Publikowanie informacji o realizowanej strategii podatkowej, czyli stawianie współczesnego pręgierza - wybrane problemy

• Autorzy: Adam Szymacha

Warianty tytułu

Publishing Information on Tax Strategies as Modern Pillorying - Selected Issues

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przedmiot badań: Przedmiotem analizy będą przepisy o obowiązkowym ujawnianiu informacji o stosowanej strategii podatkowej, zawarte w art. 27C ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Regulacja ta jest o tyle ciekawa, że teoretycznie przedstawia zmianę sposobu myślenia ustawodawcy o uszczelnianiu systemu podatkowego. Adresatem publikowanych informacji ma być zatem ogół społeczeństwa, nie zaś sama administracja skarbowa. W artykule tym podjęta zostanie próba sygnalizacji kilku niebezpiecznych tendencji ustawodawcy w formułowaniu nowych obowiązków sprawozdawczych. Cel badawczy: Celem niniejszego artykułu jest dokonanie analizy przepisów o obowiązkowym publikowaniu informacji o realizowanej strategii podatkowej pod kątem konstytucyjnych zasad obowiązujących przy tworzeniu prawa podatkowego. Uzyskana w ten sposób ocena obowiązkowego publikowania strategii podatkowych posłuży także do wyciągnięcia wstępnych wniosków, dotyczących ewentualnych korekt albo dróg rozwoju polskiej instytucji informowania o strategiach podatkowych. Proponowane zmiany mogą przybliżyć polską regulację do realizacji celów społecznej kontroli, akcentowanej w uzasadnieniu do ustawy wprowadzającej. Całość zostanie uzupełniona analizą polskich regulacji, dotyczących obowiązkowego ujawniania informacji o realizowanej strategii podatkowej, w kontekście regulacji funkcjonujących w innych państwach. Metoda badawcza: W artykule zastosowano analizę dogmatyczno-prawną oraz komparatystyczną analizę polskiej regulacji z regulacjami australijskimi i brytyjskimi. Dokonano też komparatystycznej analizy orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego. Analiza zawierać będzie także weryfikację motywów, jakie ustawodawca zawarł w uzasadnieniu do ustawy wprowadzającej nowy obowiązek.1 Wyniki: Wydaje się, że choć ustawodawca założył ambitne cele przyświecające nowej regulacji, to narusza on szereg zasad konstytucyjnych, w tym zasadę proporcjonalności, zakaz retroaktywności prawa i zasadę poprawnej legislacji. Jest to tym bardziej niepokojące, że ustawodawca znał regulacje wprowadzone w innych państwach, które lepiej realizują zakładane cele.(abstrakt oryginalny)

EN

Background: The subjects of analysis are the provisions on mandatory publication of information on the applied tax strategy within Article 27C of the Corporate Income Tax Act. This regulation is interesting in that it theoretically represents a change in the way the legislator thinks about sealing the tax system. Therefore, the addressee of the published information is to be the whole of society, not the tax administration itself. In this article, an attempt will be made to signal several dangerous tendencies of the legislator in the formulation of new reporting obligations. Research purpose: The purpose of this article is to analyse the provisions on mandatory publication of information on implemented tax strategy in terms of constitutional principles applicable to the creation of tax law. The evaluation of the obligatory publication of tax strategies obtained in this way will also serve to draw preliminary conclusions on possible corrections, or ways of developing Polish institutions of information on tax strategies. The proposed changes may bring Polish regulation closer to implementing the objectives of social control, emphasised in the explanatory memorandum to the Introductory Act. The whole project will be complemented with an analysis of Polish regulations on obligatory disclosure of information on implemented tax strategy in the context of regulations functioning in other countries. Methods: The article uses a dogmatic and legal analysis and a comparative analysis of Polish laws with Australian and British laws. A comparative analysis of the jurisprudence of the Constitutional Tribunal was also carried out. The analysis will also include a verification of motives, which the legislator included in the justification of the act introducing the new obligation. Conclusions: It appears that although the legislator set ambitious goals for the new regulation, this violates a number of constitutional principles, including the principle of proportionality, the prohibition of legal retroactivity, and the principle of correct legislation. This is all the more worrying because the legislator was aware of the regulations introduced in other states, which achieve the assumed objectives better.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatki; System podatkowy; Unikanie opodatkowania; Społeczna odpowiedzialność biznesu

EN

Taxes; Tax system; Tax avoidance; Corporate Social Responsibility (CSR)

• Czasopismo: Studia Prawno-Ekonomiczne
• Rocznik: 2022
• Tom: 122
• Strony: 37--54

Twórcy

autor

Adam Szymacha

• Uniwersytet Łódzki

Bibliografia

• Drywa A., Uszczelnianie systemu podatkowego a problemy, których nie możemy tracić z pola widzenia. Rozważania na przykładzie prawa podatnika do prywatności, w: D.J. Gajewski (red.), Uszczelnienie systemu podatkowego w Polsce, Wolters Kluwer, Warszawa 2020, s. 15-30.
• Filipczyk H., Tax Non-avoidace as a Missing Piece of the Puzzle in the CSR Agenda in Poland, Annales. Etyka w Życiu Gospodarczym, grudzień 2015/18/4, s. 111-127.
• Filipczyk H., Why is Tax Avoidance (Im)Moral? Ethics, Methaethics and Taxes, Toruński Przegląd Podatkowy, s. 29-48.
• Knuutinen R., Corporate Social Responsibility, Taxation and Aggressive Tax Planning, Nordic Tax Journal, May 2014, s. 36-75.
• MacGregor R., Wilkinson B., The Effect of Economic Patriotism on Tax Morale and Attitudes Toward Tax Compliance, Advances in Taxation 2012/20, s. 159-180.
• Małecki P., Mazurkiewicz M., Art. 27(b), w: P. Małecki, M. Mazurkiewicz, CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz, wyd. XII, Warszawa 2021, dostęp: SIP LEX: 30.12.2021 r.
• Mariański A., Michalak A., Wprowadzenie, obowiązku raportowania schematów podatkowych. Analiza prawno- konstytucyjna, Przegląd Podatkowy 2020/8, s. 30-39.
• Michalak A., Konstytucyjne zasady tworzenia prawa podatkowego w świetle orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego, Monitor Podatkowy 2017/7; dostęp: https://czasopisma.beck/monitorpodatkowy: 21.03.2021 r.
• Śnieżek E., Raportowanie informacji o społecznej odpowiedzialności biznesu, Łódź 2016.
• Wilk M., Ujawnianie schematów podatkowych a tajemnica zawodowa doradcy podatkowego, Przegląd Podatkowy 2019/2, s. 16-22.
• Winiarski K., Formy przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w polskim systemie prawnym w zakresie podatków dochodowych. Wybrane problemy orzecznicze, w: D.J. Gajewski (red.), Uszczelnienie systemu podatkowego w Polsce, Wolters Kluwer, Warszawa 2020, s. 193-207.
• http://media-publications.bcg.com/pdf/BCGAustVoluntaryTaxTransparencyCode2018.pdf; stan na 23.03.2021 r.
• https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprisesand-tax-administrations-2010_tpg-2010-en

Identyfikatory

DOI

10.26485/SPE/2022/122/2