Warianty tytułu
A Proposed Model for Allocating the Negative Fair Value of Assets at the Initial Recognition of a Business Combination under Polish Accounting Regulations
Języki publikacji
Abstrakty
Cel: W artykule zaproponowano modele rozliczeniowe umożliwiające ujęcie dodatnich wartości początkowych składników aktywów zorganizowanej części przedsiębiorstwa w sytuacji, gdy generuje ono ujemną wartość dochodową, a w konsekwencji powinna być wyceniona według ujemnej wartości godziwej.
Metodyka/podejście badawcze: Opracowanie ma charakter metodologiczny i zawiera modele wyprowadzone na drodze dedukcyjnej z regulacji prawnych rachunkowości w Polsce, tj. ustawy o rachunkowości i Krajowych Standardów Rachunkowości, oparte na normatywnej teorii rachunkowości.
Wyniki: Sformułowano trzy modele rozliczeniowe umożliwiające ujęcie dodatnich wartości początkowych składników aktywów zorganizowanej części przedsiębiorstwa o ujemnej wartości godziwej. Są to: Model Całościowych Współczynników Korygujących, Model Malejących Współczynników Korygujących i Model Sumy Cyfr Rocznych. Rozważono uwarunkowania ich aplikacji i zilustrowano je przykładem schematycznym.
Ograniczenia/implikacje badawcze: Proponowane modele mogą zostać zastosowane i zweryfikowane na konkretnych przypadkach połączeń w Polsce, aby ocenić użyteczność poszczególnych modeli.
Oryginalność/wartość: Artykuł zawiera oryginalne propozycje modeli umożliwiających rozliczenie ujemnej wartości godziwej zgodnie z polskimi regulacjami rachunkowości jako wypełnienie luki badawczej polegającej na braku właściwej metody rozliczenia wartości w takim przypadku zgodnie z tymi regulacjami. (abstrakt oryginalny)
Metodyka/podejście badawcze: Opracowanie ma charakter metodologiczny i zawiera modele wyprowadzone na drodze dedukcyjnej z regulacji prawnych rachunkowości w Polsce, tj. ustawy o rachunkowości i Krajowych Standardów Rachunkowości, oparte na normatywnej teorii rachunkowości.
Wyniki: Sformułowano trzy modele rozliczeniowe umożliwiające ujęcie dodatnich wartości początkowych składników aktywów zorganizowanej części przedsiębiorstwa o ujemnej wartości godziwej. Są to: Model Całościowych Współczynników Korygujących, Model Malejących Współczynników Korygujących i Model Sumy Cyfr Rocznych. Rozważono uwarunkowania ich aplikacji i zilustrowano je przykładem schematycznym.
Ograniczenia/implikacje badawcze: Proponowane modele mogą zostać zastosowane i zweryfikowane na konkretnych przypadkach połączeń w Polsce, aby ocenić użyteczność poszczególnych modeli.
Oryginalność/wartość: Artykuł zawiera oryginalne propozycje modeli umożliwiających rozliczenie ujemnej wartości godziwej zgodnie z polskimi regulacjami rachunkowości jako wypełnienie luki badawczej polegającej na braku właściwej metody rozliczenia wartości w takim przypadku zgodnie z tymi regulacjami. (abstrakt oryginalny)
Purpose: This study develops allocation models of business combination for recognizing the initial value of stand-alone business assets when that business generates negative income and, as a consequence, should be evaluated at a negative fair value.
Methodology/approach: This deductive study presents a methodological approach to allocation models constructed under Polish accounting regulations, i.e., the Accounting Act and National Accounting Standards, based on normative accounting theory.
Findings: Three allocation models were developed to measure the initial value of business assets if any cash-generating units are measured at a negative fair value: the overall adjusting factor model, the decreasing adjusting factor model, and the sum-of-the-years digits model. The limitations of the models are also considered, and finally, a conceptual example is presented.
Research limitation/implications: The models can be applied and verified on cases of business combination in Poland to assess the usefulness of particular models.
Originality/value: The study consists of original propositions of allocation models at negative fair value for Polish accounting regulations, filling a research gap: the lack of proper allocation method of value under such a transaction under this regulation. (original abstract)
Methodology/approach: This deductive study presents a methodological approach to allocation models constructed under Polish accounting regulations, i.e., the Accounting Act and National Accounting Standards, based on normative accounting theory.
Findings: Three allocation models were developed to measure the initial value of business assets if any cash-generating units are measured at a negative fair value: the overall adjusting factor model, the decreasing adjusting factor model, and the sum-of-the-years digits model. The limitations of the models are also considered, and finally, a conceptual example is presented.
Research limitation/implications: The models can be applied and verified on cases of business combination in Poland to assess the usefulness of particular models.
Originality/value: The study consists of original propositions of allocation models at negative fair value for Polish accounting regulations, filling a research gap: the lack of proper allocation method of value under such a transaction under this regulation. (original abstract)
Czasopismo
Rocznik
Tom
Numer
Strony
217--242
Opis fizyczny
Twórcy
autor
- Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie
Bibliografia
- Amorós Martinez A., Cavero-Rubio J.A. (2018), The Economic Effects of IFRS Goodwill Reporting, "Australian Accounting Review", 28 (3), s. 309-322.
