Udokumentowanie dokonania darowizny jako warunek zwolnienia od podatku od spadków i darowizn

• Autorzy: Wojciech Rudnik , Jan Janukowicz

Warianty tytułu

Documenting a Gift as a Condition for Exemption from Inheritance and Gift Tax

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem niniejszego artykułu jest przedstawienie rozbieżności w interpretacji przepisu art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy z 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn - dalej u.p.s.d. Ich przejawem jest przede wszystkim sprzeczność dominującego poglądu wyrażanego w orzecznictwie sądów administracyjnych z praktyką organów podatkowych. W dniu 16.11.2022 r. Rzecznik Praw Obywatelskich zwrócił się do Naczelnego Sądu Administracyjnego o wydanie uchwały abstrakcyjnej w celu rozstrzygnięcia sporów w tej kwestii. Rezultatem pogłębionej analizy celu, jaki ma spełniać ta regulacja, jest poparcie stanowiska, zgodnie z którym do skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 4a u.p.s.d. wystarczy wpłata otrzymanych pieniędzy przez obdarowanego na własny rachunek w imieniu darczyńcy.(abstrakt oryginalny)

EN

The purpose of this article is to present discrepancies in the interpretation of Article 4a(1)(2) of the Act of 28 July 1983 on Inheritance and Gift Tax. They manifest themselves primarily in the contradiction between the dominant view expressed in the case law of administrative courts and the practice of tax authorities. On 16 November 2022, the Ombudsman requested the Supreme Administrative Court to issue an abstract resolution to resolve disputes concerning this issue. The result of an in-depth analysis of the purpose to be served by this regulation is support for the view whereby, in order to benefit from the exemption provided for in Article 4a of the Inheritance and Gift Tax, it is sufficient for the recipient to pay the received money into his/her own account on behalf of the donor.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od spadków i darowizn; Darowizny; Opodatkowanie

EN

Inheritance and donation tax; Donation; Taxation

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 2
• Strony: 34--41

Twórcy

autor

Wojciech Rudnik

autor

Jan Janukowicz

Bibliografia

• Aronson E., Człowiek istota społeczna, Warszawa 2012.
• Babiarz S., Spadek i darowizna w prawie cywilnym i podatkowym, Warszawa 2019.
• Bielska-Brodziak A., Tobor Z., Dysonans interpretacyjny podatnika, "Przegląd Podatkowy" 2016/6.
• Brzeszczyńska S., Podatek od spadków i darowizn. Komentarz, Warszawa 2009.
• Brzeziński B., Wstęp do nauki prawa podatkowego, Toruń 2003.
• Choduń A., Zieliński M., Aspekty granic wykładni prawa [w:] Księga jubileuszowa Profesora Ryszarda Mastalskiego. Stanowienie i stosowanie prawa podatkowego, red. W. Miemiec, Wrocław 2009.
• Chustecka K., Nowe zasady opodatkowania spadków i darowizn w 2007 roku, Warszawa 2007.
• Goettel A., Obowiązek udokumentowania nabycia środków pieniężnych jako warunek zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Glosa do wyroku NSA z 12.04.2013 r., II FSK 1628/11, "Glosa" 2014/3.
• Marusik J., Konstytucyjne zasady sprawiedliwości, równości i powszechności opodatkowania a system ulg, zwolnień, odliczeń, kwot wolnych i kosztów w podatku dochodowym, "Studia BAS" 2018/2(54).
• Mastalski R., Prawo podatkowe, Warszawa 2018.
• Mastalski R., Wykładnia językowa w interpretacji prawa podatkowego, "Przegląd Podatkowy" 1999/8.
• Morawski L., Wykładnia w orzecznictwie sądów, Toruń 2002.
• Musiał K.J., Nita A., Stelmaszczyk-Borszowska K., Wantoch-Rekowski J., Borszowski P., Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz, Warszawa 2022.
• Nowak I., Zwolnienie dla osób najbliższych na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn w świetle orzecznictwa i poglądów doktryny, "Toruński Rocznik Podatkowy" 2012.
• Ofiarski Z., Prawna konstrukcja rachunku bankowego jako element konstrukcyjny wybranych wyłączeń [w:] Księga jubileuszowa Profesora Ryszarda Mastalskiego. Stanowienie i stosowanie prawa podatkowego, red. W. Miemiec, Wrocław 2009.
• Podatek od spadków i darowizn. Komentarz, red. S. Bogucki, A. Cudak, P. Pietrasz, W. Stachurski, K. Winiarski, A. Wrzesińska-Nowacka, Gdańsk 2015.
• Podatek od spadków i darowizn. Komentarz, red. S. Bogucki, G. Liszewski, P. Smoleń, K. Winiarski, J. Szczygieł, Warszawa 2021.
• Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz, red. A. Mariański, W. Nykiel, S. Babiarz, Warszawa 2010.
• Zdanowicz J., Zwolnienia w podatku od spadków i darowizn, "Monitor Podatkowy" 1999/12.
• Zieliński T.B., Rezygnacja z gotówki - nowy paradygmat pieniądza czy tylko innowacja w obszarze rozliczeń pieniężnych?, "Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H - Oeconomia" 2015/4(49).