Ustalanie przez organ podatkowy momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od nieruchomości

• Autorzy: Anna Magdalena Żmijewska

Warianty tytułu

The Tax Authority's Establishment of the Moment that the Tax Obligation from Property Tax Arises

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W artykule przedstawiono okoliczności uzasadniające powstanie obowiązku podatkowego w podatku od nieruchomości, m.in. wskazano sposoby nabycia własności. Dokonano oceny umowy przewłaszczenia na zabezpieczenie i służebności przesyłu przez pryzmat powstania obowiązku podatkowego. Uznano, że zawarcie umowy przewłaszczenia na zabezpieczenie wpływa na przejście obowiązku podatkowego, zaś zawarcie umowy służebności przesyłu nie powoduje zmiany podatnika. Omówiono zasadę ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego oraz wyjątek dotyczący nowo wybudowanych obiektów budowlanych. Stwierdzono, że odroczenie obowiązku podatkowego przysługujące nowo wybudowanym obiektom budowlanym dotyczy obiektów nowych w danym roku, niezależnie od ich zbycia innemu podmiotowi w tym samym roku. Ponadto zaprezentowano stanowisko, że rozpoczęcie użytkowania części obiektu budowlanego przed jego ostatecznym wykończeniem powoduje powstanie obowiązku podatkowego od całego istniejącego obiektu. (abstrakt oryginalny)

EN

The article presents the circumstances justifying the emergence of a tax obligation from property tax, including the ways of acquiring the ownership. The agreements on the transfer of ownership as security and the transmission easement were assessed from the point of view of the emergence of the tax obligation. It was acknowledged that the conclusion of an agreement on the transfer of ownership as security affects the tax obligation, while the conclusion of a transmission easement agreement does not make changes with respect to the taxpayer. The principle of establishing the moment that the tax obligation arises and the exception regarding newly-built buildings have been discussed. It was concluded that the deferral of the tax obligation that is applicable to newly-built buildings applies to new buildings in the given year, regardless of whether or not they are sold to another entity in the same year. Furthermore, the position has been presented that the start of use of a part of a building before its final fit-out results in the emergence of a tax obligation on the whole of the existing building. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od nieruchomości; Zobowiązania podatkowe

EN

Property tax; Tax liabilities

• Czasopismo: Samorząd Terytorialny
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 4
• Strony: 32--44

