
• Szczurek B., Koncepcja ochrony prawa podatnika. Geneza, rozwój, perspektywy, Warszawa 2008.
• Szpunar A., Ochrona dóbr osobistych, Warszawa 1979.
• Szpunar A., Nadużycie prawa podmiotowego, Kraków 1947.
• Szymczak A., Nadpłata podatku powstała w wyniku orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego, "Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny" 2013, 2, pp. 107-118.
• Tomaszewska K., Znaczenie i zakres ochrony publicznych praw podmiotowych a ochrona interesu jednostki, "Folia Iuridica Wratislaviensis" 2012, 1, 1, pp. 113-134, http://www. bibliotekacyfrowa.pl/Content/39984/06_Katarzyna_Tomaszewska.pdf (access: 11.09.2020).
• Tuleja P., Wyroki interpretacyjne Trybunału Konstytucyjnego, Poznań 2016.
• Tuleja P., Stosowanie Konstytucji RP w świetle zasady jej nadrzędności (wybrane zagadnienia), Kraków 2003.
• Wilk M., Potrzeba wprowadzenia Karty Praw Podatnika w Polsce, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2018, 1, pp. 97-104.
• Wolter A., Ignatowicz J., Stefaniuk K., Prawo cywilne, Warszawa 2001.
• Wronkowska S., Sytuacje wyznaczone przez normy prawne, [in:] A. Redelbach, S. Wronkowska, Z. Ziembiński, Zarys teorii państwa i prawa, Warszawa 1994.
• Zieliński A., Ochrona praw podmiotowych, [in:] Z. Radwański, A. Olejniczak (eds.), Prawo cywilne - część ogólna, Warszawa 2019, pp. 845-857.

Identyfikatory

DOI

10.7206/kp.2080-1084.452