Tax Reliefs and Exemptions as the Public Subjective Rights of the Taxpayer

• Autorzy: Monika Munnich , Grzegorz Matysek

Warianty tytułu

Ulgi i zwolnienia podatkowe jako publiczne prawa podmiotowe podatnika

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The purpose of this article is to answer a handful of research questions. Can the numerous reliefs and exemptions provided for in tax law be qualified as the public subjective rights of the taxpayer? Answering the question formulated in this way requires the verification of the research hypothesis, according to which tax reliefs and exemptions are, contrary to the judgments of the CT and the SAC, the subjective rights of the taxpayer. Generally speaking, no publications in the tax law literature are devoted to the topic of interpreting tax reliefs and exemptions as the subjective rights of the taxpayer. The main conclusion is that only systemic tax reliefs and only those systemic exemptions that jointly meet the two conditions can be considered the subjective rights of a taxpayer. First of all, they have a nature of disposable exemptions, i.e. the ones which involve the taxpayer's right to make a choice. Secondly, the use of an exemption cannot be subject to administrative discretion. In the case of systemic tax reliefs, the verification of the first condition is always positive because there is no doubt that all systemic reliefs regulated in tax laws are the subjective rights of the taxpayer.(original abstract)

Celem niniejszego artykułu jest udzielenie odpowiedzi na pytanie, czy unormowane w prawie podatkowym liczne ulgi i zwolnienia można zakwalifikować do publicznych praw podmiotowych podatnika. Udzielenie odpowiedzi na tak sformułowane pytanie wymaga weryfikacji hipotezy badawczej, w myśl której ulgi i zwolnienia podatkowe unormowane w przepisach prawa podatkowego są wbrew orzecznictwu TK oraz NSA prawami podmiotowymi podatnika. W piśmiennictwie podatkowym nie ma w zasadzie publikacji poświęconych tytułowej problematyce postrzegania ulg i zwolnień jako praw podmiotowych podatnika. Zasadniczy wniosek zaprezentowany w konkluzjach sprowadza się do stwierdzenia, że za prawa podmiotowe podatnika można uznać jedynie systemowe ulgi podatkowe oraz tylko te systemowe zwolnienia, które łącznie spełniają dwa warunki. Po pierwsze mają charakter zwolnień dyspozytywnych, czyli takich, gdy podatnikowi przysługuje prawo do dokonania wyboru. Po wtóre, skorzystanie ze zwolnienia nie może być uzależnione od uznania administracyjnego. W przypadku systemowych ulg podatkowych weryfikacja pierwszego etapu jest zawsze pozytywna, bez wątpienia bowiem wszystkie ulgi systemowe unormowane w ustawach podatkowych są prawami podmiotowymi podatnika.(abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Subjective right; Taxpayer; Tax incentives

PL

Prawo podmiotowe; Podatnik; Ulgi podatkowe

• Czasopismo: Krytyka Prawa
• Rocznik: 2021
• Numer: T. 13, Nr 3
• Strony: 211--227

Twórcy

autor

Monika Munnich

• John Paul II Catholic University of Lublin

autor

Grzegorz Matysek

• Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej

Bibliografia

• Błaś A., Ochrona praw podmiotowych jednostki wobec decyzji administracyjnej uznaniowej nie podlegającej merytorycznej kontroli sądu administracyjnego, [in:] E. Ura (ed.), Prawne gwarancje ochrony praw jednostki wobec działań administracji publicznej, Rzeszów 2020, pp. 11-17.
• Brzeziński B., Uwagi o znaczeniu definicji w prawie podatkowym, [in:] Księga jubileuszowa Profesora Marka Mazurkiewicza. Studia z dziedziny prawa finansowego, prawa konstytucyjnego i ochrony środowiska, Wrocław 2001, pp. 225-226.
• Dowgier R., Uznanie w prawie podatkowym, "Przegląd Naukowy Disputatio" 2011, XII, pp. 73-79.
• Durczyńska M., Zakres ulg w polskim systemie podatkowym, [in:] H. Dzwonkowski, J. Kulicki (eds.), Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce, Warsaw 2016, pp. 436-455.
• Dzwonkowskiego H., Elementy konstrukcyjne podatku w świetle art. 217 Konstytucji, "Glosa" 1999, 6, pp. 1-6.
• Krzywoń A., Podatki i inne daniny publiczne w Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej, Warszawa 2011.
• Kasznica S., Polskie prawo administracyjne, Poznań 1946.
• Marusik J., Konstytucyjne zasady sprawiedliwości, równości i powszechności opodatkowania a system ulg, zwolnień, odliczeń, kwot wolnych i kosztów w podatku dochodowym, "Studia BAS" 2018, 2(54), pp. 67-91.
• Mastalski R., Prawo podatkowe, Warszawa 2012.
• Morawski W., Pojęcie ulgi podatkowej w Ordynacji podatkowej, [in:] Regulacje prawno- podatkowe i rozwiązania finansowe. Pro publico bono. Księga jubileuszowa Profesora Jana Głuchowskiego, Toruń 2002, pp. 175-188.
• Morawski W., Charakter prawa do ulgi lub zwolnienia podatkowego, [in:] E. Ura (ed.), Prawne gwarancje ochrony praw jednostki wobec działań administracji publicznej, Rzeszów 2002.
• Morawski W., Ulgi i zwolnienia w prawie podatkowym, Gdańsk 2003.
• Morawski W., Ulgi i zwolnienia podatkowe, [in:] B. Brzeziński (ed.), Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, Toruń 2009, pp. 249-264.
• Możyłowski P., Treść uzasadnienia decyzji w sprawie ulgi podatkowej - glosa do wyroku WSA z 3 września 2014 r., sygn. akt III SA/Wa 321/14, "Studia Ekonomiczne Prawne i Administracyjne" 2015, 2, pp. 73-85.
• Münnich M., Deklaracja Praw Podatnika, [in:] B. Kucia-Guściora, M. Burzec (eds.), Przywileje podatkowe, Lublin 2013, pp. 9-10.
• Nykiel W., Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Warszawa 2002.
• Prejs E., Nadużycie prawa podmiotowego w prawie podatkowym, PP, No. 10/2006, pp. 29-40.
• Pyziak-Szafnicka M., Prawo podmiotowe, SPP, No. 1/2006, pp. 43-123.
• Stahl M. (ed.), Duniewska Z., Jaworska-Dębska B. et al., Prawo administracyjne pojęcia, instytucje, zasady w teorii i orzecznictwie, Warszawa 2009.
• Ślifirczyk M., Wykonanie, niewykonanie i nienależyte wykonanie zobowiązania podatkowego, Warszawa 2018.
• Tomaszewska K., Znaczenie i zakres ochrony publicznych praw podmiotowych a ochrona interesu jednostki, pp. 113-134 (accessed: 11.09.2020).

Identyfikatory

DOI

10.7206/kp.2080-1084.481