The Role of The Supreme Audit Institutions in Counteracting VAT Gap in the European States : a Cross-Country Comparative Study

• Autorzy: Zbysław Dobrowolski

Warianty tytułu

Rola najwyższych organów kontroli państwowej w eliminowaniu luki w podatku VAT w krajach europejskich : analiza komparatywna

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

Niniejsze opracowanie jest kontynuacją dotychczasowych badań dotyczących wielopłaszczyznowej roli najwyższych organów kontroli państwowej (NOK) we wzmacnianiu kapitału społecznego i usprawnianiu funkcjonowania organizacji publicznych. Stwierdzono, że organizacje międzynarodowe utworzone przez NOK powinny uwzględniać problem luki VAT w swoich strategiach kontroli. Ponadto powinny zacieśniać współpracę międzynarodową, w tym szkoleniową, biorąc pod uwagę, że nieprawidłowościom w rozliczeniach VAT występujących we wszystkich państwach członkowskich Unii Europejskiej sprzyja specyfika transakcji wewnątrzwspólnotowych. Słabości instytucjonalne w ściąganiu podatków świadczą o niskim potencjale państwa. Ze względu na brak publicznie dostępnych informacji nie ustalono, czy NOK z badanych krajów o największych rozmiarach luki w podatku VAT - Malty i Grecji - przeanalizowały przyczyny jej powstania. Badane NOK z innych krajów - Wielkiej Brytanii, Niemiec, Rumunii i Włoch - przeanalizowały przyczyny nieskutecznego zmniejszania rozmiarów luki podatkowej. Ich badania nie obejmowały jednakże sposobu zarządzania zasobami ludzkimi w instytucjach podatkowych. Tymczasem kwestia ta jest kluczowa nie tylko z punktu widzenia skuteczności prewencji podatkowej, ale szerzej z perspektywy wzmacniania kapitału społecznego. Sformułowane kierunkowe propozycje kontroli skuteczności ograniczania luki w podatku VAT, ze względu na swoją uniwersalność, mogą znaleźć zastosowanie w różnych krajach. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Value Added Tax (VAT); Tax gap; Tax fraud; Public governance; Tax audit; Control authorities

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Luka podatkowa; Oszustwa podatkowe; Zarządzanie publiczne; Kontrola podatkowa; Instytucje kontrolne

• Czasopismo: Przegląd Organizacji
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 9
• Strony: 13--19

