Nowa generacja ram konceptualnych amerykańskiej Rady Standardów Rachunkowości Finansowej

• Autorzy: Wojciech Andrzej Nowak

Warianty tytułu

The New Generation of the FASB's Conceptual Framework

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Cel: Przedstawienie i skomentowanie struktury oraz głównych podejść i treści nowych ram konceptualnych, promulgowanych przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) w grudniu 2021 roku. Metodyka/podejście badawcze: Metoda opisowo-analityczna i analiza treści. Wyniki: Stwierdzono modernizację konceptualnego podejścia FASB do sprawozdawczości finansowej. Przedstawiono efekty tej modernizacji odnośnie do konstrukcji ram konceptualnych sprawozdawczości finansowej, ustalania jej głównych użytkowników, jakości oraz konstytutywnych elementów sprawozdań finansowych i pomiaru ich składników, a także określenia zasad konstrukcji sprawozdawczości finansowej ogólnego przeznaczenia. Wskazano ważniejsze różnice między ramami koncepcyjnymi FASB 2021 a ramami konceptualnymi sprawozdawczości finansowej wydanymi przez Radę Międzynarodowych Standarów Rachunkowości (IASB) w 2018 roku w zakresie definiowania jednostki sprawozdawczej, typów sprawozdań finansowych, liczby i rodzaju elementów sprawozdań finansowych, definicji aktywów oraz jakości informacji w notach do tych sprawozdań. Praktyczne implikacje: Zmodernizowane podejście FASB weryfikuje i rozwija ramy konceptualne jako teorię sprawozdawczości finansowej. Potwierdza ich rolę jako 'konstytucji' dla stanowienia i interpretacji standardów tej sprawozdawczości. Poprzez to obniża ogólny poziom nieufności co do relewantności i wiarygodności sprawozdawczości finansowej. Skutkuje to zwiększeniem możliwości wykorzystania nowych ram FASB do poszerzonej i pogłębionej interpretacji polskich regulacji i praktyki sprawozdawczości finansowej i jej rewizji, a także dla bardziej świadomego ich kształtowania i nauczania oraz kierunkowania badań naukowych. Oryginalność/wartość: Prawdopodobnie pierwsze publiczne przedstawienie w języku polskim idei nowych ram konceptualnych sprawozdawczości finansowej według FASB.(abstrakt oryginalny)

EN

Purpose: The article presents and comments on the main structures, key approaches, and content of the new conceptual framework promulgated by the Financial Accounting Standards Board (FASB) in December 2021. Methodology/approach: Descriptive-analytical and content analysis. Findings: After presenting the modernization of FASB's conceptual approach towards financial reporting, the article presents the results of this modernization. It shows how the primary users have been redefined and it also describes the quality and constitutive elements of financial statements, how the components of these elements are measured, and the principles for shaping general purpose financial reporting. The article points out important differences between the FASB Framework 2021 and the IFRS/IASB Framework 2018 regarding the definition of a reporting entity, the types of financial statements, the number and type of elements of the financial statements, the definition of assets, and the quality of financial information in the notes to the financial statements. Practical implications: FASB modernized approach verifies and develops the conceptual frameworks as a financial reporting theory. It confirms their role as the basis for the standard-setting function, and interpreting standards and financial statements. In this way, the general level of distrust towards financial reporting relevancy and reliability may be reduced, increasing the opportunities to use the new FASB framework for a broadened and deepened interpretation of Polish financial reporting and auditing regulations and practice. As a result, it allows them to be better shaped and taught, and it provides a more informed direction for research. Originality/value: This paper is probably the first public presentation in Polish of the ideas of the new FASB conceptual framework for financial reporting.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Rachunkowość; Sprawozdanie finansowe; Rachunkowość finansowa

EN

Accounting; Financial statements; Financial accounting

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2023
• Tom: 47
• Numer: nr 1
• Strony: 99--119

