Ulgi podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych jako narzędzie wspierające prowadzenie innowacyjnej działalności przez przedsiębiorców

• Autorzy: Gracjan Ciupa

Warianty tytułu

Personal Income Tax Credits as a Tool to Support Innovative Activity of Business Operators

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Ulgi podatkowe, od momentu, gdy polski system gospodarczy stał się tożsamy z gospodarką wolnorynkową, są bardzo ważnym elementem systemu prawa podatkowego. Biorąc pod uwagę ciągłe zmiany legislacyjne, a także nieprzerwany rozwój nowych technologii, autor powyższego artykułu postanowił przeprowadzić badania, których celem było sprawdzenie, czy ulgi podatkowe są narzędziem zwiększającym innowacyjność działalności polskich przedsiębiorców. Do analizy przepisów polskiego prawa podatkowego wykorzystana została metoda dogmatyczno-prawna przepisów oraz literatura przedmiotu. Po podzieleniu badanego okresu (1989-2022) na trzy podokresy (1989-2016, 2016-2021, 2021-2022) zauważono, że w miarę rozwoju gospodarki oraz zwiększania się ilości ulg podatkowych, innowacyjność badana poprzez miejsce Polski w rankingu The Global Innovation Index oraz kwoty wydanej na działalność B+R podawanej rokrocznie przez GUS uległa wzrostowi. Na podstawie poniższych badań dowiedziono, że ulgi podatkowe są bardzo ważnym narzędziem, które zwiększa innowacyjność działalności gospodarczej w naszym kraju, choć nie jest to jedyny sprzyjający temu czynnik. (abstrakt oryginalny)

EN

Tax credits have been a very important component of the tax law system since Poland's entry into free-market economy. In view of the constant legislative changes, as well as the constant development of new technologies, the author of this article decided to carry out a study in order to determine whether tax credits are a useful tool for improving the innovativeness of the activities of Polish entrepreneurs. For the purposes of this article, the method of interpretation of the binding Polish tax law was used. After separating the studied period (1989-2022) into three sub-periods (1989-2016, 2016-2021, 2021-2022), it was noted that as the economy developed and the number of tax credits increased, the innovation measured by Poland's place in the ranking of "The Global Innovation Index" and the amount of money spent on R&D activities provided annually by the Central Statistical Office has increased. On the basis of the following research it has been proved that tax credits are a significant tool that increases the innovativeness of economic activity in our country, even though it is not the only factor that facilitates it. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

System podatkowy; Podatek dochodowy od osób fizycznych; Ulgi podatkowe; Polityka badawczo-rozwojowa; Innowacyjność

EN

Tax system; Individual income tax; Tax incentives; R&D policy; Innovative character

• Czasopismo: Studia Administracyjne
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 2(16)
• Strony: 5--15