Twórcy

autor

Anna Magdalena Żmijewska

• Samorządowe Kolegium Odwoławczego w Warszawie

Bibliografia

• Bobrus-Nowińska E., Wpływ ustanowienia służebności przesyłu na podmiot podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego, "Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych" 2018/7.
• Dembiński A., Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości, "Doradztwo Podatkowe" 2015/2.
• Dowgier R., Etel L., Liszewski G., Pahl B., Podatki i opłaty lokalne. Komentarz, LEX2020.
• Dowgier R., Popławski M., Podatek od nieruchomości - nowe części budynków, "Nieruchomości" 2006/9.
• Etel L., Glosa do wyroku NSA z dnia 10 marca 2010 r., II FSK 1766/08. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku nabycia nowo wybudowanych nieruchomości, "Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych" 2010/11.
• Etel L., Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości od nowo wybudowanych budynków i budowli (polemika), "Przegląd Podatkowy" 2006/8.
• Etel L., Opodatkowanie nieruchomości będących w trwałym zarządzie, "Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych" 2003/7-8.
• Etel L., Podatek od nieruchomości. Komentarz, LEX 2012.
• Etel L., Podatek od nieruchomości, rolny, leśny, Warszawa 2005.
• Etel L., Pahl B., Glosa do wyroku WSA w Krakowie z 14 grudnia 2010 r., I SA/Kr 1624/10, "Samorząd Terytorialny" 2011/5.
• Etel L., Pahl B., Glosa do wyroku WSA z dnia 2 grudnia 2009 r., I SA/Gl 563/09. Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości w przypadku nowo powstałych budynków, "Prawo i Podatki" 2011/55.
• Grzybowski P., Wpływ ustanowienia służebności przesyłu na podmiotowy zakres opodatkowania gruntów zarządzanych przez PGL Lasy Państwowe, zajętych na napowietrzne linie energetyczne, "Finanse Komunalne" 2017/6.
• Hirsz M., Przewłaszczenie własności nieruchomości na zabezpieczenie w aspekcie kwalifikacji podmiotowości podatkowoprawnej na gruncie podatku od nieruchomości, "Financial Law Review" 2017/2.
• Kalinowski M., Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości od nowo wybudowanych budynków i budowli, "Przegląd Podatkowy" 2006/3.
• Kokoszkiewicz A., Powstanie obowiązku podatkowego w związku z zakończeniem budowy, "Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych" 2012/77.
• Kotulski M., Podatek od nieruchomości w świetle orzecznictwa NSA, cz. VIII, "Casus" 1999/4.
• Liszewski G., Czy umowa z trwałym zarządcą przenosi obowiązek podatkowy - glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 5 września 2006 r., II FSK 1090/05, "Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych" 2013/4.
• Morawski W. (red.), Brzezicki T., Lasiński-Sulecki K., Łunarski O., Majka P., Podatek od nieruchomości w orzecznictwie sądów administracyjnych. Komentarz. Linie interpretacyjne, LEX 2013.
• Morawski W. (red.), Brzezicki T., Lasiński-Sulecki K., Majka P., Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych. Komentarz, Gdańsk 2016.
• Mrozik K., Problematyka powstania obowiązku podatkowego w podatku od nieruchomości, "Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych" 2008/4.
• Ordynacja podatkowa. Komentarz praktyczny, red. B. Brzeziński, M. Kalinowski, A. Olesińska, Gdańsk 2017.
• Pacyga M., Pacyga J., Turek P., Podatek od nieruchomości w praktyce, Gdańsk 2016.
• Pahl B., Glosa aprobująca do wyroku NSA z dnia 8 maja 2014 r., II FSK 1228/12, LEX 2014.
• Pahl B., Glosa do wyroku NSA z dnia 10 stycznia 2012r., sygn. akt II FSK 2242/10, "Samorząd Terytorialny" 2012/7-8.
• Pahl B., Glosa do wyroku NSA z dnia 13 stycznia 2009 r., sygn. akt II FSK 1391/07, LEX 2010.
• Pahl B., Glosa krytyczna do wyroku WSA w Szczecinie z dnia 5 sierpnia 2010 (I SA/Sz 301/08), LEX2010.
• Pahl B., Kontrowersje wokół zakresu podmiotowego podatku od nieruchomości, "Finanse Komunalne" 2008/4.
• Pahl B., Podatki i opłaty lokalne. Teoria i praktyka, Warszawa 2017.
• Pahl B., Teszner K., Moment powstania obowiązki podatkowego w zakresie nowo wybudowanych budynków sprzedanych w roku zakończenia budowy, "Przegląd Podatkowy" 2012/12.
• Popławski M., Sprzedaż w budynkach i tymczasowych obiektach budowlanych a opłata targowa, "Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych" 2009/9.
• Radzikowski K., Glosa do wyroków NSA z dnia 14 sierpnia 2012 r., II FSK 2444/10 i II FSK 2445/10, "Finanse Komunalne" 2013/6.
• Radzikowski K., Glosa do wyroku WSA z dnia 2 grudnia 2009 r. I SA/Gl 563/09, "Finanse Komunalne" 2011/5.
• Radzikowski K., Glosa do wyroku WSA z dnia 8 stycznia 2009 r., I SA/Gl 781/08, "Finanse Komunalne" 2010/9.
• Strzelczyk R., Podatki i opłaty dotyczące nieruchomości, LEX 2016.
• Szymankiewicz M., Trwały Zarządca podatnikiem podatku od nieruchomości w stosunku do posiadanych tytułem trwałego zarządu nieruchomości lub ich części, "Finanse Komunalne" 2012/9.
• Teszner K., Glosa krytyczna do wyroku WSA w Szczecinie z dnia 5 sierpnia 2010 r. (I SA/Sz 301/08), "Samorząd Terytorialny" 2010/12.
• Wąsikiewicz Ł., Jarosz A., Moment powstania i ustania obowiązku podatkowego w podatku od nieruchomości, "Przegląd Podatkowy" 2010/6.
• Wołowiec T., Rozbiórka, sprzedaż i użytkowanie budynku, a obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości, "Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych" 2017/5.
• Wołowiec T., Użytkowanie budynku a obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości, "Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych" 2016/12.
• Żmijewska A.M., Opodatkowanie budowli podatkiem od nieruchomości. Wpływ zmian legislacyjnych i ewolucji orzecznictwa na opodatkowanie budowli na przykładzie elektrowni wiatrowych i bezdotykowych myjni samochodowych, Toruń 2020.
• Żmijewska A.M., Ustalanie podstawy opodatkowania budowli przez organ podatkowy, "Finanse Komunalne" 2019/5.
• Żmijewska A.M., Ustalenie podstawy opodatkowania budowli całkowicie zamortyzowanych w podatku od nieruchomości "Finanse Komunalne" 2021/1.