Polska spółka holdingowa - wybrane problemy podatkowe oraz zmiany od 1.01.2023 r.

• Autorzy: Przemysław Sołtysiak , Wojciech Majkowski

Warianty tytułu

Polish Holding Company. Selected Tax Issues and Changes from 1 January 2023

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Autorzy omawiają funkcjonującą od 1.01.2022 r. w polskim prawie podatkowym instytucję tzw. polskiej spółki holdingowej. Założeniem ustawodawcy było stworzenie korzystnych warunków dla polskich przedsiębiorców do tworzenia grup kapitałowych i uatrakcyjnienie Polski jako miejsca do lokowania podmiotów holdingowych przez inwestorów zagranicznych. Pomimo pozytywnej oceny samej idei wprowadzenia rozwiązań przeznaczonych dla grup kapitałowych ustawodawca nie ustrzegł się jednak pewnych mankamentów, które uwidoczniły się w praktyce stosowania komentowanych regulacji. Odpowiadając na apele środowisk biznesowych i doradczych, postanowiono zatem dokonać kilku istotnych zmian, a przez to stworzono jednocześnie potencjalne nowe problemy wiążące się ze stosowaniem omawianych norm prawnych. Autorzy przybliżają treść przepisów obowiązujących od 1.01.2022 r., omawiają praktykę i wybrane problemy wynikłe z ich stosowania, a także komentują zmiany, które weszły w życie 1.01.2023 r.(abstrakt oryginalny)

EN

The authors discuss the institution of the so-called Polish holding company, which has existed in Polish tax law since 1 January 2022. The legislator's intention was to create favourable conditions for Polish entrepreneurs to establish groups of companies and to make Poland more attractive as a place for foreign investors to set up holding companies. Despite the positive assessment of the very idea of introducing solutions intended for groups of companies, the law does have certain shortcomings, which became apparent in the practice of applying the commented regulations. In response to calls from the business community and from advisers, a decision was made to introduce some important amendments, but at the same time potential new problems related to the application of the legal norms in question were created. The authors take a closer look at the contents of the provisions in force from 1 January 2022, discuss the practice and selected problems arising in the application of these provisions, as well as comment on the amendments that came into force on 1 January 2023.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Prawo holdingowe; Holding; Holdingowe spółki inwestycyjne; Polski Ład; Działalność gospodarcza

EN

Holding law; Holding; Investment holding company; The Polish Deal; Business activity

