Pechowiec płaci (30 razy) więcej - o wpływie stanowiska MF na opodatkowanie mieszkań podatkiem od nieruchomości

• Autorzy: Adam Kałążny

Warianty tytułu

Unlucky One Pays 30 Times as Much. On the Influence of Ministry of Finance Position on Real Estate Tax on Apartments

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Cechą polskiego systemu podatkowego jest bardzo niskie opodatkowanie nieruchomości mieszkalnych. Podatek płacony od budynku mieszkalnego jest prawie 30-krotnie niższy niż ten uiszczany od budynku związanego z prowadzeniem działalności gospodarczej. Przepisy przewidują konieczność zapłaty wysokiego podatku od mieszkania, jednak wyłącznie w przypadku gdy jest ono zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej. W doktrynie powszechnie przyjmowano, że zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej jest budynek, w którym są wykonywane faktyczne czynności gospodarcze, a jednocześnie jest wyłączona funkcja mieszkalna. Tymczasem najnowsze stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego oraz Ministerstwa Finansów za zajęte na działalność gospodarczą uznaje również mieszkania wynajmowane przez przedsiębiorców, nawet jeśli są wykorzystywane wyłącznie na cele mieszkalne przez ich najemców. Takie podejście jest sprzeczne z przepisami oraz celem regulacji ustanawiającej niższe stawki dla budynków mieszkalnych. Powoduje także pogorszenie sytuacji finansowej najemców, którzy mają pecha wynajmować mieszkanie od przedsiębiorców. Ponadto może to prowadzić do tak zaskakujących skutków, jak zwiększenie podatku od mieszkań wykorzystywanych jako home office.(abstrakt oryginalny)

EN

A feature of the Polish tax system is very low taxes on residential real estate. The tax paid on a residential building is almost 30 times lower than that paid on a building used for running a business. Taxpayers are obliged to pay a high tax on apartments, but only if they are used for business activity. It was commonly assumed in the scholarship that a building in which actual business activities are carried out and at the same time the residential function is excluded was occupied for conducting business activity. Meanwhile, the latest position of the Supreme Administrative Court and the Ministry of Finance also recognizes apartments rented out by entrepreneurs as occupied for business activity, even if their tenants use them exclusively for residential purposes. Such an approach is contrary to the provisions and the purpose of the provision establishing lower rates for residential buildings. It also causes deterioration of the financial situation of tenants who are unlucky enough to rent an apartment from entrepreneurs. Moreover, it can lead to such surprising effects as increasing the tax on apartments used for working from home.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od nieruchomości; Stawki podatkowe; Działalność gospodarcza; Najem; Praca zdalna

EN

Property tax; Tax rates; Business activity; Rental; Remote work

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 6
• Strony: 9--16

Twórcy

autor

Adam Kałążny

• Deloitte

Bibliografia

• Anagnostopulu A., Szykuje się dramat studentów. To najgorszy rok na wynajem mieszkania w ciągu ostatnich 20 lat, https://businessinsider.com.pl/twoje-pieniadze/rynek-najmu-najgorszy-rok-dla-najemcow-w-ciagu-ostatnich-20-lat/gm0xfjh (dostęp: 21.04.2023 r.).
• Brzeziński B., Wykładnia prawa podatkowego, Gdańsk 2013.
• Borszowski P., Komentarz do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych [w:] K. Stelmaszczyk, P. Borszowski, Podatki i opłaty lokalne. Podatek rolny. Podatek leśny. Komentarz, Warszawa 2016.
• Dowgier R., Etel L., Liszewski G., Pahl B., Podatki i opłaty lokalne. Komentarz, LEX/el. 2021.
• Etel L., Komentarz do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych [w:] L. Etel, S. Presnarowicz, G. Dudar, Podatki i opłaty lokalne. Podatek rolny. Podatek leśny. Komentarz, Warszawa LEX/el. 2008.
• Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych - komentarz, red. W. Morawski, T. Brzezicki, K. Lasiński-Sulecki, P. Majka, Gdańsk 2016.
• Pahl B., Podatki i opłaty lokalne. Teoria i praktyka, LEX/el. 2017.
• Rogowski Ł., Objęcie maksymalną stawką podatku od nieruchomości budynku mieszkalnego wynajmowanego na cele mieszkaniowe w ramach prowadzonej działalności gospodarczej - glosa do wyroku NSA z dnia 23 stycznia 2020 r. (II FSK 2064/19), "Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych" 2020/11.
• Rogowski Ł., Opodatkowanie lokali mieszkalnych maksymalną stawką podatku od nieruchomości, "Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych" 2018/8 (210).
• Zieliński M., Wykładnia prawa. Zasady - Reguły - Wskazówki, Warszawa 2017.