Prawnokarne aspekty związane z transakcjami między podmiotami powiązanymi przed i po 1.01.2019 r.

• Autorzy: Aleksandra Nieprzecka

Warianty tytułu

Criminal Law Aspects Connected with Related Party Transactions before and after 1 January 2019

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest kompleksowe omówienie prawnokarnych aspektów związanych z transakcjami pomiędzy podmiotami powiązanymi kwalifikowanymi przez organy podatkowe na podstawie art. 25 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej u.p.d.o.f. - lub art. 11 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - dalej u.p.d.o.p. - w brzmieniu obowiązującym do końca 2018 r. albo na podstawie art. 23o ust. 2 u.p.d.o.f. lub art. 11c ust. 2 u.p.d.o.p. w brzmieniu obecnie obowiązującym. Artykuł koncentruje się na odpowiedzialności karnej za zachowania podejmowane w sferze związanej z dokumentowaniem cen transferowych z uwzględnieniem przepisów art. 56c i 80e ustawy z 10.09.1999 r. - Kodeks karny skarbowy - dalej k.k.s. - które weszły w życie 1.01.2019 r., jak również stanowi próbę oceny transakcji dotyczących cen transferowych przez pryzmat znamion czynów zabronionych przewidzianych w art. 54 § 1 oraz art. 56 § 1 k.k.s.(abstrakt oryginalny)

EN

The purpose of this article is to comprehensively discuss the criminal law aspects connected with transactions between related parties, which are classified by the tax authorities under Article 25 of the Act of 26 July 1991 on Personal Income Tax - hereafter the PIT Act - or Article 11 of the Act of 15 February 1992 on Corporate Income Tax - hereafter the CIT Act - in the wording in force until the end of 2018, or pursuant to Article 23o(2) of the PIT Act or Article 11c(2) of the CIT Act in the wording currently in force. The article focuses on the criminal liability for conduct undertaken in the sphere related to documenting transfer pricing, taking into account the provisions of Articles 56c and 80e of the Act of 10 September 1999 - Fiscal Penal Code - hereinafter the Fiscal Penal Code - which entered into force on 1 January 2019, as well as an attempt to assess transfer pricing transactions from the point of view of the elements of prohibited acts provided for in Articles 54(1) and 56(1) of the Fiscal Penal Code.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ceny transferowe; Odpowiedzialność karna; Podatek dochodowy od osób fizycznych; Podatek dochodowy od osób prawnych; Kodeks karny

EN

Transfer pricing; Criminal liability; Individual income tax; Corporate income tax; Criminal Code

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 7
• Strony: 26--37

Twórcy

autor

Aleksandra Nieprzecka

• Uniwersytet Jagielloński

Bibliografia

• Bartosik R., Piontkowski P., Recharakteryzacja i pominięcie transakcji realizowanych przed 1.01.2019 r., "Przegląd Podatkowy" 2022/7.
• Charkiewicz M., Ceny transferowe a odpowiedzialność karna, "Doradztwo Podatkowe - Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych" 2022/6.
• Grzegorczyk T., Kodeks karny skarbowy, Warszawa 2009.
• Kotowski W., Kurzępa B., Kodeks karny skarbowy, Warszawa 2007.
• Kubacki R., Bartosiewicz A., Kodeks karny skarbowy. Przestępstwa i wykroczenia podatkowe oraz dewizowe, Warszawa 2005.
• Kubik M., Sancewicz P., Brak prawidłowej dokumentacji cen transferowych a odpowiedzialność karna skarbowa, "Przegląd Podatkowy" 2016/2.
• Litwińczuk H., Przekwalifikowanie (nieuznanie) transakcji dokonanej pomiędzy podmiotami powiązanymi w świetle regulacji o cenach transferowych przed i po 1.01.2019 r., "Przegląd Podatkowy" 2019/3.
• Litwińczuk H., Regulacje o cenach transferowych a ogólna norma przeciwko unikaniu opodatkowania, "Przegląd Podatkowy" 2018/10.
• Łabuda G., Komentarz do art. 54 [w:] P. Kardas, T. Razowski, G. Łabuda, Kodeks karny skarbowy. Komentarz, LEX/el. 2017.
• Łabuda G., Razowski T., Komentarz do art. 53 [w:] P. Kardas, T. Razowski, G. Łabuda, Kodeks karny skarbowy. Komentarz, LEX/el. 2017.
• Małecki P., Mazurkiewicz M., CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz, t. 1, Art. 1-14a, Warszawa 2022.
• Nita A., Komentarz do art. 54 [w:] G. Bogdan, A. Nita, Z. Radzikowska, A. Światłowski, Kodeks karny skarbowy z komentarzem, Gdańsk 2000.
• Nykiel W., Wilk M., Recharakteryzacja i pominięcie czynności prawnych na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przed 1 stycznia 2019 r., "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2018/4.
• Oczkowski T., Komentarz do art. 53 [w:] Kodeks karny skarbowy. Komentarz, red. I. Zgoliński, LEX/el. 2021.
• Oczkowski T., Komentarz do art. 80e [w:] Kodeks karny skarbowy. Komentarz, red. I. Zgoliński, LEX/el. 2021.
• Prusak F., Kodeks karny skarbowy. Komentarz, LEX/el. 2006.
• Radzikowski K., Proceduralne aspekty dokumentacji cen transferowych po zmianach w 2017 r., "Przegląd Podatkowy" 2017/12.
• Skowronek G., Kodeks karny skarbowy. Komentarz, Legalis 2020.
• Wilk L., Komentarz do art. 56c [w:] Kodeks karny skarbowy. Komentarz, red. L. Wilk, J. Zagrodnik, Legalis 2021.
• Wilk L., Komentarz do art. 80e [w:] Kodeks karny skarbowy. Komentarz, red. L. Wilk, J. Zagrodnik, Legalis 2021.
• Zawłocki R., Karnoprawna doniosłość oszacowania dochodu (podatku) przez organ podatkowy w następstwie zastosowania przez podatnika cen transferowych, "Monitor Rachunkowości i Finansów" 2007/6.
• Zgoliński I., Komentarz do art. 56 [w:] Kodeks karny skarbowy. Komentarz, red. I. Zgoliński, LEX/el. 2021.
• Zgoliński I., Komentarz do art. 56c [w:] Kodeks karny skarbowy. Komentarz, red. I. Zgoliński, LEX/el. 2021.