Performance of Tax Investigations and Tax Sanctions for Income Concealment in Poland

• Autorzy: Małgorzata Magdalena Hybka

Warianty tytułu

Skuteczność postępowań podatkowych i sankcji z tytułu nieujawniania dochodów do opodatkowania w Polsce

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

This paper gives an insight into the application of one of the institutions of law adopted nearly twenty years ago by the government to counteract income tax evasion in Poland. The contents of the paper focusses on two main issues. First it enquires into the institution in question - in particular into its design, giving consideration both to the sources of information necessary to detect and disclose income concealment, standards of tax procedures and the legal framework behind them. In the course of this enquiry certain questions are asked and answered in relationship to the purpose, the effects, the sustainability of the regulations, that in its revised structure are in effect since 1st of January 2016, to the existing economic conditions. Secondly it determines the frequency and scope of the application of the procedures and provisions under consideration while taking into account the statistical data from the Ministry of Finance. It examines the results of tax investigations and evaluates their performance by using selected indicators. It also brings to light certain facts about the scale and nature of the phenomenon of income concealment in Poland.(original abstract)

Artykuł dotyczy funkcjonowania jednej z instytucji prawa podatkowego powołanej do życia około dwudziestu lat temu przez władze państwowe w celu przeciwdziałania zjawisku uchylania się od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce. Analizie poddano instytucję, o której mowa - w szczególności jej ukształtowanie, z uwzględnieniem zarówno źródeł informacji niezbędnych do wykrycia i ujawnienia zjawiska ukrywania dochodów, jak i standardów procedur podatkowych oraz wdrożonych w związku z nimi ram prawnych. W pracy - po pierwsze - udzielono odpowiedzi na pytania dotyczące celu, skutków i dostosowania regulacji, które w zmienionej formie obowiązują od 1 stycznia 2016 r., do istniejących warunków gospodarczych, po drugie, określono częstotliwość i zakres stosowania analizowanych procedur i przepisów przy uwzględnieniu danych statystycznych Ministerstwa Finansów. Zbadano również wyniki postępowań podatkowych i za pomocą wybranych wskaźników oceniono ich skuteczność, a także wskazano na fakty mogące świadczyć o skali i charakterze nieujawniania dochodów w Polsce.(abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Tax avoidance; Tax audit; Taxation of income

