Organizacja Narodów Zjednoczonych a przyszłość światowych norm podatkowych

• Autorzy: Krzysztof Lipka

Warianty tytułu

UN and the Future of the Global Tax Order

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Badając źródła globalnych rozwiązań dotyczących podatków, dostrzec można zjawiska prowadzące do powstawania pozapaństwowego systemu normatywnego. Rodzi to pytania o potrzebę sterowania (governance) tymi procesami, a w konsekwencji o cechy podmiotu władnego sprawować funkcję zarządczą. Dotychczas do roli takiej aspirowała przede wszystkim OECD. Jednak ewolucja rozwiązań związanych z projektami opodatkowania dochodów e-commerce wykazała, że organizacja ta napotyka problemy w skutecznym wywiązywaniu się z tego zadania. Jednocześnie pojawiły się pewne inicjatywy ONZ wskazujące, że może być ona zainteresowana zwiększeniem swojego zaangażowania w sferze globalnych podatków. Artykuł poszukuje odpowiedzi na pytanie, czy możliwe byłoby przyjęcie roli lidera procesów tworzenia światowego porządku podatkowego przez ONZ, a jeżeli tak, to na jakich warunkach. Konkluzją artykułu jest sugestia współpracy ONZ i OECD, opartej na podziale ról, w której ta pierwsza organizacja wyznacza kierunki światowej polityki podatkowej i kształt stanowiących ją standardów, a druga odpowiada za opracowanie strony merytorycznej rozwiązań.(abstrakt oryginalny)

EN

While examining the sources of global solutions regarding taxation, we can observe processes leading to the emergence of a non-state normative system in such area. This raises questions about the need to manage this phenomenon and about the features of the organization in charge of such a function. Until now, it has been primarily the OECD aspiring to this role. However, recent developments regarding attempts to tax e-commerce income has shown that this organization may face challenges in successfully lead discussed processes of tax globalization. At the same time, some UN initiatives were undertaken indicating that this organization may be interested in increasing its involvement in the area of taxation. This article seeks an answer to the question whether it would be possible to assume the role of a leader in process of setting up the global tax order by the United Nations and on what terms. The conclusion is a suggestion of possible cooperation between the UN and OECD based on the division of roles. In such division, the UN sets the directions of the global policy and the OECD would be responsible for developing technical side of the proposed solutions.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatki; Zasady podatkowe; Organizacje międzynarodowe; Nowy ład międzynarodowy

EN

Taxes; Tax rules; International organisations; New international order

• Czasopismo: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 2
• Strony: 21--40

