Problematyka opodatkowania nieruchomości związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą w świetle ustawy o podatkach i opłatach lokalnych

• Autorzy: Piotr Kobylski

Warianty tytułu

Problems of Taxation of Real Property Related to Business Activity in the Light of the Act on Local Taxes and Charges

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Niniejsze opracowanie zostało poświęcone zagadnieniu opodatkowania podatkiem od nieruchomości gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej przez osobę fizyczną. Na mocy art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej to grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z zastrzeżeniem wyłączeń zawartych w ust. 2a. Na tej podstawie organ ustala wymiar podatku od nieruchomości według stawek właściwych dla gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. W orzecznictwie sądów administracyjnych utrwalił się pogląd, że sam fakt posiadania przez przedsiębiorcę nieruchomości skutkuje tym, iż budynek, budowla, grunt są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. W takim ujęciu nie jest istotny sposób, w jaki rzeczywiście jest niniejsza działalność wykorzystywana. Takie stanowisko szczególnie niekorzystnie oddziałuje na osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, które występując w obrocie prawym w podwójnym wymiarze - muszą spodziewać się opodatkowania nieruchomości wyższą stawką. Na tle powyższych uwag należy zastanowić się, czy podjęte przez ustawodawcę działania pozwoliły na stworzenie właściwie funkcjonującego modelu opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Głównym zamierzeniem badawczym jest charakterystyka tego, jaki wpływ mają wymienione powyżej regulacje prawne na ustalenie zakresu ich oddziaływania na system prawa podatkowego. Należy rozważyć, na tle obowiązujących przepisów prawnych, jakie są kierunki zmian analizowanej instytucji, w szczególności przez pryzmat orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego z 24.02.2021 r. w sprawie SK 39/191. (abstrakt oryginalny)

EN

This article is devoted to the issue of taxation with property tax of land, buildings and structures related to the business conducted by a sole proprietor. According to Article 1a, para. 1, item 3 of the Act on Local Taxes and Charges of 12 January 1991, land, buildings and structures related to business activity are land, buildings and structures in the possession of an entrepreneur or another entity conducting business, subject to the exclusions contained in para. 2a. The authority sets property tax at rates, which are appropriate for land, buildings and structures related to conducting business on this basis. The view has become established in the judgments of the administrative courts that the mere fact that an entrepreneur has real property results in the fact that the building, structure or land is related to conducting business. In such a case, the way in which it is actually used is not important. Such a position has a particularly detrimental impact on sole proprietors, who, when appearing in legal transactions in a dual aspect, need to expect to be taxed with property tax at a higher rate. In the light of these comments, whether the actions taken by the legislator allowed for the creation of a correctly functioning model of property tax needs to be taken into consideration. The main intention of the research is to characterize the impact of the above legal regulations in order to establish the extent of their influence on the system of tax law. Consideration needs to be given to the directions of changes in the institution in question in the light of the existing legal regulations, especially in view of the decision of the Constitutional Tribunal of 24 February 2021 in case SK 39/19. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Nieruchomości; Podatek od nieruchomości; Działalność gospodarcza; Podatnik

EN

Real estate; Property tax; Business activity; Taxpayer

• Czasopismo: Samorząd Terytorialny
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 10
• Strony: 44--52

Twórcy

autor

Piotr Kobylski

• Uniwersytet Technologiczno-Humanistyczny im. Kazimierza Pułaskiego w Radomiu

Bibliografia

• Etel L., Opodatkowanie nieruchomości i obiektów budowlanych będących we współposiadaniu przedsiębiorcy i innego podmiotu, "Prawo i Podatki" 2008/7.
• Etel L., Dowgier R., Liszewski G., Pahl B., Podatki i opłaty lokalne. Komentarz, Warszawa 2020.
• Hanusz A., Podatek od nieruchomości [w:] Źródła finansowania samorządu terytorialnego, red. A. Hanusz, Warszawa 2015.
• Hoffman P., Dane i informacje z ewidencji gruntów i budynków a księgi wieczyste, "Rejent" 2002/5.
• Lewandowski R., Zawieszenie działalności gospodarczej a podatek od nieruchomości, "Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych" 2010/9.
• Łętowska E., Wstęp [w:] Rzeźbienie państwa prawa. 20 lat później. Ewa Łętowska w rozmowie z Krzysztofem Sobczakiem, Warszawa 2012.
• Morawski L., Zasady wykładni prawa, Toruń 2010.
• Morawski W., Budynki, budowle i grunty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej - wprowadzenie [w:] Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych. Komentarz, red. W. Morawski, Gdańsk 2016.
• Strzelec D., Wznowienie postępowania podatkowego w przypadku nowych okoliczności faktycznych lub nowych dowodów, Warszawa 2020.
• Zubik M., Konstytucja III RP w tezach orzeczniczych Trybunału Konstytucyjnego i wybranych sądów, Warszawa 2008.