Od DAC1 do DAC7. Rozwój automatycznej wymiany informacji do celów podatkowych w ramach Unii Europejskiej

• Autorzy: Tomasz Matras

Warianty tytułu

From DAC1 to DAC7. Development of Automatic Exchange of Information for Tax Purposes Within the European Union

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Krajowe systemy podatkowe przestają wypełniać wszystkie swoje funkcje w dynamicznie zmieniającym się otoczeniu gospodarczym, w którym istotną rolę odgrywają transgraniczne przepływy kapitału. Unikanie lub uchylanie się od opodatkowania przybrało pod względem makroekonomicznym bardzo dużą skalę. W związku tym w latach 2011-2020 instytucje Unii Europejskiej wdrożyły szereg inicjatyw ustawodawczych umożliwiających państwom członkowskim udostępnianie w różny sposób informacji finansowych do celów podatkowych. Zostały one zaimplementowane na podstawie siedmiu dyrektyw powszechnie zwanych jako DAC. Celem jest wymiana informacji finansowych między organami administracji skarbowych, aby ograniczyć liczbę transakcji transgranicznych i w konsekwencji przeciwdziałać negatywnym zjawiskom, takim jak np. optymalizacja podatkowa. Niniejsze opracowanie zawiera informacje na temat założeń, powodów przyjęcia dyrektyw oraz praktyki wymiany informacji finansowych. Celem opracowania jest krytyczna analiza efektywności procesu. Na potrzeby rozważań przyjęto podstawowe pytanie badawcze: czy wspólnotowe regulacje spełniają oczekiwania sformułowane na etapie ich projektowania? Zgodnie z uzyskanymi wynikami badań mimo intensywnych działań ze strony instytucji Unii Europejskiej proces nie przebiega w pełni optymalnie i wymaga zmian.(abstrakt oryginalny)

EN

National tax systems no longer fulfil all their functions in a dynamically changing economic environment, in which cross-border capital flows play an important role. Tax evasion or avoidance has taken on a very large scale in macroeconomic terms. Therefore, between 2011 and 2020, the European Union has implemented seven directives commonly referred to as DAC, enabling member states to make financial information available for tax purposes. The goal of this activities was to reduce counter tax optimization and identification of dishonest taxpayers. The article provides information on the assumptions and reasons for the adoption of directives. The aim of the article is to critically analyze the effectiveness of financial information exchange. A basic research question was formulated: do European Union regulations meet the expectations formulated at the design stage? According to the results of the research, despite intense activities of the European Union institutions, the process does not work fully optimally and requires changes.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

System podatkowy; Międzynarodowe przepływy kapitałowe; Wymiana informacji; Przepływ informacji; Dyrektywy UE; Administracja skarbowa

EN

Tax system; International capital flows; Information exchange; Data flow; EU directives; Treasure administration

• Czasopismo: Myśl Ekonomiczna i Polityczna
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 2 (73)
• Strony: 98--121

