Creative Accounting, Aggressive Accounting and Accounting Fraud - Auditors' Perception

• Autorzy: Justyna Dobroszek , Adrianna Wnuk

Warianty tytułu

Rachunkowość kreatwna i rachunkowość agresywna a fałszerstwo księgowe - percepcja biegłego rewidenta

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

Creative accounting and aggressive accounting are perceived differently among researchers. On the one hand, they are treated as the same concepts, while on the other as independent, or are presented as similar points. In Polish publications, one can find an approach that aggressive accounting is convergent with accounting fraud, and is a negative part of creative accounting which also has a positive dimension. This paper aimed to reveal statutory auditors' perceptions of creative accounting, in particular, as well as aggressive accounting and accounting fraud. A survey was conducted in November-December 2021 among 52 chartered accountants in Poland. The results indicate that the most recognised term among financial auditors is creative accounting, which they perceive mainly as manipulation, fraud or accounting falsification, and therefore negatively. In contrast, aggressive accounting is not known or identified by the respondents.(original abstract)

Rachunkowość kreatywna i rachunkowość agresywna są odmiennie postrzegane wśród badaczy. Z jednej strony, traktuje się je jako tożsame pojęcia, z drugiej niezależne, lub też prezentuje się punkty zbliżone. Najczęściej w polskich publikacjach można spotkać podejście, że rachunkowość agresywna jest zbieżna z oszustwem księgowym i jest ona negatywną częścią rachunkowości kreatywnej, która ma również pozytwny wymiar. Celem artykułu jest ukazanie postrzegania przez biegłych rewidentów przede wszystkim rachunkowości kreatywnej, ale także rachunkowości agresywnej i fałszerstwa księgowego. W listopadzie i grudniu 2021 r. wśród 52 biegłych rewidentów w Polsce przeprowadzono badanie ankietowe. Wyniki wskazują, że najbardziej rozpoznawalnym terminem wśród audytorów jest rachunkowość kreatywna. Postrzegają oni ją głównie jako manipulację, oszustwo czy fałszerstwo księgowe, a więc negatywnie. Natomiast rachunkowość agresywna nie jest znana lub identyfikowana wśród badanych respondentów.(abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Creative accounting; Authorized auditors; Financial fraud

