Problematyka ulg podatkowych. Założenia i efekty przyjęcia Polskiego Ładu 2.0

• Autorzy: Piotr Kobylski

Warianty tytułu

The Issue of Tax Reliefs : Assumptions and Effects of the Adoption of the Polish Deal 2.0

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Niniejsze opracowanie poświęcone jest zagadnieniu ulg podatkowych na przykładzie ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, zwanej popularnie Polskim Ładem 2.0. Ten akt prawny stał się odpowiedzią ustawodawcy na liczne błędy i niejasności przełomowej zmiany systemu podatkowego - Polskiego Ładu. Nowe regulacje miały zapewnić trwałość, spójność i przejrzystość rozwiązań podatkowych. Celowi temu miały służyć także zabiegi legislacyjne poświęcone ulgom podatkowym. Bardzo szybko okazało się, że Polski Ład 2.0 to przejaw zmiany dokonywanej w trakcie roku podatkowego. Na tle powyższych uwag należy zastanowić się nad oceną systemu ulg podatkowych na przykładzie Polskiego Ładu 2.0. Głównym zamierzeniem badawczym jest charakterystyka tego, jaki wpływ mają wymienione powyżej regulacje prawne dla ustalenia zakresu ich oddziaływania na obywateli. Przedstawiona problematyka pociąga za sobą nieuchronność analizy zagadnień prawnych z tego zakresu pod kątem charakteru zmian, ale również problemów praktycznych z tym związanych. Celem opracowania jest przedstawienie obowiązujących standardów tworzenia prawa na przykładzie wybranych ulg podatkowych. (abstrakt oryginalny)

EN

This study is devoted to the issue of tax reliefs on the example of the Act of 9 June 2022 amending the Act on personal income tax and certain other acts, commonly known as the Polish Deal 2.0. This legal act became the legislator's response to numerous errors and ambiguities of the groundbreaking change in the tax system - the Polish Deal. The new regulations were to ensure the durability, consistency, and transparency of tax solutions. Legislative efforts devoted to tax reliefs were also intended to serve this purpose. It quickly turned out that the Polish Deal 2.0 is a manifestation of the change made during the tax year. Against the background of the above comments, one should consider the assessment of the tax relief system on the example of the Polish Deal 2.0. The main research objective is to characterize the impact of the above-mentioned legal regulations to determine the scope of their impact on citizens. The presented issues entail the inevitability of an analysis of legal issues in this field in terms of the nature of the changes, but also the related practical problems. The aim of the study is to present the applicable law-making standards on the example of selected tax reliefs. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ulgi podatkowe; System podatkowy; Polski Ład

EN

Tax incentives; Tax system; The Polish Deal

• Czasopismo: Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska. Sectio G. Ius
• Rocznik: 2023
• Tom: 70
• Numer: nr 1
• Strony: 135--148