Twórcy

autor

Zbysław Dobrowolski

• Jagiellonian University in Krakow

Bibliografia

• [1] Alstadsaeter A., Johannesen N., Zucman G. (2019), Tax Evasion and Inequality, " American Economic Review", Vol. 109, pp. 2073-2103.
• [2] Berg J., Dickhaut J., McCabe K . (1995), Trust, Reciprocity, and Social History, "Games & Economic Behavior", Vol. 10, No. 1, pp. 122-142.
• [3] Bourdieu P. (1986), The Forms of Capital, [in:] J. Richardson (ed.), Handbook of Theory and Research for Sociology of Education, Greenwood Press, New York, NY, pp. 241-258.
• [4] Bundesrechnungshof, Tax Revenue Losses in the Field of Value-added Tax ( VAT), https://www.bundesrechnungshof.de/en/auditreports/archivespecialreports/taxrevenuelossesinthefieldofvalueaddedtaxvat, access date: 03.01.2022.
• [5] Bundesrechnungshof, Taxes - Audit Findings before 2020, https://www.bundesrechnungshof.de/en/auditreports/topics1/tax /taxesauditfindingsbefore2020, access date: 04.01.2022.
• [6] Burt R .S. (2000), The Network Structure of Social Capital, "Research in Organizational Behavior", Vol. 22, pp. 345-423.
• [7] Burt R .S. (2017), Structural Holes versus Network Closure as Social Capital, [in:] N. Lin, K . Cook, R .S. Burt (eds.), Social Capital. Theory and Research, Routledge, Abingdon, pp. 31-56.
• [8] Campbell D.T., Fiske D.W. (1959), Convergent and Discriminant Validation by the Multitrait-multimethod Matrix, "Psychological Bulletin", Vol. 56, No. 2, pp. 81-105.
• [9] Center for Social and Economic Research (2018), Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States: 2018 Final Report, https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/2018_vat_gap_report_en.pdf, access date: 19.03.2022.
• [10] Center for Social and Economic Research (2022), VAT Gap in the EU. Report 2021, https://www.caseresearch.eu/en/vatgapintheeureport2021-101941, access date: 22.06.2022.
• [11] Choudhury E. (2008), Trust in Administration: An Integrative Approach to Optimal Trust, " Administration & Society", Vol. 40, No. 6, pp. 586-620.
• [12] Coleman J. (1988), Social Capital in the Creation of Human Capital, " American Journal of Sociology", Vol. 94, pp. S95S120.
• [13] Cordery C.J., Hay D. (2019), Supreme Audit Institutions and Public Value: Demonstrating Relevance, "Financial Accountability & Management", Vol. 35, No. 2, pp. 128-142.
• [14] Corte dei Conti, Frode IVA, https://www.corteconti.it/HOME/ricerca, access date: 04.01.2022.
• [15] Czakon W. (2013), Metodyka systematycznego przeglądu lite-ratury, [w:] W. Czakon (red.), Podstawy metodologii badań w naukach o zarządzaniu, Wydanie II, Oficyna a Wolter Kluwer business, Warszawa, s. 47-67.
• [16] Dobrowolski Z. (2012), Statement by Mr. Zbyslaw Dobrowolski, Economic Advisor, Supreme Audit Office, Jagiellonian University Institute of Public Affairs. 12 September 2012, OSCE. Organisation for Security and Co-operation in Europe, https://www.osce.org/secretariat/93685, access date: 23.03.2022.
• [17] Dobrowolski Z. (2017), Combating Corruption and Other Organizational Pathologies, Peter Lang, Frankfurt am Main.
• [18] Dobrowolski Z., Sułkowski Ł., Przytuła S., Rašticová M. (2022), Do Nepotism and Cronyism have Payoff Boundaries? A Cross-country Investigation. "Problems and Perspectives in Management", Vol. 20, No. 2, pp. 236-247.
• [19] Dye K .M., Stapenhurst R . (1998), Pillars of Integrity: The Importance of Supreme Audit Institutions, the World Bank Institute, Washington D.C.
• [20] Ennew Ch., Harjit S. (2007), Measuring Trust in Financial Services: the Trust Index, "Consumer Policy Review", Vol. 17, No. 2, pp. 62-68.
• [21] European Union Agency for Criminal Justice Cooperation (2019), Eurojust Helps Italy and Slovenia Unravel Massive VAT Fraud, https://www.eurojust.europa.eu/news/eurojusthelpsitalyandsloveniaunravelmassivevatfraud, access date: 16.06.2022.
• [22] EUROSAI, Strategic Plan 2017-2024, https://www.eurosai.org/handle404?exporturi=/export/sites/eurosai/.content/documents/strategicplan/2017-2024_EUROSAI_Strategic_Plan_EN.pdf, access date: 23.03.2022.
• [23] Eurostat (2019), Tax Revenue Statistics, https://ec.europa.eu/eurostat/statisticsexplained/index.php/Tax_revenue_statistics, access date: 12.01.2022.
• [24] Fukuyama F. (2014), State-Building: Governance and World Order in the 21st Century, Cornell University Press, Ithaca, NY.
• [25] Greene J.C., Caracelli V.J., Graham W.F. (1989), Toward a Conceptual Framework for Mixed-Method Evaluation Designs, "Educational Evaluation and Policy Analysis", Vol. 11, No. 3, pp. 255-274.
• [26] Hellenic Court of Audit, Products, https://www.elsyn.gr/en/node/1166, access date: 02.01.2022.
• [27] Hellenic Court of Audit, Work Program 2021, https://www.elsyn.gr/sites/default/files/Work_Program_2021.pdf, access date: 05.05.2022.
• [28] INTOSAI Development Initiative (IDI), (2022a), Com-pliance Audit Handbook - V1 English, https://www.idi.no/elibrary/professionalsais/issaiimplementationhandbooks/handbooksenglish/1452complianceaudithandbookv1english211213, access date: 02.01.2022.
• [29] INTOSAI Development Initiative (IDI), (2022b), Search VAT Fraud, https://www.idi.no/search?searchword=VAT&searchphrase=all&limit=20&start=100, access date: 03.01.2022.
• [30] INTOSAI, GUID 5270, Guideline for the Audit of Corruption Prevention, https://www.issai.org/wpcontent/uploads/2019/08/GUID5270GuidelinefortheAuditofCorruptionPrevention.pdf, access date: 29.04.2022.
• [31] INTOSAI, Strategic Plan 2017-2022, https://www.intosai.org/fileadmin/downloads/about_us/Overview/EN_INTOSAI_Strategic_Plan_2017_22.pdf, access date: 01.06.2022.
• [32] INTOSAI, ISSAI 100, Fundamental Principles of Public-Sec-tor Auditing, https://www.intosai.org/fileadmin/downloads/documents/open_access/ISSAI_100_to_400/issai_100/ISSAI _100_en_2019.pdf, access date: 16.08.2022.
• [33] Kożuch B., Dobrowolski Z. (2014), Creating Public Trust. An Organisational Perspective, Peter Lang, Frankfurt am Main.
• [34] Lamensch M., Ceci E. (2018), VAT Fraud. Economic Impact, Challenges and Policy Issues, Policy Department for Economic, Scientific and Quality of Life Policies, European Parliament, Brussels.
• [35] Lin N. (2017), Building a Network Theory of Social Capital, [in:] N. Lin, K . Cook, R .S. Burt (eds.), Social Capital. Theory and Research, Routledge, Abingdon.
• [36] Mosher F.C. (1979), The GAO: The Quest for Accountability in American Government, Westview Press, Boulder, Colorado, The United States.
• [37] NAO (2004), HM Customs and Excise: Tackling VAT Fraud, https://www.nao.org.uk/report/hmcustomsandexcisetacklingvatfraud/, access date: 29.04.2022.
• [38] Natalier K ., Willis K . (2008), Taking Responsibility or Aver-ting Risk? A Socio-cultural Approach to Risk and Trust in Private Health Insurance Decision, "Health Risk & Society", Vol. 10, No. 4, pp. 399-411.
• [39] National Audit Office Malta (2022), Search VAT Fraud, https://nao.gov.mt/en/search, access date: 02.01.2022.
• [40] National Audit Office, Search Results for VAT Fraud, https://www.nao.org.uk/sitesearch/

Identyfikatory

DOI

10.33141/po.2022.09.02