Przestępstwa skarbowe związane z uchylaniem się od opodatkowania

• Autorzy: Karol Szymon Orzeszak

Warianty tytułu

Fiscal Crimes Related to Tax Avoidance

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przestępstwa skarbowe penalizowane w kodeksie karnym skarbowym stanowią specyficzny obszar prawa karnego, leżą one bowiem na styku prawa karnego z prawem podatkowym. Prawo karne skarbowe odgrywa kluczową rolę w ochronie interesu podatkowego podmiotu publicznoprawnego, a szerzej interesu finansowego państwa. W artykule skomentowano delikty uchylania się od obowiązków podatkowych, firmanctwa oraz oszustwa podatkowego, a także przedstawiono dane statystyczne ich dotyczące. (abstrakt oryginalny)

EN

Fiscal crimes (tax crimes) penalized in the Fiscal Penal Code constitute a specific area of criminal law, as they lie at the junction between criminal law and tax law. Criminal fiscal law plays a key role in protecting the tax interest of a public-law entity, and more broadly, the financial interest of the state. The article comments on the crimes of tax evasion and fraud,doing business under another's company and presents statistical data on them. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Prawo karne; Oszustwa podatkowe; Przestępstwa skarbowe; Kodeks karny; Regulacje prawne

EN

Criminal Law; Tax fraud; Fiscal offence; Criminal Code; Legal regulations

• Czasopismo: Studia i Materiały / Wydział Zarządzania. Uniwersytet Warszawski
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 1
• Strony: 69--80