Twórcy

autor

Wojciech Andrzej Nowak

• Uniwersytet Łódzki

Bibliografia

• Benston G., Bromwich M., Wagenhofer A. (2006), ,,Abacus", Accounting Foundation, University of Sydney, 42 (2), s. 165-188.
• Benston G., Carmichael D., Demski J., Dharan B., Jamal K., Laux R., Rajgopal S., Vrana G. (2007), The FASBʼs Conceptual Framework for Financial Reporting: A Critical Analysis, "Accounting Horizonsˮ, 21 (2), s. 229-238.
• Burca V., Mates D., Bogdan O. (2020). Analysis On The Effects Of Quality Of Financial Statements, Over GDP Forecasting Models. An Empirical Cross-Country Approach, "Studies in Business and Economics, Lucian Blaga University of Sibiu, Faculty of Economic Sciencesˮ, 15 (3), s. 236-260.
• Carlon S., McAlpine R., Lee C., Mitrione L., Kirk N. Wong L. (2019), Financial Accounting: Reporting, Analysis and Decision Making, John Wiley and Sons, Australia Ltd, Milton.
• Dixon K., Gaffikin M., (2014), Accounting practices as social technologies of colonialistic outreach from London, Washington, et Cetera, "Critical Perspectives on Accountingˮ, 25 (8), s. 683-708.
• Dobija M., Renkas J. (2021), Czy rachunkowość jest nauką naturalną? "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 45 (1), s. 9-30.
• Gabryś B.J. (2016), Mixed methods approach w procesie łagodzenia napięć metodologicznych w naukach o zarzadzaniu, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", 421, s. 128-136.
• Hendriksen E.A., van Breda M.F. (2002), Teoria rachunkowości, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Hines D.R. (1991), The FASB's conceptual framework, financial accounting and the maintenance of the social world, "Accounting, Organizations and Societyˮ, 16 (4), s. 313-331.
• IFRS CF (2018), IFRS Framework: Conceptual Framework for Financial Reporting ̧ IFRS Foundation, London.
• Macve R.H. (2015), A conceptual framework for financial accounting and reporting: Vision, tool, or threat?, Routledge, London and New York.
• Nowak W.A. (1998), Rachunkowość sektora publicznego, Koncepcje, metody, uwarunkowania, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Nowak W.A. (2010), Teoria sprawozdawczości finansowej: Perspektywa standardów rachunkowości, Oficyna • a Wolters Kluwer Business, Warszawa.
• Nowak W.A. (2018), Financial reporting in the light of the systems approach and social sciences methodology. The conceptual frameworks perspective, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", 99 (155). s. 41-64.
• Weygandt J.J., Kieso D.E., Kell W.G. (1993), Accounting Principles, John Wiley & Sons, Inc., New York - Chichester - Brisbane - Toronto - Singapore.
• Wolk H.I., Dodd J.L., Tearney M.G. (2004), Accounting Theory: Conceptual Issues in a Political and Economic Environment, Thomson South-Western, Norwalk, CT.
• CPACa‧IFAC (2021), The Professional Accountant's Role in Data, The Professional Accountant's Role in Data | IFAC (dostęp 19.04.2022).
• FASB CS (2021), Concept Statements, https://fasb.org/jsp/FASB/Page/PreCodSectionPage&-cid=1176156317989 (dostęp 02.02.2022).
• FASB CS8 CF1 (2021), Conceptual Framework for Financial Reporting - Chapter 1, The Objective of General Purpose Financial Reporting, https://fasb.org/jsp/FASB/Document_C/Document Page?cid=1176179208148&acceptedDisclaimer=true (dostęp 2.02.2022).
• FASB CS8 CF3 (2021), Conceptual Framework for Financial Reporting - Chapter 3, The Qualitative characteristics of useful financial information, https://fasb.org/jsp/FASB/ Document_C/DocumentPage?cid=1176179208759&acceptedDisclaimer=true (dostęp 2.02.2022).
• FASB CS8 CF4 (2021), Conceptual Framework for Financial Reporting - Chapter 4, Elements of Financial Statements, https://fasb.org/jsp/FASB/Document_C/DocumentPage?cid=11-76179207571&acceptedDisclaimer=true (dostęp 2.02.2022).
• FASB CS8 CF7 (2021), Conceptual Framework for Financial Reporting - Chapter 7, Presentation, https://fasb.org/jsp/FASB/Document_C/DocumentPage?cid=1176179209702&accepted Disclaimer=true (dostęp 2.02.2022).
• FASB CS8 CF8 (2021), Conceptual Framework for Financial Reporting - Chapter 8, Notes to financial statements, https://fasb.org/jsp/FASB/Document_C/DocumentPage?cid=117- 6179245223&acceptedDisclaimer=true (dostęp 2.02.2022).
• FASB CS5 (2021), Statement of Financial Accounting Concepts No.5 - Recognition and Measurement in Financial Statements of Business Enterprises, https://fasb.org/jsp/FASB/Docu-ment_C/DocumentPage?cid=1176179210488&acceptedDisclaimer=true (dostęp 2.02.2022).
• FASB CS7 (2021), Statement of Financial Accounting Concepts No.7 - Using Cash Flow Information and Present Value in Accounting Measurements, https://fasb.org/jsp/FASB/- Document_C/DocumentPage?cid=1176179210232&acceptedDisclaimer=true (dostęp 2.02.2022).
• FASB SFAC6 (1985), Statement of Financial Accounting Concepts No. 6 - Elements of Financial Statements, https://fasb.org/jsp/FASB/Document_C/DocumentPage?cid=121822013- 2831&acceptedDisclaimer=true (dostęp 2.02.2022).
• IIRC IRF (2021), International framework (January 2021), Value Reporting Foundation, https://www.valuereportingfoundation.org/wp-content/uploads/2021/07/International IntegratedReportingFramework.pdf (dostęp 9.03.2022).

Identyfikatory

DOI

10.5604/01.3001.0016.2909