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 1
• Strony: 14--26

Twórcy

autor

Przemysław Sołtysiak

• Firma Doradcza KPMG

autor

Wojciech Majkowski

• KPMG

Bibliografia

• Bogucki S., Zasada in dubio pro tributario po jej normatywizacji, "Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego" 2021/3-4.
• Gajewski D., Czy austriackie rozwiązania holdingowe mogą być wzorem dla zmian przepisów o podatkowej grupie kapitałowej, "Monitor Podatkowy" 2013/12.
• Gajewski D., Czy w polskim ustawodawstwie istnieje potrzeba tworzenia holdingowego prawa podatkowego?, "Monitor Podatkowy" 2014/9.
• Gajewski D., Kilka refleksji na temat statusu holdingu na gruncie polskiego systemu prawnopodatkowego, "Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego" 2014/12.
• Gajewski D., Nowoczesne holdingowe prawo podatkowe jako forma przeciwdziałania międzynarodowemu unikaniu opodatkowania [w:] Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce, red. H. Dzwonkowski, J. Kulicki, Warszawa 2016.
• Gajewski D., Opodatkowanie holdingów w kontekście wejścia Polski do Unii Europejskiej, "Monitor Podatkowy" 2006/7.
• Gajewski D. [w:] Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, red. D. Gajewski, Warszawa 2018.
• Gajewski D. [w:] Opodatkowanie dochodów transgranicznych, red. M. Jamroży, Warszawa 2016.
• Jamroży M., Janiszewska M., Łożykowski A., Sarnowski J., Polska spółka holdingowa, "Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych" 2022/1.
• Karwat P. [w:] Opodatkowanie spółek, red. H. Litwińczuk, Warszawa 2022.
• Kosikowski C. [w:] J. Brolik, R. Dowgier, L. Etel, P. Pietrasz, M. Popławski, S. Presnarowicz, W. Stachurski, C. Kosikowski, Ordynacja podatkowa. Komentarz, LEX/el. 2013.
• Kukulski Z., Kolizja zasad równości i pewności w prawie podatkowym a klauzula tzw. obejścia prawa podatkowego - uwagi krytyczne na tle art. 24b Ordynacji podatkowej, "Palestra" 2004/49/5-6.
• Litwińczuk H., Międzynarodowe prawo podatkowe, Warszawa 2020.
• Majdowski F., Planowanie podatkowe z wykorzystaniem zagranicznych podmiotów holdingowych - koniec pewnej epoki? Kilka uwag na tle ostatnich wyroków Trybunału Sprawiedliwości w sprawie dyrektyw podatkowych dotyczących tzw. pasywnych płatności, "Przegląd Podatkowy" 2019/10.
• Michalak S., Wpływ nowelizacji Kodeksu spółek handlowych w zakresie prawa holdingowego na funkcjonowanie grup spółek oraz interesy wspólników mniejszościowych i wierzycieli spółek zależnych, "Monitor Prawniczy" 2022/14.
• Michna M., Kopycki M., Klauzula nieruchomościowa w kontekście zmian w ustawie o CIT, https://home.kpmg/pl/pl/home/insights/2021/04/citpoint-klauzula-nieruchomosciowa-w-kontekscie-zmian-w-ustawie-o-cit.html (dostęp: 12.11.2022 r.).
• Morawski L., Zasady wykładni prawa, Toruń 2010.
• Nowacki J., Odpowiednie stosowanie przepisów prawa, "Państwo i Prawo" 1964/3.
• Patryas W., Przepisy o stosowaniu przepisów, "Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny" 2022/1.
• Prawo holdingowe. Praktyczny komentarz, red. M. Baran, A. Czarnecka, LEX/el. 2022.
• Raczkowski M., Grupa spółek w świetle prawa pracy, Warszawa 2019.
• Sieczko K., Polskie spółki holdingowe jako alternatywa dla podatkowych grup kapitałowych, "Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych" 2021/11.
• Stranz J. [w:] Obrót instrumentami finansowymi. Komentarz, red. T. Sójka, Warszawa 2022.
• Szaruta J., Majdowski F., Instrukcja w zakresie funkcjonowania podatkowego reżimu holdingowego [w:] Instrukcje księgowe i podatkowe. Polski Ład, red. A. Hołda, Legalis/el. 2021.
• Szulc M., Zwolnienia holdingowe odroczone "tylnymi drzwiami", "Dziennik Gazeta Prawna" z 13.10.2022 r., https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/8567435,podatek-od-dywidendy-zbycie-spolki-zaleznej-spolki-holdingowe.html (dostęp: 12.11.2022 r.).
• Szumański A., Nowe prawo grup spółek w Polsce - koncepcja systemowa regulacji prawnej, "Przegląd Prawa Handlowego" 2022/8.
• Umowy najmu i dzierżawy w księgach najemcy i dzierżawcy, "Zeszyty Metodyczne Rachunkowości" nr 13 (325), 1.07.2012 r., https://www.gofin.pl/rachunkowosc/17,1,85,150047,umowy-najmu-i-dzierzawy-w-ksiegach-najemcy-i-dzierzawcy.html (dostęp: 7.12.2022 r.).
• Zdyb M., Opodatkowanie spółek holdingowych w wybranych krajach Unii Europejskiej, "Przegląd Podatkowy" 2008/12.
• Zieliński M., Wykładnia prawa. Zasady, reguły, wskazówki, Warszawa 2008.
• Ziółek Ł., Międzynarodowe planowanie podatkowe, Warszawa 2007.