Twórcy

autor

Karol Szymon Orzeszak

• Uniwersytet Gdański

Bibliografia

• Brzeziński, B. (2021). Glosa do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 18 sierpnia 2020 r., sygn. I SA/Bd 101/20. Kwartalnik Prawa Podatkowego, (2), 9-20. https://doi.org/10.18778/1509-877X.2021.02.01.
• Burda, M. & Wyplosz, C. (2013). Makroekonomia. Podręcznik europejski. PWE.
• Dzwonkowski, H. & Kurzac, M. (2018). Opodatkowanie dochodów nieujawnionych przez podatnika oraz dochodów pochodzących z czynów przestępnych - obecny i pożądany model. Studia BAS, 2(54), 227-244. https://doi.org/10.31268/Studia-BAS.2018.11.
• Frąckowiak, K. (2021). Wybrane zagadnienia statusu podatnika jako podmiotu indywidualnego właściwego czynu zabronionego z art. 54 Kodeksu karnego skarbowego. Studia Prawnoustrojowe, (52). https://doi.org/10.31648/sp.6368.
• Gardocki, L. (2019). Prawo karne (wyd. 21). C.H. Beck.
• Garlicki, L. & Zubik M. (Red.). (2016). Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz. (T 2, wyd. 2). Wydawnictwo Sejmowe.
• GUS. (2020). Rocznik Statystyczny Rzeczypospolitej Polskiej. https://stat.gov.pl/obszary-tematyczne/rocz-niki-statystyczne/roczniki-statystyczne/rocznik-sta-tystyczny-rzeczypospolitej-polskiej-2020,2,20.html.
• Kardas, P. (2006), Prawnokarne aspekty uchylania się od wykonania zobowiązania podatkowego w podatku VAT - oszustwo skarbowe czy oszustwo klasyczne? Prokuratura i Prawo, (5), 28-48. https://pk.gov.pl/prokuratura/prokuratura-i-prawo/opubli-kowane-numery/rok-2006/numer-5-4/numer-5-20/.
• Kędrzyński, A. (2020). Przegląd wybranych badań nad moralnością podatkową. Wpływ moralności na rozmiary luk podatkowych. Annales. Etyka W Życiu Gospodarczym, 23(4), 65-80. https://doi.org/10.18778/1899-2226.23.4.04.
• Komierzyńska-Orlińska, E. (2019), Komentarz do art. 3. W Bielecki, L., Gola, J., Horubski, K., Kokocińska, K., Żywicka, A. & Komierzyńska-Orlińska E. Komentarz do ustawy - Prawo przedsiębiorców. W M. Wierzbowski (Red.), Konstytucja biznesu. Komentarz (s. 48-58). Wolters Kluwer.
• Konarska-Wrzosek, V. (Red.). (2020). Kodeks karny. Komentarz (wyd. 3). Wolters Kluwer Polska.
• Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. Dz.U. 1997 Nr 78 poz. 483. https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?i-d=wdu19970780483.
• Kotowski, W. & Kurzępa, B. (2006). Kodeks karny skarbowy. Komentarz. LexisNexis.
• Kurzac, M. (2017). Czynność sprawcza uchylania się od opodatkowania (art. 54 k.k.s.). Prokuratura i Prawo, (11), 170-176. https://pk.gov.pl/prokura-tura/prokuratura-i-prawo/opublikowane-numery/rok-2017/numer-11-18/numer-11-2017/.
• Łabuda, G., Razowski, T. & Kardas, P. (2017). Kodeks karny skarbowy. Komentarz (wyd. 3). Wolters Kluwer Polska.
• Łoboda, M. & Strzelec, D. (2017). Kontrola przestrzegania przepisów prawa podatkowego. Wolters Kluwer Polska.
• Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 21 lipca 2021 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy - Ordynacja podatkowa. Dz.U. 2021 poz. 1540. https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20210001540.
• Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 23 marca 2022 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy - Kodeks karny skarbowy. Dz.U. 2022 poz. 859. https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20220000859.
• Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 28 kwietnia 2022 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy - Kodeks karny. Dz.U. 2022 poz. 1138. https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20220001138.
• Orzeszak, K. (2020). Luka w podatku VAT. Studium przypadku Polski. W A. Kubanek & A. Uziębło (Red.), Przedsiębiorstwo i jego otoczenie: Wyzwania współczesnej ekonomii, finansów i prawa (s. 69-80) Wydawnictwo UKW.
• Pilarczyk, Ł. (2017). O wzajemnych relacjach pomiędzy tzw. oszustwem podatkowym z art. 56 k.k.s. i 76 k.k.s. a przestępstwem oszustwa z art.b286 k.k. Ius Novum, 11(3), 48-73. https://iusnovum.lazarski.pl/iusnovum/article/view/960.
• Prusak, F. (Red.). (2006). Kodeks karny skarbowy. Komentarz (T. 2). Zakamycze Kantor Wydawniczy.
• Sarnecki, P. (2016). Komentarz do art. 42. W. L. Garlicki & M. Zubik (Red.), Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz (T. 2, wyd. 2, s.b220-229). Wydawnictwo Sejmowe.
• Sepioło-Jankowska, I. (2017). Prawo i postępowanie karne skarbowe. C.H. Beck.
• Schneider, F. (2012). The Shadow Economy and Work in the Shadow: What Do We (Not) Know? IZA Discussion Paper, (6423). https://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2031951.
• Tarapata, S. (2018). Zakres wyłączenia karalności za delikt karnoskarbowy w przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji podatkowej (na marginesie postanowienia Sądu Najwyższego z 20 czerwca 2012 r., I KZP 3/12). Czasopismo Prawa Karnego i Nauk Penalnych, 4, 157-178. https://www.czpk.pl/index.php/zeszyty-archiwum/szymon-tarapata-zakres-wylaczenia-karalnosci-za-delikt-karnoskarbowy-w-przypadku-zlozenia-prawnie-skutecznej-korekty-deklaracji-podatkowej-na-marginesie-postanowienia-sadu-najwyzszego-z-20-czerwca-2012-r-i-kzp-3-12.
• Trabandt, M., & Uhlig, H. (2011). The Laffer curve revisited. Journal of Monetary Economics, 58(4), 305-327. https://doi.org/10.1016/j.jmon-eco.2011.07.003
• Ustawa z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Dz.U. 2019 poz. 1520. https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?i-d=WDU20190001520.
• Wilk, L. (2001). Firmanctwo - art. 55 kodeksu karnego skarbowego. Prokuratura i Prawo, (6), 60-68.
• Wilk, L. & Zagrodnik J. (2018). Kodeks karny skarbowy. Komentarz (wyd. 3). C.H. Beck.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2003 r. sygn. akt P 10/02. Dz.U. 2003 Nr 134 poz. 1265. https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDe-tails.xsp?id=WDU20031341265.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 12 września 2005 r., SK 13/05, OTK 2005, Nr 8, poz. 91. Dz.U. 2005 nr 186 poz. 1566. https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20051861566.
• Wyrok Sądu Najwyższego z 11 lutego 2003 r., IV KKN 21/00, LEX nr 77435.
• Wyrok Sądu Najwyższego z 6 lutego 2019 r., II KK 184/18. http://www.sn.pl/sites/orzecznictwo/orzecze-nia3/ii%20kk%20184-18-1.pdf.
• Postanowienie Sądu Najwyższego z 15 stycznia 2015b r., III KK 313/14. http://www.sn.pl/sites/orzecznictwo/orzeczenia3/iii%20kk%20313-14.pdf.
• Zgoliński, I. (2021). Komentarz do art. 54-56. W. Zgoliński I. (Red.). (2021). Kodeks karny skarbowy. Komentarz. (wyd. 2) Wolters Kluwer Polska. SIP LEX.

Identyfikatory

DOI

10.7172/1733-9758.2022.36.6