PL

Rachunkowość kreatywna; Biegli rewidenci; Oszustwa finansowe

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 2 (66)
• Strony: 16--28

Twórcy

autor

Justyna Dobroszek

• University of Lodz

autor

Adrianna Wnuk

• University of Lodz

Bibliografia

• Accounting Act. (2021). Retrieved April 20, 2022 from https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/ WDU19941210591/U/D19940591Lj.pdf
• Akpanuko, E. E., and Umoren, N. J. (2018). The influence of creative accounting on the credibility of accounting reports. Journal of Financial Reporting and Accounting, 16(2), 292-310. https://doi. org/10.1108/JFRA-08-2016-0064
• Amat, O., and Blake, J. (1996). Contabdidad Creative. Barcelona: Gestian.
• Antczak, J. (2017). Kreatywna rachunkowość a bezpieczeństwo finansowe przedsiębiorstwa. Nowoczesne Systemy Zarządzania, 2(12), 281-293.
• Beshiru, S., and Izedonmi, P. F. (2014). Nigerian commercial banks and creative accounting practices. Journal of Mathematical Finance, 4(2), 75-83.
• Brzezin, W. (1998). Ogólna teoria rachunkowości. Częstochowa: WPC.
• Code of Professional Ethics in Accounting. (2012). Retrieved April 14, 2022 from http://www.skwp. pl/Kodeks,Zawodowej,Etyki,w,Rachunkowosci,3356.html
• Fizza, T., and Qaisar, A. M. (2015). Creative accounting and financial reporting: model development and empirical testing. International Journal of Economics and Financial, 5(2), 544-551.
• FRRP Report 2013. (2022). Retrieved April 26, 2022 from https://ebrary.net/11044/business_finance/ creative_accountingaggressive_accounting
• Grabowska, A. (2021). Rachunkowość kreatywna - gdzie leży jej granica względem rachunkowości agresywnej? In M. Andrzejewski, and P. Zieniuk, Współczesne wyzwania sprawozdawczości i rewizji finansowej (s. 320-328). Warszawa: Poltext.
• Hendryk, M. (2018), Rachunkowość kreatywna - dobra czy zła? Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia. Rachunkowość w Zarządzaniu Jednostkami Gospodarczymi, 4, 23-36.
• Hołda, A. (2016). Percepcja pojęcia "rachunkowość kreatywna" przez opinię publiczną i środowisko profesjonalnych księgowych w Polsce. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 87(143), 43-54.
• Hołda, A. (2021). Oszustwa i manipulacje księgowe a rachunkowość kreatywna. Warszawa: PWE.
• Hołda, A., and Staszel, A. (2015). Pozytywne aspekty rachunkowości kreatywnej. In B. Micherda (Ed.), Sprawozdawczość i rewizja finansowa - ukierunkowania ekonomiczne, społeczne i regulacyjne (pp. 133-143). Kraków Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie.
• Kogut, J. (2017). Kierunki zmian w systemie rewizji finansowej oraz ich wpływ na jakość i postrzeganie badania sprawozdań finansowych. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, (479), 86-98.
• Król, D. (2015). Rachunkowość kreatywna a rachunkowość agresywna. Financial Sciences. Nauki o Finansach, 2(23), 11-21.
• Maćkowiak, E. (2015). Rachunkowość kreatywna a rachunkowość agresywna - próba poprawy wyniku finansowego jednostki gospodarczej. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, (74), 143-151.
• MSRF. (2001). Międzynarodowe Standardy Rewizji Finansowej, Standard nr 240: Odpowiedzialność biegłego rewidenta za uwzględnianie podczas badania sprawozdania finansowego możliwości wystąpienia oszustw i błędów.
• Mulford, C. W., and Comiskey, E. E. (2002). The financial numbers game: Detecting creative accounting practices. New York: Wiley.
• Naruć, W. (2018). Zwiększenie roli i odpowiedzialności biegłych rewidentów w ograniczaniu manipulowania sprawozdaniami finansowymi. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, (93), 67-84.
• PWN. (2022). Retrieved April 14, 2022 from https://www.pwn.pl/
• Ramly, Z., and Rashid, H. M. (2010). Critical review of literature on corporate governance and the cost of capital: the value creation perspective. African Journal of Business Management, 4(11), 2198-2204.
• Sadowska, B. (2018). Rachunkowość zarządcza jako element zintegrowanego systemu informacyjnego jednostki gospodarczej. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 98(154), 225-245.
• Spoz, A. (2015). Rachunkowość w zarządzaniu współczesnym przedsiębiorstwem. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 77(873), 23-431.
• Świderska, G. K. (2003). Zmiany w prawie gospodarczym a kreatywna rachunkowość. In Rewizja finansowa a zmiany w prawie gospodarczym. Warszawa: Krajowa Izba Biegłych Rewidentów.
• Turzyński, M. (2011). O transparentności działania biegłych rewidentów. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 41, 693-701.
• Walińska, E. (2014). Rachunkowość finansowa. Podręcznik. Ujęcie sprawozdawcze i ewidencyjne. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
• Walińska, E., Gad, J., and Bek-Gaik, B. (2018). Informacje finansowe i niefinansowe w raporcie zintegrowanym - praktyka spółek notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 100(156), 167-189.
• Wiercińska, A. (2008). Granice między kreatywną, agresywną i oszukańczą rachunkowością. Prace i Materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego, 2, 141-150.
• Wiercioch, M. (2018). Rachunkowość kreatywna a granice prawa. Studia Ekonomiczne, 374, 132-142.
• Wszelaki, A. (2016). Zasady i etyka wykonywania zawodu biegłego rewidenta w regulacjach polskiego prawa. Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, (274), 113-121.
• ---

Identyfikatory

DOI

10.15611/pn.2022.2.02