Twórcy

autor

Krzysztof Lipka

• Akademia Leona Koźmińskiego w Warszawie

Bibliografia

• Apeldoorn L. van, BEPS, tax sovereignty and global justice, "Critical Review of International Social and Political Philosophy" 2018, no. 4.
• Avi-Yonah R.S., The Ingenious Biden Tax Plan, "TaxNotes International" 2021, no. 102.
• Avi-Yonah R.S., Salaimi M., Minimum Taxation in the United States in the Context of GloBE, "University of Michigan Public Law Research Paper" 2022, no. 22-041, https://doi.org/10.2139/ssrn.4085875
• Barriguete P., Graci E., The UN transfer pricing manual's new chapter on financial transactions: the details, 2019, https://mnetax.com/the-un-transfer-pricing-manuals-new-chapteron-financial-transactions-the-details-33438 (dostęp: 4.08.2022).
• Barrios S., Gorg H., Strobl E., Foreign direct investment, competition and industrial development in the host country, [w:] Multinational enterprises and host country development, red. H. Gorg, Singapore 2016, https://doi.org/10.1142/9789814749237_0018
• Bird R.M., Global Taxes and International Taxation: Mirage and Reality, "ICTD Working Paper" 2015, no. 28, https://doi.org/10.2139/ssrn.2587842
• Brummer Ch., How international financial law works (and how it doesn't), "The Georgetown Law Journal" 2010, no. 2.
• Calderón J., The OECD Transfer Pricing Guidelines as a Source of Tax Law: Is Globlization Reaching the Tax Law?, "Intertax" 2007, no. 35(1), https://doi.org/10.54648/TAXI2007002
• Chaisse J., Ji X., "Soft law" in international Law making: How soft international taxation law is reshaping international economic governance, "Asian Journal of WTO Law and Health Policy" 2018, no. 13.
• Christians A., Sovereignty, Taxation, and Social Contract, "Legal Studies Research Paper Series" 2008, no. 1063.
• Christians A., Taxation in a Time of Crisis: Policy Leadership from the OECD to the G20, "Northwestern Journal of Law & Social Policy" 2010, vol. 5, https://doi.org/10.2139/ssrn.1555799
• Christians A., Magalhaes T.D., A New Global Tax Deal for the Digital Age, "Canadian Tax Journal" 2019, no. 4.
• Cockfield A.J., The rise of the OECD as informal world tax organization through national responses to e-commerce tax challenges, "Yale Journal of Law and Technology" 2006, no. 1.
• Dietsch P., Rixen T., Global Tax Governance. What's Wrong with it and How to Fix it, Colchester 2015.
• Dobrzeniecki K., Przyszłość prawa globalnego: antropoarchia czy nowy imperializm, [w:] Prawo i polityka w sferze publicznej. Perspektywa zewnętrzna, red. P. Jabłoński, J. Kaczor, M. Pichlak, Wrocław 2018.
• Fagan M., Huang C., United Nations gets mostly positive marks from people around the world, 2019, https://www.pewresearch.org/short-reads/2019/09/23/united-nations-gets-mostly-positive-marks-from-people-around-the-world/ (dostęp: 4.09.2022).
• Fair Tax Mark, The Silicon Six and their 100 billion Global Tax Gap dollars Report, 2019, https://fairtaxmark.net/wp-content/uploads/2019/12/Silicon-Six-Report-5-12-19.pdf (dostęp: 4.09.2022).
• Financial Accountability Transparency & Integrity, FACTI Panel Report, b.d., https://factipanel.org/explore-the-report (dostęp: 2.10.2022).
• Fjeldstad O.-H., Moore M., Taxation and State-Building: Poor Countries in a Globalised World, "Chr. Michelsen Institute WP" 2007, no. 11.
• Gajewski D., Problematyka cen transferowych w orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego, [w:] Ceny transferowe. Wybrane zagadnienia, red. D. Gajewski, Warszawa 2019.
• Hearson M., The United Nations Practical Manual on Transfer Pricing: a bluffer's guide, 2013, https://martinhearson.net/2013/06/06/the-united-nations-practical-manual-on-transfer-pricing-a-bluffers-guide/ (dostęp: 2.10.2022).
• Ignatowski R., Standaryzacja sprawozdawczości finansowej w Unii Europejskiej i w Polsce na tle tendencji ogólnoświatowej - krytyczna ocena, "Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach" 2016, nr 299.
• Janowski G., Wpływ BEPS na Polski system podatkowy, "Zeszyty Naukowe Wydziału Nauk Ekonomicznych" 2017, nr 20.
• Lasiński-Sulecki K., OECD Guidelines. Between Soft-Law and Hard-Law in Transfer Pricing Matters, "Corporative Law Review" 2014, no. 17, https://doi.org/10.12775/CLR.2014.003
• Lee E., The Soft Law Nature of Basel III and International Financial Regulations, "Journal of International Banking Law and Regulation" 2015, no. 10.
