Mapa luki podatkowej w podatku dochodowym od osób prawnych

• Autorzy: Jakub Jankowski

Warianty tytułu

Map of the Tax Gap in Corporate Income Tax

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W krajach wysokorozwiniętych od lat funkcjonują rozwiązania ukierunkowane na ograniczanie rozmiarów luki podatkowej w poszczególnych podatkach, wykorzystujące tzw. mapę luki podatkowej. W przypadku podatku dochodowego od osób prawnych szacowanie wysokości i struktury luki podatkowej w podatku dochodowym od osób prawnych jest o wiele bardziej skomplikowaną materią niż w przypadku podatku VAT. Ministerstwo Finansów podobno posiada swoje szacunkowe wyliczenia w tym zakresie, jednakże do dnia dzisiejszego nie zostały one opublikowane. Dostępna literatura zagraniczna dotyczącą szacowania strat podatkowych budżetu państwa z tytułu luki podatkowej dotyczy jedynie wybranych (partykularnych) obszarów luki podatkowej. Ponadto możliwości jej zastosowania w specyficznych uwarunkowaniach polskiego systemu podatkowego są ograniczone. W niniejszej publikacji podjęta została próba stworzenia mapy luki podatkowej dla celów podatku dochodowego od osób prawnych.(abstrakt oryginalny)

EN

Map of the tax gap in corporate income tax In highly developed countries, the programs of measuring tax gap have been successfully implemented since the seventies of XX century. In the case of corporate income tax, estimation of the amount and determining the structure of the tax gap in CIT is much more complex matter than in the case of VAT. The Polish Ministry of Finance is claimed to have its own calculations in this respect, however they have not been published so far. Available foreign literature on estimating tax losses of the state budget due to the tax gap concerns only selected (specific) areas of the tax gap. In addition, the possibilities of its application in the specific conditions of the Polish tax system are limited. The publication attempts to create a map of the tax gap for CIT purposes.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek dochodowy od osób prawnych; Luka podatkowa; Unikanie opodatkowania

EN

Corporate income tax; Tax gap; Tax avoidance

• Czasopismo: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 1
• Strony: 53--59

