Podatkowe grupy kapitałowe - warunki uzyskania statusu i funkcjonowanie na przykładzie Niemiec

• Autorzy: Małgorzata Magdalena Hybka
• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W dobie internacjonalizacji działalności przedsiębiorstw istotną rolę w gospodarce, zarówno pod względem liczebności, jak i wysokości uzyskiwanych obrotów, odgrywają grupy kapitałowe. Biorąc pod uwagę skalę i charakter ich działalności, ustawodawcy wielu państw podejmują inicjatywy mające na celu ich wspieranie. Często przyjmują one formę preferencji podatkowych. Jedną z nich jest możliwość konsolidacji dla celów podatkowych. Zakres i warunki pozwalające na uzyskanie prawa do tej preferencji są znacznie zróżnicowane w zależności od jurysdykcji. Większość państw oferuje możliwość utworzenia podatkowej grupy kapitałowej na gruncie podatków dochodowych. Znacznie rzadszym rozwiązaniem jest konsolidacja dla celów podatku od wartości dodanej. Państwem, w którym przepisy umożliwiające uzyskanie przez grupę powiązanych przedsiębiorstw statusu podatkowej grupy kapitałowej obowiązują już od wielu lat, są Niemcy. W orzecznictwie sądów pruskich odnoszącym się do podatków dochodowych koncepcja konsolidacji dochodów spółek pojawiła się już pod koniec lat 90. XIX w., a przepisy w jej zakresie podlegały ciągłej ewolucji. Celem niniejszej publikacji jest scharakteryzowanie rozwiązań prawnych funkcjonujących w zakresie konsolidacji podatkowej w Niemczech. Założono, że regulacje te w Niemczech sprzyjają rozwojowi grup kapitałowych. Dla dowiedzenia tego założenia w rozdziale wykorzystano metodę prawno-dogmatyczną. Posłużono się także danymi statystycznymi Federalnego Urzędu Statystycznego dla zbadania struktury branżowej i zaprezentowania podstawowych wskaźników umożliwiających ocenę ciężaru fiskalnego nakładanego na podmioty posiadające status podatkowej grupy kapitałowej w Niemczech.(abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

PL

Gospodarka; Internacjonalizacja; Internacjonalizacja gospodarki; Podatki; Konsolidacja; Konsolidacja kapitałowa

EN

Economy; Internationalization; Internationalisation of economy; Taxes; Consolidation; Consolidation of capital

• Czasopismo: Prace Naukowe / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
• Rocznik: 2022
• Tom: Procesy internacjonalizacji w gospodarce światowej w XXI w.
• Strony: 31--42

Twórcy

autor

Małgorzata Magdalena Hybka

• Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu

Bibliografia

• Aktiengesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 6. September 1965 (BGBl. I S. 1089), das zuletzt durch Artikel 61 des Gesetzes vom 10. August 2021 (BGBl. I S. 3436) geändert worden ist.
• Douma S. (2011), Optimization of Tax Sovereignty and Free Movement, International Bureau of Fiscal Documentation, Amsterdam.
• Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE nr L 347 z 11.12.2006).
• Gesetz zur Änderung des Körperschaftsteuergesetzes und anderer Gesetze in der Fassung der Bekanntmachung vom 15 August 1969 (BGBl. I S. 1182).
• Gewerbesteuergesetz (GewStG) in der Fassung der Bekanntmachung vom 1. Dezember 1936 (RGBl. I S. 979).
• Gewerbesteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 15. Oktober 2002 (BGBl. I S. 4167), das zuletzt durch Artikel 2 des Gesetzes vom 25. Juni 2021 (BGBl. I S. 2050) geändert worden ist.
• Gewerbesteuerstatistik 2016 (2021), Statistisches Bundesamt Deutschland, Wiesbaden.
• Hamacher K. (2017), Möglichkeiten der Verlustverrechnung bei Gruppenbesteuerungssystemen unter der Bedienung der wirtschaftlichen Verlusttragung, EUL Verlag, Düsseldorf.
• Hey J. (2011), Einführung einer modernen Gruppenbesteuerung - ein Reformvorschlag, Schrift Nr. 471, Institut Finanzen und Steuern, Berlin.
• Hiller M. (2003), Cash Flow Steuer und Umsatzsteuer, Eine ökonomische Analyse unter Einbezug der US-amerikanischen Reformüberlegungen, Der Deutsche Universitäts-Verlag, Wiesbaden.
• Hörnle J. (2019), Gesellschaftsrechtliche Maβgaben für eine Gruppenbesteuerung ohne Gewinnabführungsvertrag, Nomos Verlagsgesellschaft, Baden-Baden.
• Kirchner A., Torwegge C., Rüth H.H. (2009), Holding und Beteiligung. Die Organschaft im Steuer- und Gesellschaftsrecht, Gabler CWV Fachverlage, Wiesbaden.
• Körperschaftsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 15. Oktober 2002 (BGBl. I S. 4144), das zuletzt durch Artikel 3 des Gesetzes vom 25. Juni 2021 (BGBl. I S. 2056) geändert worden ist.
• Körperschaftsteuerstatistik 2007 (2012), Statistisches Bundesamt Deutschland, Wiesbaden.
• Körperschaftsteuerstatistik 2016 (2021), Statistisches Bundesamt Deutschland, Wiesbaden.
• Kurz D., Meissner G., Einenkel C. (2020), Umsatzsteuer, Finanz und Steuern, Schäffer-Poeschel Verlag, Stuttgart.
• Schneeloch D., Meyering S., Patek G. (2020), Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Band 6: Rechtsformwahl, Rechtsformwechsel, qualifizierte Beteiligungen, Verlag Franz Vahlen, München.
• Schön W., Osterloh-Konrad Ch. (2010), Kernfragen des Unternehmens-steuerrecht, Springer, Heidelberg.
• Schumacher P. (2020), Die Organschaft im Steuerrecht mit Fallbeispielen, Steuerrecht und Steuerberatung, Band 50, Erich Schmidt Verlag, Berlin.
• Stollenwerk A. (1993), Beurteilungseinheit der ertragsteuerlichen Steuerbarkeit, Springer Fachmedien Wiesbaden, Wiesbaden.
• Ting A. (2011), The Unthinkable Policy Option? Key Design Issues Under a System of Full Consolidation, "Canadian Tax Journal", Vol. 59, Iss. 3, s. 421-462.
• Ting A. (2013), The Taxation of Corporate Groups under Consolidation. An International Comparison, Cambridge University Press, Cambridge.
• Umsatzsteuergesetz (UStG) in der Fassung der Bekanntmachung vom 16. Oktober 1934 (RGBl. I S. 942).
• Umsatzsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 21. Februar 2005 (BGBl. I S. 386), das zuletzt durch Artikel 29 des Gesetzes vom 20. August 2021 (BGBl. I S. 3932) geändert worden ist.
• Umsatzsteuerstatistik 2016 (2018), Statistisches Bundesamt Deutschland, Wiesbaden.
• Wehrheim M. (2011), Grundzüge der Unternehmensbesteuerung, Franz Vahlen, München.
• Weimann R., Lang F., Hrsg. (2018), Umsatzsteuer - national und international, Schäffer-Poeschel Verlag, Stuttgart.
• Vyncke K. (2007). VAT Grouping in the European Union: Purposes, Possibilities and Limitations, "International VAT Monitor", Vol. 18, Iss. 4, s. 250-261.