PL

Unikanie opodatkowania; Kontrola podatkowa; Opodatkowanie dochodów

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 3 (66)
• Strony: 25--37

Twórcy

autor

Małgorzata Magdalena Hybka

• Poznań University of Economics and Business

Bibliografia

• Act of 16 July 1920 on State Income Tax and Wealth Tax (Ustawa z dnia 16 lipca 1920 r. o państwowym podatku dochodowym i podatku majątkowym, Dz.U. z 1920 r. Nr 82, poz. 550)
• Act of 16 January 2015 amending the Personal Income Tax Act and the Tax Ordinance (Ustawa z dnia 16 stycznia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy - Ordynacja podatkowa, Dz. U. z 2015 r., poz. 251)
• Answer by the Undersecretary of State at the Ministry of Finance, under the authority of the Minister to the question No. 4891 concerning the instruction issued by the Ministry of Finance on persons suspected of concealing income (Odpowiedź podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów - z upoważnienia ministra - na interpelację nr 4891 w sprawie wydanej przez Ministerstwo Finansów instrukcji odnoszącej się do osób podejrzanych o ukrywanie dochodów). (2012). Retrieved from https://www.sejm.gov.pl/sejm7.nsf/InterpelacjaTresc.xsp?key=333BA09C
• Audit case selection systems: Compliance risk management. (2004). Paris: OECD. Forum on Tax Administration Compliance Sub-Group.
• Code of Civil Procedures (Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 roku - Kodeks cywilny, t.j. Dz. U. z 2020 r., poz. 1740,2 320, 2021 r., poz. 1509, 2459 z późn. zm.)
• Code of Criminal Procedures (Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 roku - Kodeks karny, t.j. Dz. U. z 2020 r., poz. 1086 z późn. zm.)
• Compliance risk management guide for tax administrations. (2010). Brussels: European Commission. Fiscalis Risk Management Platform Group.
• Ebrill, L., Keen, M., Bodin, J.-P., and Summers, V. (2001). The modern VAT. Washington D.C.: International Monetary Fund.
• Estimating international tax evasion by individuals. (2019). Luxembourg: Publication Office of the European Union.
• Guidelines for tax authorities on dealing with income not covered by disclosed sources or originating from undisclosed sources (Wytyczne Ministerstwa Finansów z dnia 13 stycznia 2005 r.). OS6-065-JR/19/2005/214. Warsaw: Ministry of Finance.
• Information on the results of tax audits concerning concealment of income (świętokrzyskie region) (Informacja o wynikach kontroli. Przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzące ze źródeł nieujawnionych w województwie świętokrzyskim). (2013). 193/2013/P/13/148/lkI. Warsaw: NIK.
• Interpretation of the law of 6 December 2021 (Interpretacja indywidualna z dnia 6 grudnia 2021 r., 0113-KDIPT2-1.4011.829.2021.3.AP)
• Khwaja, M. S., Awasthi, R., and Loeprick, J. (2011). Risk-based tax audits. Approaches and country experiences. Washington: The World Bank.
• Mahoney, P. G. (2017). Adam Smith. Prophet of law and economics. Journal of Legal Studies, 46(1), 207-236.
• Nagin, D. S. (1990). Policy options for combating tax non-compliance. Journal of Policy Analysis and Management, 9(1), 7-22.
• Personal Income Tax Act (Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. Dz. U. 2021.0.1119 z późn. zm.)
• Rodak, B. (2016). Dochody nieujawnione - rys historyczny. In Mariański et al. (Eds.), Dochody nieujawnione. Warszawa: Wolters Kluwer.
• Stanisławski, M. (2019). Przebieg postępowania dowodowego w sprawach dotyczących opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warszawa: Russell Bedford Poland.
• Strzelec, D. (2013). Wyrok Trybunału Konstytucyjnego w sprawie dochodów nieujawnionych. Przegląd Podatkowy, (11), 13-21.
• Tax audits and verification activities conducted by tax authorities in Poland. Report of the Ministry of Finance. Documentation for the period 01.01.2017-31.12.2017 (Sprawozdanie MF o kontrolach podatkowych i czynnościach sprawdzających za okres od 01.01.2017 r. do 31.12.2017 r.). (2018). Warsaw: Ministry of Finance.
• Tax audits and verification activities conducted by tax authorities in Poland. Report of the Ministry of Finance. Documentation for the period 01.01.2018-31.12.2018 (Sprawozdanie MF o kontrolach podatkowych i czynnościach sprawdzających za okres od 01.01.2018 r. do 31.12.2018 r.). (2019). Warsaw: Ministry of Finance.
• Tax audits and verification activities conducted by tax authorities in Poland. Report of the Ministry of Finance. Documentation for the period 01.01.2019-31.12.2019 (Sprawozdanie MF o kontrolach podatkowych i czynnościach sprawdzających za okres od 01.01.2019 r. do 31.12.2019 r.). (2020). Warsaw: Ministry of Finance.
• Tax audits and verification activities conducted by tax authorities in Poland. Report of the Ministry of Finance. Documentation for the period 01.01.2020-31.12.2020 (Sprawozdanie MF o kontrolach podatkowych i czynnościach sprawdzających za okres od 01.01.2020 r. do 31.12.2020 r.). (2021). Warsaw: Ministry of Finance.
• Tax administration 2015. Comparative information on OECD and other advanced and emerging economies. (2015). Paris: OECD.
• Tax administration 2021. Comparative information on OECD and other advanced and emerging economies. (2021). Paris: OECD.
• Tax Ordinance (Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, t.j. Dz. U. 2020.0.1325 z późn. zm.)
• Vogenauer, S. (2020). Sources of law and legal method in comparative law (Research Paper Series. No. 2020-04). Frankfurt am Main: Max Plank Institute for European Legal History.

Identyfikatory

DOI

10.15611/pn.2022.3.03