Twórcy

autor

Piotr Kobylski

• Uniwersytet Technologiczno-Humanistyczny im. Kazimierza Pułaskiego w Radomiu

Bibliografia

• Bielecki L., Sankcje i preferencje w prawie podatkowym a problematyka funkcji prawa podatkowego. Aspekty teoretyczno-prawne, [w:] Stanowienie i stosowanie prawa podatkowego w Polsce. Sankcje i preferencje w prawie podatkowym, red. B. Kucia-Guściora, M. Munnich, A. Zdunek, Lublin 2015.
• Brolik J., Wykładnia prawa podatkowego oraz jej determinanty, "Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego" 2014, nr 3(54).
• Dąbek D., Prawo sędziowskie w polskim prawie administracyjnym, Warszawa 2010.
• Dowgier R., Wejście w życie i obowiązywanie ustawy podatkowej, "Białostockie Studia Prawnicze" 2010, z. 7.
• Gomułowicz A., [w:] Podatki i prawo podatkowe, red. A. Gomułowicz, J. Małecki, Warszawa 2010.
• Gomułowicz A., Mączyński D., Podatki i prawo podatkowe, Warszawa 2016.
• Hanusz A., Klauzule generalne w ordynacji podatkowej, "Państwo i Prawo" 2016, z. 8.
• Janczukowicz K., Naprzemienna opieka rodziców nad dzieckiem a preferencyjne rozliczanie PIT osoby samotnie wychowującej dziecko, LEX/el. 2021.
• Kaźmierski A., Meritum. Podatki 2022, Warszawa 2022.
• Mastalski R., Z zagadnień wykładni prawa podatkowego, "Palestra" 1991, nr 35.
• Nykiel W., Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Warszawa 2002.
• Popławski M., [w:] Ordynacja podatkowa. Komentarz, t. 1: Zobowiązania podatkowe. Art. 1-119zzk, red. L. Etel, Warszawa 2022.
• Sędkowska A., Stelmaszczyk K., Czy skutki zwolnienia podatkowego są tożsame ze skutkami ulgi podatkowej?, "Finanse Komunalne" 2008, nr 1-2.
• Sokolewicz W., [w:] Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, red. L. Garlicki, t. 4, Warszawa 2005.
• Witkowska J., Pojęcie ulgi podatkowej jako sankcji pozytywnej, "Przegląd Prawa Publicznego" 2017, nr 1.
• Wyrzykowski M., Zasada demokratycznego państwa prawnego, [w:] Zasady podstawowe polskiej Konstytucji, Warszawa 1998.
• Zubik M., Konstytucja III RP w tezach orzeczniczych Trybunału Konstytucyjnego i wybranych sądów, Warszawa 2008.
• Demska K., Polski Ład: Zmieniły się zasady rozliczeń samotnych rodziców, 2022, https://www.rp.pl/ podatki/art37108741-polski-lad-zmienily-sie-zasady-rozliczen-samotnych-rodzicow (dostęp: 29.12.2022).
• Jabłoński D., Polski Ład: Koniec z ulgą dla klasy średniej, 2022, https://www.rp.pl/podatki/ art37108711-polski-lad-koniec-z-ulga-dla-klasy-sredniej (dostęp: 28.12.2022).
• Wiszniowski E., Koszty uzyskania przychodów nauczyciela akademickiego z tytułu umowy o pracę, Szczecin 2019, https://wir.ue.wroc.pl/docstore/download/@UEWRbe35d57693ba4ba88163ddbb1d70c729/Wiszniowski_Koszty_uzyskania_przychodow_nauczyciela_referat.pdf (dostęp: 29.12.2022).
• Wystąpienie generalne Rzecznika Praw Obywatelskich do Marszałka Senatu z dnia 18 maja 2022 r., https://bip.brpo.gov.pl/sites/default/files/2022-05/Do_Senatu_samotni_rodzice_ podatki_18.05.2022.pdf (dostęp: 29.12.2022).
• Wystąpienie generalne Rzecznika Praw Obywatelskich do Ministra Finansów z dnia 6 lipca 2022 r., https://bip.brpo.gov.pl/sites/default/files/2022-07/Do_MF_Polski_Lad_2.0_6.07.2022.pdf (dostęp: 29.12.2022).
• Pismo Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 marca 2019 r., 0112-KDIL303.4011. 14.2019.1.MM.
• Pismo Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 lipca 2022 r., 0115-KDIT3.4011. 368.2-22.1.AW.
• Pismo Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 6 września 2022 r., 0114-KDIP 3-2.4011.670.2022.2.AC.
• Uzasadnienie rządowego projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, Druk nr 1532, Warszawa 2021.
• Uzasadnienie rządowego projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, Druk nr 2186, Warszawa 2022.
• Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz.U. 1997, nr 78, poz. 483, ze zm.).
• Rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 20 czerwca 2002 r. w sprawie "Zasad techniki prawodawczej" (t.j. Dz.U. 2002, nr 100, poz. 908, ze zm.).
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. 2022, poz. 2647, ze zm.).
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. 2022, poz. 2651, ze zm.).
• Ustawa z dnia 5 sierpnia 2015 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2015, poz. 1197).
• Ustawa z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowaniu dzieci (t.j. Dz.U. 2022, poz. 1577, ze zm.).
• Ustawa z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce (t.j. Dz.U. 2022, poz. 574, ze zm.).
• Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2021, poz. 2105).
• Ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2022, poz. 1265).

Identyfikatory

DOI

10.17951/g.2023.70.1.135-148