Ograniczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego: realizacja zasady neutralności a funkcja fiskalna VAT

• Autorzy: Roman Namysłowski

Warianty tytułu

Limitation of VAT Deductibility Versus Fiscal Function of the Tax on Goods and Services - Selected Issues

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Z przeprowadzonych rozważań wynika, że istnieje swego rodzaju konflikt pomiędzy realizacją zasady neutralności a funkcją fiskalną podatku od towarów i usług. W zakresie przestrzegania tej zasady ustawodawca jest związany przepisami obowiązującymi w Unii Europejskiej, do których stosowania Polska, jako państwo członkowskie, jest zobowiązana. Niemniej jednak w niektórych obszarach prawo to pozostawia pewną swobodę kształtowania własnego systemu podatkowego. W zakresie tej swobody, jak wynika z dokonanej analizy, podstawowym kryterium przy podejmowaniu decyzji dotyczących kierunków zmian w zakresie podatku od towarów i usług była funkcja fiskalna podatku. Konieczność zapewnienia dochodów budżetowych na określonym poziomie zawsze będzie priorytetem dla każdej władzy państwowej, lecz realizacja funkcji fiskalnej podatku od towarów i usług powinna zawsze być konfrontowana z koniecznością realizacji jednej z fundamentalnych cech tego podatku, tj. zasadą neutralności podatku, która przejawia się m.in. w prawie do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w nabywanych towarach lub usługach. Potwierdza to, że zakres respektowania zasady neutralności w konstrukcji podatku od towarów i usług ma istotne znaczenie dla realizacji funkcji fiskalnej tego podatku.(abstrakt oryginalny)

EN

It follows from the analysis that there is some tension between the implementation of the principle of neutrality and the fiscal function of the tax on goods and services as a type of value added tax binding in the European Union. It is true that our legislation should follow EU law, which Poland as EU Member is obliged to follow. Nevertheless, in some areas the Member State has the freedom to form its own tax system. With regard to this freedom, as is clear from the analysis, the basic criterion in the decision process with respect to the change in the tax on goods and services is the fiscal function of the tax. Of course, the need to ensure budget revenue at a certain level will always be a priority for every state authority. However, the fiscal function of the tax on goods and services should always be set against the need to comply with one of the fundamental features of this tax, i.e. the principle of neutrality which means i.a. the right to deduct input VAT on goods and services connected with taxable activity. This shows that the extent to which the principle of neutral-ity in the construction of the tax on goods and services is followed has a significant impact on the fulfillment of the fiscal function of that tax.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Neutralność podatkowa; Podatek od wartości dodanej (VAT); Odliczenia od podatku; Hotelarstwo; Gastronomia

EN

Tax neutrality; Value Added Tax (VAT); Tax deductible; Hotel industry; Gastronomy

• Czasopismo: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Rocznik: 2020
• Numer: nr 2
• Strony: 17--33

Twórcy

autor

Roman Namysłowski

• Uniwersytet Ekonomicznych w Katowicach

Bibliografia

• Aizenman J., Jinjarak Y., The Collection Efficiency of the Value Added Tax: Theory and International Evidence, "The Journal of International Trade & Economic Development" 2006, nr 15/2, https://doi.org/10.3386/w11539
• Famulska T., Teoretyczne i praktyczne aspekty funkcjonowania podatku od wartości dodanej, Katowice 2007.
• Hybka M.M., Determinanty wydajności fiskalnej podatku od wartości dodanej w Niemczech, Poznań 2011.
• James K., The Rise of the Value-Added Tax, Cambridge 2015, https://doi.org/10.1017/CBO9781107358522
• Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z dnia 11 grudnia 2006 r.)
• VI Dyrektywa Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji przepisów Państw Członkowskich w zakresie podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku (Dz. Urz. WE L 145 z dnia 13 czerwca 1977 r.).
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2020 r., poz. 106 ze zm.).

Identyfikatory

DOI

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2020.02.02