Preferencje podatkowe dla strategicznych inwestorów przewidziane w Polskim Ładzie. Analiza prawno-porównawcza wybranych rozwiązań

• Autorzy: Przemysław Szymczyk , Jeremiasz Kalus

Warianty tytułu

Tax Preferences for Strategic Investors Provided for in the 'Polish Deal'. Comparative Law Analysis

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Pakiet zmian określany jako tzw. Polski Ład wprowadza jedną z największych reform polskiego systemu podatkowego w ostatnich latach. Niestety w debacie publicznej dotyczącej powyższego programu poświęca się stosunkowo mało uwagi korzystnym regulacjom przewidzianym dla strategicznych inwestorów. Tymczasem w wielu obszarach zostały zaprojektowane rozwiązania przewidujące nowatorskie traktowanie tej grupy przedsiębiorców wraz z licznymi preferencjami, jakie Polska może im zaoferować w kontrze do klimatu inwestycyjnego proponowanego przez konkurencyjne kraje regionu. Celami niniejszego artykułu są przybliżenie i analiza przedmiotowych korzyści. Wśród nich znalazły się m.in. ulgi na innowacje technologiczne (w tym ulgi na robotyzację, prototyp oraz innowacyjnych pracowników), ulgi rozwojowe (ulga konsolidacyjna i ulga na ekspansję), jak również tzw. Interpretacja 590 (inaczej porozumienie inwestycyjne), będąca kumulacją kilku rozstrzygnięć w ramach jednego dokumentu (interpretacja indywidualna, opinia zabezpieczająca, Wiążąca Informacja Stawkowa, Wiążąca Informacja Akcyzowa, uprzednie porozumienia cenowe - Advance Pricing Agreement - APA), oraz specjalnie powoływane Centrum Obsługi Podatkowej Inwestora (investor desk) umożliwiające szybką i sprawną obsługę dużych inwestorów w "jednym okienku". Z uwagi na obszerność prezentowanych zagadnień w publikacji nie omówiono wielu innych korzystnych rozwiązań dla biznesu wdrażanych w ramach Polskiego Ładu (m.in. grupy VAT, opcja opodatkowania VAT instytucji finansowych, zmiany w zakresie podatku u źródła, podatkowe grupy kapitałowe czy polska spółka holdingowa).(abstrakt oryginalny)

EN

The package of amendments referred to as the 'Polish Deal' introduces one of the biggest reforms of the Polish tax system in recent years. Unfortunately, in the public debate on this scheme, relatively little attention is paid to the regulations that favour strategic investors. Meanwhile, in many areas solutions have been designed to provide for innovative treatment of this group of entrepreneurs, along with numerous preferences which Poland can offer to them, in contrast to the investment climate in other countries of the region. This article aims to introduce and analyse the benefits in question. The include, among others, relief for technological innovation (including tax reliefs for robotization, prototypes and innovative employees), development reliefs (consolidation and expansion reliefs), as well as the so-called 590 Interpretation (also referred to as investment agreement), which combines several decisions in a single document (individual tax ruling containing an interpretation, protective tax ruling, Binding Tariff Information, Binding Excise Information, Advance Pricing Agreement - APA), and an especially established Tax Investor Service Center (investor desk), enabling quick and efficient 'one-stop' service for large investors. Due to the breadth of the presented issues the publication does not discuss many other solutions that are advantageous for business, which are implemented under the Polish Deal (e.g. VAT groups, VAT option for financial institutions, changes in withholding tax, tax groups of companies or Polish holding companies).(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Polski Ład; Inwestor strategiczny; Ulgi inwestycyjne

EN

The Polish Deal; Strategic investor; Investment incentives

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2021
• Numer: nr 11
• Strony: 25--35

