Opodatkowanie obrotu kryptowalutami opartymi na modelu Proof of Stake

• Autorzy: Karolina Gwiżdż

Warianty tytułu

Taxation of Trading in Cryptocurrencies Based on the Proof of Stake Model

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W dzisiejszych czasach prawdopodobnie nie ma już osoby, która nie słyszała o kryptowalutach. Powszechnie wiadomo, że istnieją, można na nich dobrze zarobić, ale też łatwo stracić, a także iż zwykle pozyskuje się je przez tzw. kopanie za pomocą wyspecjalizowanego sprzętu komputerowego. Dodatkowo po nowelizacji ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej u.p.d.o.f. - oraz ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - dalej u.p.d.o.p. - która weszła w życie 1.01.2019 r. 3 , może się wydawać, że temat opodatkowania walut wirtualnych nie powinien budzić dalszych wątpliwości. Powyższe informacje są jednak wyłącznie częściowo prawdziwe. Dziedzina ta ulega nieustannemu rozwojowi, co prowadzi do powstawania nowych, nieznanych wcześniej rozwiązań. Powoduje to niepewność w zakresie interpretacji przepisów po stronie nie tylko podatników, lecz także organów podatkowych. Niezwykle istotne jest zatem, aby wiedza tych ostatnich nie była ograniczona wyłącznie do informacji o charakterze ogólnym. W 2018 r. w wyszukiwarkach internetowych jednym z najczęściej wyszukiwanych pojęć był blockchain. Rok wcześniej na drugim miejscu zestawienia wyszukiwanych fraz Google w kategorii global news uplasowało się pojęcie bitcoina. Natomiast w kategorii how to... na trzecim miejscu było How to buy bitcoin?. Zaledwie kilka lat temu kryptowaluty były w powszechnym rozumieniu kojarzone wyłącznie z tzw. kopaniem, a zatem ich wytwarzaniem za pomocą wyspecjalizowanego sprzętu komputerowego w ramach modelu Proof of Work. Obecnie, w efekcie ciągłego rozwoju w tym zakresie, powstało wiele innych metod pozyskiwania tokenów. Poza powszechnie znanym modelem Proof of Work, coraz większą popularnością zaczyna cieszyć się również model Proof of Stake. Coraz bardziej problematyczna okazuje się uniwersalność przepisów podatkowych dotyczących kryptowalut. Z powodu wciąż dominującego powszechnego skojarzenia kryptowalut z modelem Proof of Work i ich tzw. kopaniem organy podatkowe zdają się bezzasadnie przyjmować, że przepisy podatkowe dotyczące walut wirtualnych odnoszą się wyłącznie do tego rodzaju tokenów. Takie przekonanie prowadzi do powstania chaosu w zakresie opodatkowania walut wirtualnych opartych na modelu Proof of Stake. Skoro bowiem zdaniem organów nie jest możliwe zastosowanie przepisów ustaw wprowadzonych od nowelizacji z 2019 r., to na jakich regulacjach mają oprzeć się podatnicy?(abstrakt oryginalny)

EN

Nowadays, there probably is nobody who has not heard of cryptocurrencies. It is generally known that they exist, that they can generate good profits, but it is also easy make losses on them, and that they are usually obtained by so-called 'mining' using specialised computer hardware. In addition, following the amendments to the Act of 26 July 1991 on Personal Income Tax Act and the Act of 15 February 1992 on Corporate Income Tax, which came into force on 1 January 2019, it may seem that the topic of taxation of virtual currencies should not give rise to further questions. However, this is only partially true. The field is constantly evolving, leading to the emergence of new and previously unknown solutions. This creates uncertainty regarding the interpretation of provisions on the part not only for taxpayers but also for tax authorities. It is therefore extremely important that the latter's knowledge is not limited to general information only. In 2018, 'blockchain' was one of the most frequently searched terms on web search engines. A year earlier, the term 'bitcoin' ranked second on Google's list of search phrases in the 'global news' category. On the other hand, in 'how to...' category the third place was occupied by 'How to buy bitcoin?'. Only a few years ago, cryptocurrencies were, as commonly understood, only associated with their mining and, therefore, their production using specializes computer devices under the Proof of Work model. Nowadays, a number of other methods of acquiring tokens have emerged as a result of ongoing developments in this area. In addition to the well-known Proof of Work model, the Proof of Stake model is becoming increasingly popular. The universality of tax law provisions on cryptocurrencies is proving increasingly problematic. Due to the still prevalent and widespread association of cryptocurrencies with the Proof of Work model and their mining, tax authorities seem to unjustifiably assume that the tax law provisions on virtual currencies only apply to such tokens. Such a belief leads to chaos in the taxation of virtual currencies based on the Proof of Stake model. Indeed, if, according to the authorities, it is not possible to apply the provisions of laws introduced since the 2019 amendment, what rules are taxpayers to rely on?(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Kryptowaluty; Opodatkowanie; Technologia blockchain; Wirtualna waluta

EN

Cryptocurrencies; Taxation; Blockchain technology; Virtual currency

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 8
• Strony: 38--43

Twórcy

autor

Karolina Gwiżdż

• Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie

Bibliografia

• Baranowski P., Korczak K., Bezpieczeństwo i mechanizmy konsensusu w systemach blockchain, "Prokuratura i Prawo" 2022/5.
• Behan A., Proof of Stake (PoS) i inne [w:] A. Behan, Waluty wirtualne jako przedmiot przestępstwa, Kraków 2022.
• Bouraga S., A taxonomy of blockchain consensus protocols: A survey and classification framework , "Expert Systems with Applications", 2021, Vol. 168, No. 114384.
• Majkowski W., Michna M., Nurzyński M., Uregulowanie skutków podatkowych obrotu walutami wirtualnymi, LEX/el. 2018.