• Lipka K., E-commerce Taxation as an Example of Legal Deadlock, "Krytyka Prawa" 2022, nr 2, https://doi.org/10.7206/kp.2080-1084.523
• Martin J., Agreement reached on OECD transfer pricing guidelines for financial transactions, official says, 2019, https://mnetax.com/final-financial-transaction-transfer-pricingguidelines-expected-by-year-end-oecd-official-says-34225 (dostęp: 4.08.2022).
• Moreira F.L., Brazil's effort to align its transfer pricing rules with OECD standards, 2019, https://mnetax.com/brazils-effort-to-align-its-transfer-pricing-rules-with-oecdstandards-34940 (dostęp: 2.10.2022).
• OECD, BEPS, b.d., www.oecd.org/tax/beps/ (dostęp: 2.10.2022).
• OECD, Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two). Frequently Asked Questions, b.d., http//www.oecd.org/tax/beps/pillar-two-model-GloBE-rules-faqs.pdf (dostęp: 20.12.2022).
• Report European Court of Auditors, Special Report no 12/2019: E-commerce: many of the challenges of collecting VAT and customs duties remain to be resolved, 2009, https://www.eca.europa.eu/en/Pages/DocItem.aspx?did=50415 (dostęp: 20.12.2022).
• Robinson S., International Obligations, State Responsibility and Judicial Review Under OECD Guidelines for Multinational Enterprises Regime, "Utrecht Journal of International and European Law" 2014, vol. 30(78), https://utrechtjournal.org/articles/68/ (dostęp: 20.12.2022).
• Salzman J., Labor Rights, Globalization and Institutions: The Role and Influence of the Organization for Economic Cooperation and Development, "Michigan Journal of International Law" 2000, no. 4, https://doi.org/10.2139/ssrn.259911
• Tax Justice Network, OECD tax deal fails to deliver, 2021, https://taxjustice.net/press/oecd-tax-deal-fails-to-deliver/ (dostęp: 2.10.2022).
• Tax Justice Network, UN Secretary General signals support for UN tax convention, 2022, https://taxjustice.net/press/un-secretary-general-signals-support-for-un-taxconvention/ (dostęp: 2.10.2022).
• Tax Justice Network, World's first UN Tax Convention draft is antidote to sanctions-busting financial secrecy, campaigners announce, 2022, https://taxjustice.net/press/worldsfirst-un-tax-convention-draft-is-antidote-to-sanctions-busting-financial-secrecycampaigners-announce/ (dostęp: 2.10.2022).
• United Nations, Committee of Experts on International Cooperation in Tax Matters, b.d., https://www.un.org/esa/ffd/tax-committee/about-committee-tax-experts.html (dostęp: 4.08.2022).
• United Nations, Committee of Experts on International Cooperation in Tax Matters. Report on the twenty-four session (virtual session, 4-7 and 11-12 April 2022), 2022, https://www.un.org/development/desa/financing/sites/www.un.org.development.desa.financing/files/2022-06/2208552E.pdf (dostęp: 4.08.2022).
• United Nations, Concluding Its Session, Second Committee Approves 11 Draft Resolutions, Including Texts on Women's Development, Global Tax Cooperation, Entrepreneurship, 2022, https://press.un.org/en/2022/gaef3579.doc.htm (dostęp: 2.10.2022).
• United Nations, Financing for the Development in the Era of COVID-19 and Beyond Initiative (FFDI), b.d., https://www.un.org/en/coronavirus/financing-development (dostęp: 2.10.2022).
• United Nations, Globalization with a human face, 1999, https://digitallibrary.un.org/record/479445 (dostęp: 4.08.2022).
• United Nations, United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries 2017, 2017, http://www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2018/05/MDT_2017.pdf (dostęp: 4.08.2022).
• United Nations, United Nations Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries (2017), New York 2017, https://mnetax.com/wp-content/uploads/2017/04/UN-2017-Manual-TP.pdf (dostęp: 4.08.2022).
• Whittaker D.R., An Examination of the O.E.C.D. and U.N. Model Tax Treaties: History, Provisions and Application to U.S. Foreign Policy, "North Carolina Journal of International Law and Commercial Regulation" 1982, no. 1.
• World Economic Forum, Building Back Broader: Policy Pathways for an Economic Transformation, 2021, https://www3.weforum.org/docs/WEF_GFC_NES_Policy_Pathways_for_an_Economic_Transformation_2021.pdf (dostęp: 2.10.2022).

Identyfikatory

DOI

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2023.02.02