Opodatkowanie transakcji wewnątrzwspólnotowych podatkiem od wartości dodanej w Unii Europejskiej na przykładzie Niemiec

• Autorzy: Małgorzata Magdalena Hybka
• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przedmiotem niniejszego rozdziału jest opodatkowanie transakcji wewnątrzwspólnotowych podatkiem od wartości dodanej, w tym w szczególności jego zasady zdefiniowane w prawie wspólnotowym, a implementowane na grunt narodowy. Cel rozważań stanowi ocena obowiązujących rozwiązań z punktu widzenia zakresu dostosowania narodowych regulacji do przepisów prawa wspólnotowego oraz z uwzględnieniem wybranych ich następstw ekonomicznych. W jego treści posłużono się przykładem największego partnera handlowego Polski, czyli Niemiec - państwa będącego jednocześnie ważnym eksporterem i importerem na skalę światową. W treści wykorzystano metodę analizy prawno- -dogmatycznej. Zastosowano również analizę porównawczą, aby określić sposób i formę implementacji przepisów prawa wspólnotowego do regulacji narodowych - w tym ustawy o podatku obrotowym obowiązującej w Niemczech. W rozdziale poszukuje się odpowiedzi na pytania o fundamentalne zasady i przesłanki prawa podatkowego. W związku z tym podjęto rozważania co do kształtu, także celu regulacji, ich skutków czy przydatności do istniejących warunków gospodarczych, ewentualnej potrzeby zastąpienia lub ulepszenia. Rozważania te pozwalają na ocenę wdrożonych w życie instytucji prawa podatkowego. Wykorzystując dane Federalnego Urzędu Statystycznego Niemiec, wskazano na znaczenie przedmiotowych regulacji w gospodarce państw Unii Europejskiej. Wpływają one bowiem zarówno na sferę makro-, jak i mikroekonomiczną, kształtując decyzje na poziomie poszczególnych podmiotów gospodarczych, państw czy Unii Europejskiej jako wspólnoty państw.(fragment tekstu)

Słowa kluczowe

PL

Prawo; Podatki; Regulacje prawne

EN

Law; Taxes; Legal regulations

• Czasopismo: Prace Naukowe / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
• Rocznik: 2023
• Tom: Gospodarka światowa w XXI wieku - niestabilność i adaptacja
• Strony: 141--153

Twórcy

autor

Małgorzata Magdalena Hybka

• Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu

Bibliografia

• Chudzik M., Wystrychowski M. (2004), VAT - wewnątrzwspólnotowy obrót towarowy, Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr, Gdańsk.
• James K. (2015), The Rise of the Value-Added Tax, Cambridge University, Cambridge.
• Keen M., Smith S. (1996), VIVAT an Alternative VAT for the EU, "Economic Policy", vol. 23, s. 373-420.
• Kollmann J. (2016), Taxable Supplies and Their Consideration in European VAT, International Bureau of Fiscal Documentation, Amsterdam.
• Królikowski M. (2019), Zmiany VAT w towarowych transakcjach wewnątrzwspólnotowych od 1 stycznia 2020 r., https://sip.lex.pl/komentarze-i-publikacje/komentarzepraktyczne/ zmiany-vat-w-towarowych-transakcjach-470126938 (dostęp: 1.10.2022).
• Lesch H. (1992), Interdependenzen zwischen der Harmonisierung der indirekten Steuern in der EG und der Finanzpolitik der EG-Mitgliedstaaten, Institut der "Finanzen und Steuern", Bonn.
• Lipniewicz R. (2010), Docelowy system VAT w Unii Europejskiej. Harmonizacja opodatkowania transakcji wewnątrzwspólnotowych, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Lippross O.-G. (2022), Umsatzsteuer, Erich Fleischer Verlag, Achim bei Bremen.
• Möller Ch. (2017), Umsatzsteuerrecht, C.F. Müller, Heidelberg.
• Oręziak L. (2007), Konkurencja podatkowa i harmonizacja podatków w ramach Unii Europejskiej. Implikacje dla Polski, Wyższa Szkoła Handlu i Prawa, Warszawa.
• Organisation for Economic Co-operation and Development (2012), Consumption Tax Trends. VAT/GST and Excise Rates, Trends and Policy Issues, Paris.
• Organisation for Economic Co-operation and Development (2017), International VAT/GST Guidelines, Paris.
• Owsiak S. (2009), Harmonizacja podatków bezpośrednich warunkiem integracji gospodarczej Unii Europejskiej, Polskie Towarzystwo Ekonomiczne, https://www.pte. pl/pliki/2/1/s_owsiak_ harmonizacja.pdf (dostęp: 1.10.2022).
• Rada Wspólnot Europejskich (1991), Dyrektywa Rady 91/680/EWG z dnia 16 grudnia 1991 roku uzupełniająca wspólny system podatku od wartości dodanej i zmieniająca dyrektywę 77/388/EWG w celu zniesienia granic fiskalnych, Dz. Urz. UE 1991, L 376, 31.12.
• Rada Wspólnot Europejskich (2006), Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 roku w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, Dz. U. UE 2006, L 2006.347.1.
• Schaumburg H. (2017), Internationales Steuerrecht. Auβensteuerrecht. Doppelbesteuerungsrecht, Dr. Otto Schmidt, Köln.
• Scheffler W. (2009), Besteuerung von Unternehmen, Band I: Ertrag-, Substanz- und Verkehrssteuern, C.F. Müller, Heidelberg.
• Scheffler W. (2011), Internationale Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Franz Vahlen, München.
• Schenk A., Oldman O. (2007), Value Added Tax: A Comparative Approach, Cambridge University, New York.
• Statistisches Bundesamt Deutschland (2021), Auβenhandel, Zusammenfassende Übersichten für den Außenhandel 2020 (Endgültige Ergebnisse), Wiesbaden.
• Tait A.A. (1988), Value Added Tax. International Practice and Problems, International Monetary Fund, Washington.
• Terra B., Kajus J. (2019), A Guide to the European VAT Directives, vol. I, International Bureau of Fiscal Documentation, Amsterdam.
• Umsatzsteuer 2020: Befristete Absenkung des allgemeinen und ermäßigten Umsatzsteuersatzes zum 1 Juli 2020, III C 2 - S 7030/20/10009: 004, 2020/0610691, Bundesministerium der Finanzen, Bonn.
• Umsatzsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 21 Februar 2005 (BGBl. I S. 386), das zuletzt durch Artikel 1 des Gesetzes vom 21 Dezember 2021 (BGBl. I S. 5250) geändert worden ist.
• Umsatzsteuerstatistik, Statistisches Bundesamt Deutschland, https://www.destatis.de (dostęp: 1.10.2022).
• World Trade Organisation (2022), World Trade Statistical Review 2021, Geneva.