Twórcy

autor

Tomasz Matras

• niwersytet Wrocławski

Bibliografia

• Brodzka A., Polskie porozumienia w zakresie cen transakcyjnych w kontekście dyrektywy o obowiązkowej automatycznej wymianie informacji w dziedzinie opodatkowania, "Studia Prawno-Ekonomiczne" 2018, nr 109, s. 175-188.6
• Chukwudumogu Ch.G., The Regulation of Tax Competition: Rethinking "Harmful" Tax Competition in a Global Context, Edward Elgar Publishing, Cheltenham 2021.
• Dagan T., International Tax Policy: Between Competition and Cooperation, Cambridge University Press, Cambridge 2018.
• Dyrektywa z dnia 19 grudnia 1977 r. dotycząca wzajemnej pomocy właściwych władz Państw Członkowskich w obszarze podatków bezpośrednich oraz opodatkowania składek ubezpieczeniowych, Dz.Urz. UE L.1977.336.15.
• Dyrektywa Rady 2004/56/WE z dnia 21 kwietnia 2004 r. zmieniająca dyrektywę 77/799/EWG dotyczącą wzajemnej pomocy właściwych władz Państw Członkowskich w obszarze podatków bezpośrednich, niektórych podatków konsumpcyjnych i podatków od premii ubezpieczeniowych, Dz.Urz. UE L. 127/70 z 11.04.2004.
• Dyrektywa Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylająca dyrektywę 77/799/EWG, Dz.Urz. UE L 64/1 z 11.03.2011.
• Dyrektywa Rady 2014/107/UE z dnia 9 grudnia 2014 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/ UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania, Dz.Urz. UE L 359/1 z 16.12.2014.
• Dyrektywa Rady 2015/2376/UE z dnia 8 grudnia 2015 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania, Dz.Urz. UE L 332/1 z 18.12.2015.
• Dyrektywa Rady 2016/881/UE z dnia 25 maja 2016 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/ UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania, Dz.Urz. UE L 146/8 z 03.06.2016.
• Dyrektywa Rady 2016/2258/UE z dnia 6 grudnia 2016 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w odniesieniu do dostępu organów podatkowych do informacji dotyczących przeciwdziałania praniu pieniędzy, Dz.Urz. UE L 342/1 z 16.12.2016.
• Dyrektywa Rady 2018/822/UE z dnia 25 maja 2018 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/ UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych, Dz.Urz. UE L 139/1 z 05.06.2018.
• Dyrektywa Rady 2021/514/UE z dnia 22 marca 2021 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/ UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania, Dz.Urz. UE L 104/1 z 25.03.2021.
• Implementation of the EU requirements for tax information exchange [onlin:e] https:// www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/STUD/2021/662603/EPRS_ STU(2021)662603_EN.pdf [dostęp: 10.08.2022].
• Johannesen N., Zucman G., The End of Bank Secrecy? An Evaluation of the G20 Tax Haven Crackdown, "American Economic Journal: Economic Policy" 2014, vol. 6(1), s. 65-92.
• Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego i Rady: Plan działania zakładający poprawę skuteczności walki z oszustwami podatkowymi i uchylaniem się od opodatkowania, COM(2012) 722 final z 06.12.2012.
• Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego i Rady: Plan działania na rzecz sprawiedliwego i prostego opodatkowania wspierającego odbudowę gospodarczą, COM(2020) 312 final z 15.07.2020.
• Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego i Rady: Opodatkowanie działalności gospodarczej w XXI wieku, COM(2021) 251 final z 18.05.2021.
• Konkluzje Rady Europejskiej z dnia 22.05.2013 [online:] https://data.consilium.europa. eu/doc/document/ST-75-2013INIT/pl/pdf [dostęp: 02.08.2022].
• Ney J., Obowiązek raportowania schematów podatkowych (MDR), "Doradztwo Podatkowe - Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych" 2020, nr 7, s. 21-26.
• OECD, Automatic exchange of information (aeoi): status of commitments [online] https:// www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-commitments.pdf [dostęp: 29.07.2022].
• Opinia Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego: Skuteczne i skoordynowane środki UE mające na celu zwalczanie oszustw podatkowych, unikania opodatkowania, prania pieniędzy i rajów podatkowych, Dz.Urz. UE C 429/6 z 11.12.2020.
• Rezolucja Parlamentu Europejskiego z 26 marca 2019 r. w sprawie przestępstw finansowych, uchylania się od opodatkowania i unikania opodatkowania, Dz.Urz. UE C108/8 z 26.03.2021.
• Rezolucja Parlamentu Europejskiego z dnia 16 września 2021 r. w sprawie wdrożenia wymogów UE dotyczących wymiany informacji podatkowych: postępy, wyciągnięte wnioski i przeszkody do pokonania, Dz.Urz. UE C 117/13 z 11.03.2022.
• Schilcher M., Spies K., Zirngast S., Mutual assistance in direct tax matters [w:] M. Lang, P. Pistone, A. Rust, J. Schuch, C. Staringer, G. Kofler, K. Spies (red.), Introduction to European Tax Law on Direct Taxation: Sixth edition, Linde, Wiedeń 2020.
• Seer R., Kargitta S., Exchange of information and cooperation in direct taxation [w:] C. Panayi, W. Haslehner, E. Traversa (red.), Research Handbook on European Union Taxation Law, Edward Elgar Publishing, Cheltenham 2020.
• Sprawozdanie Komisji dla Parlamentu Europejskiego i Rady: Ogólny zarys i ocena statystyk i informacji dotyczących automatycznej wymiany w dziedzinie opodatkowania bezpośredniego, COM(2018) 844 final z 17.12.2018.
• Sprawozdanie specjalne Europejskiego Trybunału Obrachunkowego: Wymiana informacji podatkowych w UE - solidne podstawy, niedociągnięcia we wdrażaniu, Dz.U. UE C 31/05 z 28.01.2021.
• Szulc M., Fiskus milczy w sprawie MDR. Przepisy skomplikowane, interpretacji brak, "Dziennik Gazeta Prawna" z 28.07.2022 [online:] https://podatki.gazetaprawna. pl/artykuly/8500015,mdr-schematy-podatkowe-interpretacja-indywidualna-kis. html [dostęp: 10.08.2022].
• Szymański T., Informacje o schematach podatkowych, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2019.
• Śleszyńska G., Raje podatkowe odejdą do lamusa, "Obserwator Finansowy" z 08.09.2021 [online:] https://www.obserwatorfinansowy.pl/bez-kategorii/rotator/raje-podatkowe- odejda-do-lamusa/ [dostęp: 10.08.2022].

Identyfikatory

DOI

0.26399/meip.2(73).2022.13/t.matras