Korekta rocznego zeznania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych - wybrane zagadnienia

• Autorzy: Magdalena Gródecka

Warianty tytułu

Correction of the Annual Tax Return Relating to Personal Income Tax - Selected Issues

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Konstrukcja podatku dochodowego od osób fizycznych oparta jest na tzw. samoobliczeniu, a więc złożeniu przez podatnika stosownej deklaracji podatkowej. Obowiązkowi złożenia przez podatnika rocznego zeznania podatkowego towarzyszy możliwość korygowania tego rodzaju deklaracji, w szczególności z uwagi na błędy formalne (np. w zakresie danych identyfikujących składającego) lub rachunkowe. Korekta deklaracji może wiązać się zarówno ze zmniejszeniem kwoty do zapłaty (nadpłata), jak i z koniecznością zwiększenia kwoty zobowiązania. W przypadku wykazania zobowiązania podatkowego w kwocie wyższej niż wskazana w poprzedniej deklaracji podatnik ma obowiązek obliczenia i uiszczenia nie tylko kwoty zaległości, ale również odsetek od tej zaległości. Korygowanie zeznania rocznego w podatku dochodowym od osób fizycznych co do zasady stanowi uprawnienie podatnika, choć - w przypadku spełnienia przesłanek z art. 274 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - organ podatkowy może zwrócić się do składającego deklarację o jej skorygowanie bądź dokonać stosownej korekty z urzędu. Skorygowanie deklaracji powoduje, że deklaracja pierwotna traci "byt prawny" i obowiązuje wersja skorygowana.1 Niniejszy artykuł przybliża problematykę dopuszczalności i skutków złożenia korekty rocznego zeznania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Mając na względzie to, że nieograniczony obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczy osób fizycznych mających miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, postulować należy zwiększenie przejrzystości analizowanych przepisów.(abstrakt oryginalny)

EN

Personal income tax is constructed on the basis of the so-called self-calculation, i.e. the filing of a relevant tax return by a taxpayer. Taxpayer's obligation to submit an annual tax return is associated with the possibility of correcting this type of return, in particular in respect of formal errors (e.g. with regard to the identification data of the return filing person) or accounting errors. Tax return correction may involve both a decrease in the amount to be paid (overpayment) and the need to increase the amount of liability. If the tax liability is disclosed in an amount higher than stated in the previous tax return, the taxpayer is obliged to calculate and pay not only the amount of arrears, but also interest on such arrears.Correction of the annual personal income tax return is considered, as a rule, the taxpayer's right, although, if the prerequisites specified in Article 274 of the Tax Code are met, the tax authority may require the return filing person to correct it or it may make a relevant correction ex officio. Correc-tion of the return results in the original return losing its "legal existence" and the corrected version becoming binding.This article presents issues related to the admissibility and effects of filing a correction to the annual tax return relating to personal income tax. Taking into account the fact that natural persons residing in the territory of the Republic of Poland are subject to unlimited tax liability in respect of personal income tax, work on increased transparency of the analyzed regulations should be urged.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Zeznanie podatkowe; Podatek dochodowy od osób fizycznych; Opodatkowanie dochodów

EN

Tax return; Individual income tax; Taxation of income

• Czasopismo: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Rocznik: 2021
• Numer: nr 4
• Strony: 21--36

Twórcy

autor

Magdalena Gródecka

• Uniwersytet Łódzki

Bibliografia

• Babiarz S., Komentarz do art. 56a o.p., [w:] S. Babiarz, B. Dauter, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, J. Rudowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019.
• Babiarz S., Komentarz do art. 81 o.p., [w:] S. Babiarz, B. Dauter, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, J. Rudowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019.
• Babiarz S., Komentarz do art. 81b o.p., [w:] S. Babiarz, B. Dauter, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, J. Rudowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019.
• Brzeziński B., Deklaracja podatkowa - istota i charakter prawny, "Prawo i Podatki" 2005, nr 1.
• Dzwonkowski H., Charakter prawny deklaracji podatkowych (Zagadnienia podstawowe), "Państwo i Prawo" 2001, nr 12.
• Etel L., Komentarz do art. 72 o.p., [w:] Ordynacja podatkowa. Komentarz, red. L. Etel, Warszawa 2017.
• Etel L., Komentarz do art. 81b o.p., [w:] Ordynacja podatkowa. Komentarz, red. L. Etel, Warszawa 2017.
• Huchla A., Komentarz do art. 81b o.p., [w:] H. Dzwonkowski, A. Huchla, C. Kosikowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2003.
• Jakubiak vel Wojtczak T., Maciejuk A., Korygowanie deklaracji podatkowych a wybrane czynności organów podatkowych, "Przegląd Podatkowy" 2015, nr 11.
• Niezgódka-Medek M., Komentarz do art. 3 o.p., [w:] S. Babiarz, B. Dauter, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, J. Rudowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019.
• Prejs E., Czynności sprawdzające i kontrola podatkowa po nowelizacji ordynacji podatkowej, "Przegląd Podatkowy" 2016, nr 4.
• Rudowski J., Komentarz do art. 72 o.p., [w:] S. Babiarz, B. Dauter, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, J. Rudowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019.
• Rudowski J., Komentarz do art. 73 o.p., [w:] S. Babiarz, B. Dauter, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, J. Rudowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019.
• Szubielska D., Korekta deklaracji - zmiany konieczne, ale czy wystarczające, "Prawo i Podatki" 2005, nr 1.

Identyfikatory

DOI

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2021.04.02