Twórcy

autor

Jakub Jankowski

Bibliografia

• Adamczyk A., Czynniki kształtujące dochody z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce na tle państw Unii Europejskiej, cz. 1, "Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia" 2016, nr 5 (83).
• Adamczyk A., Zjawisko luki podatkowej w kształtowaniu warunków funkcjonowania przedsiębiorstw, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Ekonomiczne Problemy Usług" 2015, nr 116 (848).
• Biernacki K., Brodzka A., Chodorek M., Efektywne stawki podatku dochodowego w Polsce - na przykładzie spółek indeksu WIG 20, "Nauki o Finansach" 2016, nr 1 (26).
• Chądzyński M., Godusławski B., Uszczelnianie CIT bardziej skomplikowane niż VAT. W resorcie finansów sypią się głowy za opóźnienia, "Dziennik Gazeta Prawna" 5.04.2018.
• Chądzyński M., Osiecki G., Godusławski B., Morawiecki na tropie cen transferowych. Fiskus wychwyci podejrzane transakcje firm, "Dziennik Gazeta Prawna" 12.10.2017.
• Cieślak-Wróblewska A., Ponad 40 mld zł luki w podatku CIT, "Rzeczpospolita" 16.03.2017.
• Dąbrowska K., Gruszczyński M., Wycena transferowa, przenoszenie dochodów oraz inne aspekty umiędzynarodowienia przedsiębiorstw, "Ekonomia" 2004, nr 5.
• Grycuk A., Podatek CIT jako narzędzie polityki gospodarczej, "Infos" nr 4 (74), 18.02.2010.
• Hybka M.M., Możliwości zapobiegania agresywnemu planowaniu finansowemu, "Kwartalnik Kolegium Ekonomiczno-Społecznego Studia i Prace" 2015, nr 3.
• Hybka M.M., Struktura, metody szacowania oraz instrumenty ograniczania luki podatkowej w Wielkiej Brytanii i Stanach Zjednoczonych Ameryki, cz. 2, "Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia" 2016, nr 5 (83).
• Jamroży M., Ceny transferowe a reorganizacja działalności przedsiębiorstwa międzynarodowego, "Monitor Podatkowy" 2011, nr 4.
• Jankowski J., Kwantyfikacja poziomu efektywności fiskalnej podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce, "Monitor Podatkowy" 2019, nr 5.
• Jankowski J., Optymalizacja podatkowa w podatkach dochodowych - dopuszczalność i prawne granice, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2019.
• Jankowski J., Optymalizacja podatkowa z wykorzystaniem funduszu inwestycyjnego zamkniętego, "Doradztwo Podatkowe - Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych" 2014, nr 5.
• Jankowski J., Symptomy istnienia luki podatkowej w podatku dochodowym od osób prawnych, "Monitor Podatkowy" 2019, nr 2.
• Jurkowska A., Czy banki zagraniczne transferują zyski, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie" 2008, nr 778.
• Kalinowski M., Granice legalności unikania opodatkowania w polskim systemie podatkowym, Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa "Dom Organizatora", Toruń 2001.
• Karwat P., Klauzula ogólna a przepisy szczególne przeciwdziałające unikaniu opodatkowania, "Przegląd Podatkowy" 2016, nr 12.
• Klonowska A., Rozpoznanie obszarów ryzyka podatkowego jako metoda zwiększania wpływów podatkowych, Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie, Kraków 2016.
• Kondej M., Granice optymalizacji podatkowej w zakresie podatków dochodowych przed wejściem w życie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, Polskie Wydawnictwo Prawnicze IURIS, Poznań 2017.
• Koreń D., Kształtowanie obciążeń podatkowych w stosunkach międzynarodowych, "Monitor Podatkowy" 2014, nr 8.
• Kurzac M., Uchylanie się od opodatkowania i oszustwo podatkowe w rozumieniu art. 54 i 56 Kodeksu karnego skarbowego w świetle odesłań do systemu prawa podatkowego, "Studia Prawno-Ekonomiczne" 2017, t. 102.
• Kurzac M., Unikanie opodatkowania a uchylanie się od opodatkowania - o kryteriach rozróżniających, "Studia Prawno-Ekonomiczne" 2017, t. 105.
• Kuźniacki B., Skuteczność polskich ogólnych norm prawnopodatkowych jako narzędzi potencjalnie służących zwalczaniu unikania opodatkowania przez wykorzystanie kontrolowanych zagranicznych spółek, "Toruński Rocznik Podatkowy" 2012.
• Majdowski F., Stosowanie regulacji CFC w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - ocena stanowiska OECD (1), "Monitor Podatkowy" 2016, nr 9.
• Małecka-Ziembińska E., Luka w podatku od towarów i usług i sposoby jej ograniczania, "Kwartalnik Kolegium Ekonomiczno-Społecznego Studia i Prace" 2017, nr 1.
• MF: nie możemy oszacować skali transferów do rajów podatkowych, "Dziennik Gazeta Prawna" 8.12.2014.
• OECD "Measuring and Monitoring BEPS, Action 11 - 2015 Final Report".
• Olesińska A., Klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania - moda czy konieczność, "Infos" nr 209 (5), 10.03.2016.
• Piekarz R., Miarkowski A., Znikające miliardy. Jak transfer dochodów za granicę drenuje polski budżet, http://cakj.pl/wp-content/uploads/2015/09/Znikaj%C4%85ce-miliar-dy.pdf (dostęp: 13.05.2018).
• Pietrasz P., Opodatkowanie dochodów nieujawnionych, Wolters Kluwer, Warszawa 2007.
• Radzikowski K., Obejście prawa podatkowego w najnowszym orzecznictwie sądów administracyjnych, "Przegląd Podatkowy" 2010, nr 6.
• Raport Horyzont optymalizacji - geneza, skala i struktura luki w podatku CIT zaprezentowany przez Polski Instytut Ekonomiczny w dniu 24 kwietnia 2019 r., http://pie.net.pl/wp-content/uploads/2019/04/PIE-Raport_CIT.pdf (dostęp: 1.05.2019).
• Raport NBP "Polskie inwestycje bezpośrednie za granicą w 2016 roku", http://www.nbp.pl/publikacje/pib/pib_2016_n.pdf (dostęp: 13.05.2018).
• Raport NIK "Nadzór organów podatkowych i organów kontroli skarbowej nad prawidłowością rozliczeń z budżetem państwa podmiotów z udziałem kapitału zagranicznego" z dnia 17 kwietnia 2015 r., nr 27/2015/p/14/013/kbF, https://www.nik.gov.pl/plik/id,8681,vp,10800.pdf (dostęp: 21.04.2018).
• Rochowicz P., Korzyści z ustawy o rajach podatkowych będą znane za rok, "Rzeczpospolita" 2.10.2015.
• Rochowicz P., Miliardy strat w budżecie przez zwłokę w ogłoszeniu ustawy o zagranicznej spółce kontrolowanej, "Rzeczpospolita" 3.10.2014.
• Sosnowski M., Sprawność fiskalna podatków dochodowych, cz. 1, "Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia" 2016, nr 5 (83).
• Sowiński R., Uchylanie się od opodatkowania, Wydawnictwo Naukowe UAM, Poznań 2009.
• Szulc M., Jak nasze pieniądze uciekały do rajów podatkowych, "Dziennik Gazeta Prawna" 27.11.2017.
• Szulc M., Opodatkowanie CFC nie przyniosło kokosów, "Dziennik Gazeta Prawna" 3.01.2017.
• Torslov T., Wier L., Zucman G., E 600 Billion and Counting: Why High-Tax Countries Let Tax Havens Flourish, 2017, https://gabriel-zucman.eu/files/TWZ2017.pdf (dostęp: 12.05.2018).

Identyfikatory

DOI

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2018.01.04