Jeszcze o koszcie jako wydatku związanym z przychodami. Racjonalność działania podatnika jako przesłanka rozpoznania kosztu podatkowego

• Autorzy: Mikołaj Kondej

Warianty tytułu

More About a Cost Being an Expense Related to Revenues Rationality of Taxpayer Actions as Prerequisite for Disclosing Tax Deductible Cost

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W artykule rozważano, czy racjonalność ekonomiczna wydatku, rozumiana jako uzasadnione oczekiwanie podatnika, że jego poniesienie doprowadzi do osiągnięcia przychodu w kwocie przekraczającej wartość wydatku, stanowi na gruncie podatków dochodowych przesłankę rozpoznania kosztu podatkowego przez podatnika. Autor, posługując się przykładami, wykazuje, że przyjęcie takiego wymogu naruszałoby istotę podatku dochodowego jako obciążenia należnego od faktycznego przyrostu majątku podatnika. Opowiadając się za szerokim sposobem rozumienia związku wydatku z przychodami, wskazuje, że bez znaczenia dla możliwości rozpoznania kosztu pozostaje również ocena prawdopodobieństwa, z jakim jego poniesienie będzie się wiązało z osiągnięciem w przyszłości przychodu. W efekcie stawia tezę, że na podstawie ogólnej definicji kosztu podatkowego organy podatkowe nie mają prawa weryfikacji wydatku z punktu widzenia jego racjonalności oraz adekwatności.(abstrakt oryginalny)

EN

The article discusses whether economical rationality of an expense is required to disclose it as a tax deductible cost on grounds of Polish income taxes. In particular the author considers whether to deduct the expense for tax purposes there is a requirement that the taxpayer holds legiti-mate expectation that such expense results in income higher than the amount of expense itself. He argues that introduction of such requirement would remain contrary to the idea of income tax, be-ing the tax on top of increase of taxpayer assets. Consequently, he claims that the legal definition of tax deductible cost does not provide the tax authorities with grounds to challenge tax deductibility of costs based on their rationality.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Koszty; Koszty pośrednie; Koszty uzyskania przychodów

EN

Costs; Indirect costs; Cost of revenue

• Czasopismo: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 4
• Strony: 93--109

Twórcy

autor

Mikołaj Kondej

• PwC

Bibliografia

• Bartosiewicz A., PIT. Komentarz LEX, Warszawa 2015.
• Belon E., Mądryk M., Podatek dochodowy od osób prawnych w 2019 r., Gorzów Wielkopolski 2019.
• Bołd J., Komentarz do art. 15 ustawy o CIT, [w:] Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, red. K. Gil, A. Obrońska, A. Walter, Warszawa 2019.
• Borszowski P., Normatywne określenie "kosztów podatkowych z działalności gospodarczej", [w:] Finanse publiczne i prawo finansowe - realia i perspektywy zmian, red. L. Etel, M. Tyniewicki, Białystok 2012.
• Brzeziński B., Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, Toruń 2017.
• Dauter B., Gomułowicz A., Koszt podatkowy: aspekt teoretycznoprawny i orzeczniczy, Warszawa 2008.
• Dmoch W., Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, Warszawa 2018.
• Gil K., Zasada ponoszenia kosztów w celu uzyskania przychodów w świetle reguł wykładni przepisów prawa podatkowego, "Monitor Podatkowy" 2010, nr 7.
• Gomułowicz A., Prawna formuła kosztu podatkowego, Warszawa 2016.
• Karwat P., Pojęcie kosztów uzyskania przychodów, [w:] Prawo podatkowe przedsiębiorców, red. H. Litwińczuk, Warszawa 2017.
• Litwińczuk H., Przychody i koszty uzyskania przychodów. Wybrane zagadnienia, [w:] Prawo podatkowe przedsiębiorców, red. H. Litwińczuk, Warszawa 2017.
• Majdowski F., "Toksyczne" opcje walutowe - czy interpretacja ogólna Ministra Finansów położy kres sporom podatników z organami podatkowymi?, "Przegląd Podatkowy" 2016, nr 4.
• Małecki P., Mazurkiewicz M., CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz, Warszawa 2018.
• Mariański A., Brak podstaw do stosowania cywilnoprawnego pojęcia związku przyczynowo-skutkowego jako przesłanki uznania kosztu podatkowego, "Przegląd Podatkowy" 2006, nr 6.
• Mariański A. i in., Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, Warszawa 2016.
• Smakuszewski M., CIT 2018. Komentarz, Warszawa 2018.
• Wilk M., Komentarz do art. 15 ustawy o CIT, [w:] A. Mariański i in., Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, Warszawa 2016.
• Ziółkowski G., PIT 2018. Komentarz, Warszawa 2018.

Identyfikatory

DOI

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2018.04.06