Twórcy

autor

Przemysław Szymczyk

• Uniwersytet Warszawski

autor

Jeremiasz Kalus

• Uniwersytet Ślaski w Katowicach

Bibliografia

• 2020 Investment Climate Statements: Singapore, https://www.state.gov/reports/2020-investment-climate-statements/singapore/ (dostęp: 15.10.2021 r.).
• Bernat M., IP BOX również w Polsce: preferencyjne opodatkowanie dochodów z praw własności intelektualnej, LEX/el. 2018.
• Corporate - Tax credits and incentives, https://taxsummaries.pwc.com/latvia/corporate/tax-credits-and-incentives (dostęp: 15.10.2021 r.).
• COVID-19 Economic Relief Package for Micro, Small and Medium-Sized Enterprises in India, https://www.ecovis.com/global/covid-19-economic-relief-package-for-micro-small-and-medium-sized-enterprises-in-india/ (dostęp: 15.10.2021 r.).
• De Backer K., De Stefano T., Menon C., Ran Suh J., Industrial robotics and the global organization of production, OECD Science, "Technology and Industry Working Papers" 2018/03.
• Dispense partielle de versement du précompte professionnel sur les rémunérations des chercheurs, https://1819.brussels/subsides/dispense-partielle-de-versement-du-precompte-professionnel-sur-les-remunerations-de (dostęp: 15.10.2021 r.).
• Drogi do przemysłu 4.0. Robotyzacja na świecie i lekcje dla Polski, https://pie.net.pl/wp-content/uploads/2019/11/PIE-Raport_Robotyzacja.pdf (dostęp: 15.10.2021 r.).
• fDi Markets: Poland on the podium as the third recipient of foreign direct investment in the world, https://www.paih.gov.pl/20210426/fdi_markets_ranking (dostęp: 15.10.2021 r.).
• Finland gives companies 150% tax deduction for joint r&d projects, https://www.businessfinland.fi/en/whats-new/news/invest-in-finland/2020/finland-gives-companies-150-tax-deduction-for-joint-rd-projects (dostęp: 15.10.2021 r.).
• Finland grants companies unprecedented tax incentives to boost research and development efforts, https://www.businessfinland.fi/en/whats-new/news/cision-releases/2021/finland-grants-companies-unprecedented-tax-incentives (dostęp: 15.10.2021 r.).
• German Foreign Investment Control goes Future Technology and Beyond, https://www.linklaters.com/pl-pl/insights/publications/2021/january/german-foreign-investment-control-goes-future-technology-and-beyond (dostęp: 15.10.2021 r.).
• Hong Kong's New Tax Incentives for R&D, https://www.globalcompliancenews.com/2019/01/17/hong-kong-new-tax-in-centives-rd-20190109/ (dostęp: 15.10.2021 r.).
• Janowska A., Kontrola sądowa aktów wydawanych w ramach postępowania z wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej po zmianach, "Przegląd Podatkowy" 2016/12.
• JEI - Jeune entreprise innovante, https://bpifrance-creation.fr/encyclopedie/aides-a-creation-a-reprise-dentreprise/aides-a-linnovation/jei-jeune-entreprise (dostęp: 15.10.2021 r.).
• Kedvező változások a szociális hozzájárulási adóból a kutatás-fejlesztési , tevékenység után érvényesíthető adókedvezmény szabályaiban, https://www2.deloitte.com/hu/hu/pages/termelo-vallalatok/articles/kedvezo-valtozasok-szocho.html (dostęp: 15.10.2021 r.).
• Kidyba A. [w:] Komentarz aktualizowany do art. 1-300 Kodeksu spółek handlowych, LEX/el. 2021, komentarz do art. 58.
• Malaysia Plans Long Term for Post-pandemic FDI, https://www.herbertsmithfreehills.com/latest-thinking/malaysia-plans-long-term-for-post-pandemic-fdi (dostęp: 15.10.2021 r.).
• Małecki P., Mazurkiewicz M., CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz, LEX/el. 2021, komentarz do art. 18d.
• R&D Tax Incentives: Korea 2020, https://www.oecd.org/sti/rd-tax-stats-korea.pdf (dostęp: 15.10.2021 r.).
• Raport EY za 2021 r., https://assets.ey.com/content/dam/ey-sites/ey-com/en_gl/topics/tax/tax-guides/2021/ey-worldwide-r-and-d-incentives-guide.pdf