Tax Challenges and Opportunities of the Growing Digital Economy

• Autorzy: Grzegorz Poniatowski , Giacomo Luchetta

Warianty tytułu

Wyzwania i możliwości podatkowe rozwijającej się gospodarki cyfrowej

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The growth of the platform economy creates problems resulting from the multi-sided character of the interactions between the platform and its users. Thanks to the network effects it creates, many new taxpayers are brought into the system. This, in turn, hinders the monitoring of VAT compliance. The providers in the platform economy often fall in a grey area - i.e., it is difficult to reconcile whether their activities are of an "economic" nature and not occasional, which are the key criteria for becoming taxable. Moreover, many taxpayers, due to the small scale of their operation, fall under the SME scheme and VAT exemptions. As both complaint and non-complaint users could take advantage of not remitting VAT, the growth of the platform economy could lead to base erosion and result in a decrease of VAT revenue. In addition to the problems with securing VAT revenue, some of the rules and obligations are difficult to meet by the platform business model. In addition, interpretations of many important rules vary across Member States. This, in turn, creates excessive regulatory costs for economic operators and tax administrations. (fragment of text)

Rozwój gospodarki platform prowadzi do powstania problemów wynikających z wielostronnego charakteru interakcji pomiędzy platformą a jej użytkownikami. Dzięki powstającym w tej gospodarce efektom sieci zakres podmiotowy systemu poszerza się o wielu nowych podatników. Jednakże fakt ten z kolei utrudnia monitorowanie przestrzegania przepisów VAT. Sprzedawcy działający w gospodarce platform często nie spełniają jednoznacznie określonych przez ten system kryteriów. Innymi słowy, trudno jest ustalić, czy ich działalność ma charakter gospodarczy czy tylko okazjonalny - a są to podstawowe kryteria określające status podatnika. Ponadto z racji niewielkiej skali ich działalności wielu podatników objętych jest zakresem regulacji szczególnych dla MŚP i zwolnieniem z VAT. Ponieważ zarówno użytkownicy przestrzegający przepisy, jak i postępujący niezgodnie z nimi mogą odnosić korzyści z sytuacji, w której nie odprowadzają VAT, więc dalszy rozwój gospodarki platform mógłby prowadzić do erozji podstawy opodatkowania i obniżenia dochodów podatkowych. Oprócz problemów związanych z ochroną dochodów z VAT cechy modelu biznesowego interfejsów handlu elektronicznego również sprawiają, że niektóre zasady i obowiązki w zakresie VAT są trudne do spełnienia. Interpretacje wielu ważnych reguł są odmienne w różnych państwach członkowskich, co prowadzi do nadmiernych kosztów związanych z przestrzeganiem przepisów podatkowych dla podmiotów gospodarczych i administracji podatkowych. (fragment tekstu)

Słowa kluczowe

EN

Value Added Tax (VAT); Technological platforms; Digital economy

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Platformy technologiczne; Gospodarka cyfrowa

• Czasopismo: Zeszyty BRE Bank-CASE
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 171
• Strony: 32

Twórcy

autor

Grzegorz Poniatowski

• CASE-Centrum Analiz Społeczno-Ekonomicznych Fundacja Naukowa; Szkoła Główna Handlowa w Warszawie, doktorant

autor

Giacomo Luchetta

• Syntesia Policy and Economics

Bibliografia

• Baretta G. (2019). European VAT and the Sharing Economy, EUCOTAX Series on European Taxation, Vol. 65, Wolters Kluwer, Alphen aan den Rijn.
• Botsman R. (2015). Defining The Sharing Economy: What is Collaborative Consumption - and What Isn't?, Fast Company.
• CASE (2021). VAT Gap in the EU: Report 2021, Report for the European Commission.
• Economisti Associati, CASE and Mazars (2019). Study on the evaluation of invoicing rules of Directive 2006/112/EC, Report for the European Commission.
• Frenken K., Schor J. (2019). Putting the sharing economy into perspective, in: Oksana Mont (ed.), A Research Agenda for Sustainable Consumption Governance, pp. 121-135.
• Dondena, CASE, IEB and PWC (2016). Literature review on taxation, entrepreneurship and collaborative economy, Taxation Papers, Working Paper No. 70, European Commission.
• European Commission, PwC (2016). Assessing the size and presence of the collaborative economy in Europe, Publications Office of the European Union.
• European Commission, Technopolis (2018). Study to Monitor the Economic Development of the Collaborative Economy at sector level in the 28 EU Member States.
• European Commission, Technopolis (2021). The Platform Economy - focus on specific issues as a follow-up of the Fiscalis workshop on VAT in the Digital Age, Group on the Future of VAT, GFV no. 112.
• OECD (2019). The Sharing and Gig Economy: Effective Taxation of Platform Sellers: Forum on Tax Administration, OECD Publishing, Paris.
• OECD (2021). The Impact of the Growth of the Sharing and Gig Economy on VAT/GST Policy and Administration, OECD Publishing, Paris.
• SOVOS (2021). VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls, 12th edition.