- Boennen M., Glaum M. (2014), Goodwill Accounting: A Review of the Literature, https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2462516.
- Carvalho C., Rodrigues A.M. (2016), The Recognition of Goodwill and Other Intangible Assets in Business Combinations - The Portuguese Case, "Australian Accounting Review", 26 (76), s. 4-20.
- D'Arcy A., Tarca A. (2018), Reviewing IFRS Goodwill Accounting Research: Implementation Effects and Cross-Country Difference, "International Journal of Accounting", 53 (3), s. 1-24.
- Elnahass M., Doukakis L. (2019), Market Valuation of Bargain Purchase Gains: Are These True Gains under IFRS?, "Accounting and Business Research", 49 (7), s. 753-784.
- Emerling I., Grzybek O. (2016), Przejęcie zorganizowanej części przedsiębiorstwa i jej wpływ na wynik finansowy, "Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach", 253, s. 33-44.
- Gierusz M. (2020), Accounting for Goodwill in the Context of the Usefulness of Financial Statements, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 109 (165), s. 11-31.
- Giner B., Pardo F. (2014), How Ethical Are Managers' Goodwill Impairment Decisions in Spanish-Listed Firms? "Journal of Business Ethics", 132 (1), s. 21-40.
- Grathwohl J., Voeller D. (2016), Full or Partial Goodwill Recognition, "Die Betriebswirtschaft", 76 (2), s. 147-168.
- Hamberg M., Paananen M., Novak J. (2009), The Adoption of IFRS 3: The Effect of Managerial Discretion and Stock Market Reactions, "European Accounting Review", December, s. 1-31.
- Janowicz M. (2016), Wycena wartości niematerialnych zidentyfikowanych w procesie rozliczania połączenia jednostek gospodarczych, "Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach", 268, s. 94-103.
- Janowicz M. (2017), Business Combinations under Common Control in International Financial Reporting Standards - Is Authoritative Accounting Guidance Needed? "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 93 (149), s. 97-111.
- Janowicz M., Kędzierska I. (2013), Informacje o połączeniu spółek w raportach bieżących spółek publicznych w latach 2004-2010, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego 757. Finanse, Rynki Ubezpieczeniowe, Ubezpieczenia", 58, s. 335-345.
- Klimczak K.M., Dynel M., Pikos M. (2016), Goodwill Impairment Test Disclosures under Uncertainty, "Accounting and Management Information Systems", 15 (4), s. 639-660.
- Knauer Th., Wöhrmann A. (2016), Market Reaction to Goodwill Impairments, "European Accounting Review", 25 (3), s. 421-449.
- Maruszewska E.W. (2015), Ujawnienie wartości firmy w wyniku przejęcia dokonanego w ramach grupy kapitałowej w sytuacji wystąpienia ujemnej wartości przejętych aktywów netto, "Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach", 224, s. 141-150.
- Maruszewska E.W., Strojek-Filus M. (2016), Ambiguity of Goodwill Regulations - A Case of Polish Publicly Traded Enterprises, "ACRN Oxford Journal of Finance and Risk Perspectives", 5 (1), s. 52-72.
- Scott W.F. (1997), Financial Accounting Theory, Prentice Hall, Upper Saddle River, NJ.
- Świetla K., Toborek-Mazur J. (2020), Motywy przejęć odwrotnych i zasady ich rozliczania, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 108 (164), s. 191-205.
- Wędzki D. (2021), Allocation Model for Negative Fair Value of Assets at Initial Recognition of Business Combination under IFRS, "Accounting and Business Research" [w recenzji].
- Wędzki D. (2022), Dylematy ujęcia ujemnej wartości godziwej aktywów netto zorganizowanej części przedsiębiorstwa przy połączeniu jednostek według Polskich Standardów Rachunkowości, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie" [w recenzji].
- Rozporządzenie (WE) Nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości, z późn. zm.
- Rozporządzenie z dnia 18 listopada 2016 r. w sprawie klasyfikacji środków trwałych, Dz.U. poz. 1864.
- Uchwała nr 6/07 Komitetu Standardów Rachunkowości z dnia 26 czerwca 2007 r w sprawie przyjęcia krajowego standardu rachunkowości nr 4 "Utrata wartości aktywów", Dz. Urz. 2007, nr 8, poz. 46,
- Uchwała nr 6/21 Komitetu Standardów Rachunkowości z dnia 6 lipca 2021 w sprawie przyjęcia Krajowego Standardu Rachunkowości Nr 14 "Kontynuacja działalności oraz rachunkowość, jednostek przy braku kontynuowania działalności", Dz. Urz. 2021 poz. 119.
- Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz.U. 1994, nr 121, poz. 591 z późn. zm.
- https://sjp.pwn.pl/sjp/proporcjonalny;2508841.html (dostęp 29.04.2022).
- https://sjp.pwn.pl/slowniki/wprost proporcjonalny.html (dostęp 2.04.2022).
- https://zpe.gov.pl/a/wielkosci-wprost-proporcjonalne/DbqAeHEQA (dostęp 29.04.2022).
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171654686
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.