Twórcy

autor

Gracjan Ciupa

• Uniwersytet Wrocławski

Bibliografia

• Bartosiewicz A., Polski Ład. Podatki i składki, Wolters Kluwer Polska, Warszawa 2022.
• Cornell University, INSEAD, WIPO, The Global Innovation Index 2016: Winning with Global Innovation, 2016, https://www.wipo.int/edocs/pubdocs/en/wipo_pub_gii_2016.pdf
• Fus A., Innovation Box w praktyce - ulga dla programistów, Doradztwo Podatkowe - Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych 2021, nr 12, s. 45-49.
• Kaźmierski A., Wiśniewski J., Podatek dochodowy od osób fizycznych. Zasady ogólne, (w:) Podatki 2022 (red.), A. Kaźmierski, Wolters Kluwer Polska (baza danych), Warszawa 2022.
• KR Group LTD, IP BOX Bilans pod dwóch latach: pierwszy kompleksowy raport dotyczący ulgi Innovation Box, 2021, https://www.krgroup.pl/wp-content/uploads/2021/12/Raport-Innovation-Box-Bilans-po-dwoch-latach-1.pdf.
• Małecki P., Mazurkiewicz M., CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz, Wolters Kluwer Polska, Warszawa 2021.
• Rozbicki M, Działalność badawczo-rozwojowa oraz innowacje, (w:) Jak uniknąć ryzyka odpowiedzialności podatkowej. Tax compliance (red.), P. Tomczykowski, Wolters Kluwer Polska, Warszawa 2021.
• Sekita J., Podatki dochodowe: 522 wyjaśnienia i interpretacje: amortyzacja, koszty uzyskania przychodu, ceny transferowe, ulgi podatkowe, "cienka kapitalizacja", dochody nieujawnione, obowiązki płatnika, Wolters Kluwer Polska, Warszawa 2015.
• Tarka A., Fiskus musi odpowiedzieć informatykowi, który pyta o IP Box, Rzeczpospolita 2021, nr 11967.
• WIPO, Global Innovation Index 2021: Tracking Innovation through the COVID-19 Crisis, 2021, https://www.wipo.int/edocs/pubdocs/en/wipo_pub_gii_2021.pdf
• Grupa posłów na Sejm RP. Poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk 1381), projekt wpłynął do Sejmu 21 czerwca 2021.
• Ustawa z 23 grudnia 1988 r. o działalności gospodarczej (tekst jedn. Dz.U. z 1988 r. poz. 324 z późn. zm.).
• Ustawa z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 z późn. zm.).
• Ustawa z 29 lipca 2005 roku o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (tekst jedn. Dz.U. z 2021 r. poz. 706 z późn. zm.).
• Ustawa z 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz.U. z 2021 r. poz. 217 z późn. zm.).
• Wyrok NSA z 23 listopada 2021 r., II FSK 1049/21, LEX nr 3284074.
• Wyrok WSA w Krakowie z 11 marca 2021 r., I SA/Kr 124/21, LEX nr 3176723.
• Deloitte, https://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/tax/articles/co-to-jest-IP-Box-Innovation-Box.html (29.05.2022).
• Główny Urząd Statystyczny, https://stat.gov.pl/obszary-tematyczne/nauka-i-technika-spoleczenstwo- -informacyjne/nauka-i-technika/dzialalnosc-badawcza-i-rozwojowa-w-polsce-w-2020-roku,8,10.html (29.05.2022).
• Grupa Polskiego Funduszu Rozwoju, https://pfr.pl/slownik/slownik-innowacja.html (29.05.2022).
• Komorkomania, https://komorkomania.pl/35118,jak-zmienialy-sie-ceny-i-predkosc-internetu-w-polsce (29.05.2022).
• Ministerstwa Finansów, https://www.podatki.gov.pl/polski-lad/pakiet-dla-biznesu-polski-lad/ulgi- -na-rozwoj-firm-polski-lad/ulga-na-ekspansje-polski-lad/ (29.05.2022).
• Ministerstwa Finansów, https://www.podatki.gov.pl/polski-lad/pakiet-dla-biznesu-polski-lad/ulgi- -na-rozwoj-firm-polski-lad/ulgi-na-ipo-i-venture-capital-polski-lad/ (29.05.2022).
• Ministerstwo Finansów, https://www.podatki.gov.pl/wyjasnienia/polski-lad-ulga-ip-box/ (29.05.2022).
• Ministerstwo Rozwoju i Technologii, https://www.gov.pl/web/rozwoj-technologia/ulga-na-badania-i-rozwoj (29.05.2022).
• Podatki.biz, https://www.podatki.biz/artykuly/12_3.htm (29.05.2022).
• TaxFin, http,//taxfin.pl/od-dnia-1-stycznia-2005-r-kazdy-kto-dla-potrzeb-osobistych-korzysta-z-internetu-moze-odliczyc-ten-wydatek-od-podatku-dochodowego-od-osb-fizycznych/ (29.05.2022).
• Youtube, https://www.youtube.com/watch?v=Kx7Wz7-8nCc (29.05.2022).

Identyfikatory

DOI

10.18276/sa.2022.16-01