"Uszczelnianie systemu VAT" - próba oceny skuteczności podjętego wysiłku legislacyjnego i organizacyjnego

• Autorzy: Marek Bełdzikowski

Warianty tytułu

"The Tighten Up of VAT System" - an Assessment Attempt of Effectiveness of Legislative and Organizational Efforts

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Artykuł koncentruje się na przebiegu działań legislacyjnych i organizacyjnych mających na celu zwiększenie wydajności fiskalnej podatku od towarów i usług, podejmowanych w szczególności po 2015 roku. Główne pytanie badawcze dotyczy realizacji celów postawionych przez inicjatorów procesu "uszczelniania podatku VAT" oraz kosztów tego procesu. Jako koszty procesu zostały wskazane koszty pozafiskalne ponoszone przez podatników, w postaci obciążeń administracyjnych. Celem opracowania jest próba odpowiedzi na pytanie badawcze poprzez przedstawienie genezy, obecnego stanu oraz próby oceny w kategorii koszt/efekt wprowadzonych zmian legislacyjnych i organizacyjnych.(abstrakt oryginalny)

EN

This paper essentially concentrates on legislative and administrative activities aimed to increase fiscal effectivity Value Added Tax. Main attention was focused on "anti-fraud efforts" imple-mented after year 2015. The main research question is as follows: whether the aim of "tightening up VAT system" was achieved and what was the cost. The cost "tightening up VAT system" was espe-cially of additional tax burden - administrative cost levied on taxpayers. The purpose of the article is to take an attempt to answer to that question by the analysis of legislative and administrative measures and the cost/effect outcome of the measures implementation.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Luka podatkowa; System legislacyjny

EN

Value Added Tax (VAT); Tax gap; Legislative

• Czasopismo: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 3
• Strony: 111--148

Twórcy

autor

Marek Bełdzikowski

• Akademia Leona Koźmińskiego

Bibliografia

• 26 tys. podatników pod lupą skarbówki. Tak algorytm fiskusa wyłapuje podejrzane transakcje, https://gospodarka.dziennik.pl/podatki/artykuly/581817,podatki-podatnik-algorytm-skarbowka-fiskus-stir-wyludzenia.html (dostęp: 14.04.2019).
• Analiza JPK_VAT i STIR gwarancją dalszego uszczelnienia systemu podatkowego, Ministerstwo Finansów, Warszawa, 3.10.2018.
• CASE 2016, Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States: 2016 Final Report; https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/2016-09_vat-gap-report_final.pdf (dostęp: 26.02.2020).
• CASE 2017, Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States: 2017 Final Report, https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/study_and_reports_on_the_vat_gap_2017.pdf (dostęp: 21.02.2020).
• CASE 2018, Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States: 2018 Final Report, https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/2018_vat_gap_report_en.pdf (dostęp: 21.02.2020).
• CASE. Ocena, czy poprzez wprowadzenie od dnia 1 października 2013 r. odwróconego obciążenia VAT na niektóre wyroby stalowe ograniczono nadużycia w rozliczaniu podatku VAT w obrocie tymi towarami oraz czy warunki funkcjonowania przedsiębiorstw w branży objętej zmianami uległy poprawie, Warszawa 2015.
• Doing Business 2015-2019, International Bank for Reconstruction and Development / The World Bank, Washington 2015-2019.
• Informacja o wynikach kontroli NIK, KBF.410.006.01.2019, Nr ewid. P/19/011, Warszawa 2020.
• Informacja o wynikach kontroli NIK, KBF.410.007.00.2015, Nr ewid. 24/2016/P/15/011/KBF, Warszawa 2015.
• Informacja o wynikach kontroli NIK, KBF.410.008.01.2016, Nr ewid. P/16/010, Warszawa 2017.
• Informacja o wynikach kontroli NIK, KBF.430.002.2019, Nr ewid. 80/2019/P/18/011/KBF, Warszawa 2019.
• Informacja o wynikach kontroli NIK, KBF.430.003.2018, Nr ewid. 23/2018/P/17/013/KBF, Warszawa 2018.
• Informacja o wynikach kontroli NIK, KBF.430.012.2019, Nr ewid. 159/2019/P/18/009/KBF, Warszawa 2019.
• Informacja o wynikach kontroli NIK, LKR.430.005.2018, Nr ewid. 11/2019/P/18/077/LKR, Warszawa 2019.
• Koniec skażonego spirytusu na bazarach?, https://biznes.gazetaprawna.pl/artykuly/979794,teraz-spirytus-w-pakiecie-skazony.html (dostęp: 14.04.2019).
• Morawski I., Trzy lata rządów PiS w polskiej gospodarce, Warszawa 2019.
• Mudrecki A., Wykorzystanie mechanizmu odliczenia podatku naliczonego w systemie VAT do oszustw w postaci "karuzeli podatkowych", "Krytyka Prawa" 2018, t. 10, nr 3.
• NIK ma zastrzeżenia do wdrażania JPK, "Dziennik Gazeta Prawna" 26.11.2018, https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1365203,zastrzezenia-nik-do-mf-dot-wdrozenia-jpk.html (dostęp: 14.04.2019).
• Paying Taxes 2015-2019 PWC, The World Bank and International Finance Corporation, Washington 2015-2019.
• Podsumowanie pierwszego miesiąca przesyłania JPK przez wszystkich czynnych podatników VAT, Ministerstwo Finansów, marzec 2018.
• Radzikowski K., Mechanizm odwrotnego obciążenia - sanacja czy destrukcja podatku od towarów i usług?, "Doradztwo Podatkowe - Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych" 2018, nr 5.
• Raport Szara Strefa rynku wyrobów tytoniowych, diagnoza, propozycje rozwiązań, Związek Przedsiębiorców i Pracodawców, Warszawa, grudzień 2018, www.zpp.net.pl (dostęp: 14.04.2019).
• Sarnowski J., Selera P., Zmniejszenie luki VAT w Polsce w latach 2016-2017, przyczyny - środki - dalsze perspektywy, Warszawa 2018.
• Study and Reports on the Vat Gap in the EU-28 Member States: 2017 Final Report. TAXUD/2015/CC/131, wrzesień 2017.
• Ucieczka przed podatkami i kontrola podatkowa, red. H. Kuzińska, Warszawa 2018.
• Walka z szarą strefą. Wpływ regulacji na branżę paliw płynnych, Polska Organizacja Przemysłu i Handlu Naftowego, PWC, Warszawa 2018.

Identyfikatory

DOI

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2018.03.06