Eliminacja podwójnego opodatkowania opłat za usługi techniczne w świetle art. 12A Konwencji Modelowej ONZ - rozwiązanie problemu czy źródło nowych sporów interpretacyjnych?

• Autorzy: Ziemowit Kukulski

Warianty tytułu

Elimination of Double Taxation of Fees for Technical Services in Light of Article 12A of the UN Model Convention - a Solution to the Problem or a Source of New Interpretation Disputes?

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Niniejszy artykuł dotyczy eliminacji podwójnego opodatkowania opłat za usługi techniczne w kształcie przyjętym w 2017 r. przez Konwencję Modelową ONZ. Analiza rozwiązań rekomendowanych przez Konwencję Modelową OECD i Konwencję Modelową ONZ oraz komentarzy do obu tych wzorców przed 2017 r. i stosowanych w bilateralnych umowach podatkowych pozwala postawić tezę, iż potrzebne jest odrębne modelowe rozwiązanie kwestii opłat za usługi techniczne. Z rozważań zawartych w artykule wynika, regulujący tę problematykę art. 12A Konwencji Modelowej ONZ może przyczynić się do rozwiązania niektórych problemów, jakie powstawały na tle klasyfikacji tej kategorii dochodów na gruncie bilateralnych umów podatkowych. Prowadzi to do konstatacji, że przepis ten nie wyeliminuje wszystkich potencjalnych sporów interpretacyjnych na tym tle ani też nie doprowadzi do ujednolicenia praktyki traktatowej w tym zakresie.(abstrakt oryginalny)

EN

The article deals with the elimination of double taxation of fees for technical services as adopted in 2017 by the UN Model Tax Convention. The analysis of the solutions recommended by the OECD and UN Model Tax Conventions, as well as the commentaries to both these models before 2017 and applied in bilateral tax treaties, allows us to put forward the thesis that a separate model solution to the issue of fees for technical services is needed. It follows from the considerations contained in the article that Article 12A of the UN Model Convention, which regulates this issue, may contribute to solving some of the problems that arose against the background of the classification of this category of income on the grounds of bilateral tax treaties. This leads to the conclusion that this provision will not eliminate all potential interpretation disputes in this area, nor will it lead to a unification of treaty practice in this respect.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Opodatkowanie; Podatki i opłaty; Należności; Zysk przedsiębiorstwa

EN

Taxation; Taxes and fees; Receivables; Business profit

• Czasopismo: Przegląd Prawa Publicznego
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 4
• Strony: 80--94

Twórcy

autor

Ziemowit Kukulski

• Uniwersytet Łódzki

Bibliografia

• Banach J. [w:] Model Konwencji OECD. Komentarz, red. B. Brzeziński, Warszawa 2010.
• Barycki M., Podstawy odpowiedzialności z tytułu umowy know-how: wady przedmiotu świadczenia i inne przypadki naruszenia zobowiązania, "Transformacje Prawa Prywatnego" 2020/3,http://www.transformacje.pl/wp-content/uploads/2020/09/TPP-3-2020-Barycki.pdf.
• Cracea A. (red.), OECD Model Tax Convention on Income and Capital. Condensed version - 2017 and Key Features of Member Countries 2018, Amsterdam 2018.
• Income Tax Department, Royalties and Fees for Technical Services, "Tax Payers Information Series"2013/44, https://www.incometaxindia.gov.in/booklets%20%20pamphlets/royalty-and-fees-for-technical-services.pdf.
• Kukulski Z., Art. 6 Konwencji Wielostronnej jako dyrektywa wykładni umów o unikaniu podwójnego opodatkowania [w:] Prawo podatkowe w systemie prawa. Międzygałęziowe związki norm i instytucji prawnych, red. A. Kaźmierczyk, A. Franczak, Warszawa 2019.
• Kukulski Z., Konwencja Modelowa OECD i Konwencja Modelowa ONZ w polskiej praktyce traktatowej, Warszawa 2015.
• Kukulski Z., Praktyka traktatowa państw BRICS a bilateralne umowy podatkowe z Polską, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2015/3.
• Lipniewicz R., Jurysdykcja podatkowa w cyberprzestrzeni, Warszawa 2018.
• Lipniewicz R., Podatkowy zakład zagraniczny. Koncepcja i funkcjonowanie, Warszawa 2017.
• Litwińczuk H., Międzynarodowe prawo podatkowe, Warszawa 2020.
• Martin J., UN releases updated model tax treaty adding new technical services fees article, https://mnetax.com/un-releases-updated-model-tax-treaty-adding-new-technical-service-fees-article-27765.
• Moreno A.B., The Taxation of Technical Services under the United Nations Model Double Taxation Convention: A Rushed - Yet Appropriate - Proposal for (Developing) Countries?, "World Tax Journal" 2015/7 (3),https://edisciplinas.usp.br/pluginfile.php/5503651/mod_resource/content/0/Andres%20Baez%20-%20wtj_2015_03_int_2.pdf.
• Sangupta D.P., Chapter 6: India [w] BRICS and the Emergence of International Cooperation, red. Y. Brauner, P. Pistone, Amsterdam 2015.
• United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries 2017 Update, Department of Economic and Social Affairs, United Nations, New York 2017,https://www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2018/05/MDT_2017.pdf.
• Wijnen W., de Goede J., Alessi A., The Treatment of Services in Tax Treaties, "Bulletin for International Taxation" 2012/1.
• Wijnen W., de Goede J., The UN Model in practice 1997-2013, "Bulletin for International Taxation" 2014/3.
• Wilk M., Koncepcja rzeczywistego beneficjenta (beneficial ownership) w międzynarodowym prawie podatkowym, Warszawa 2015.