Opodatkowanie emerytur w Polsce na tle rozwiązań w państwach Unii Europejskiej

• Autorzy: Marta Kluzek

Warianty tytułu

Taxation of Pensions in Poland Against the Background of the Solutions in the European Union

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest przedstawienie zasad opodatkowania emerytur w Polsce i ich porównanie z zasadami przyjętymi w innych państwach Unii Europejskiej (UE) oraz próba ukazania wpływu rozwiązań natury podatkowej na finanse gospodarstw domowych emerytów. W pracy wykorzystano głównie metodę analizy literatury przedmiotu i aktów prawnych oraz danych statystycznych. Artykuł składa się z trzech zasadniczych części i podsumowania. W pierwszej części przedstawiono zasady opodatkowania emerytur w Polsce, w drugiej - zasady przyjęte w państwach Unii Europejskiej, a w ostatniej zaakcentowano kwestie związane z opodatkowaniem świadczeń emerytalnych w ujęciu międzynarodowym. Ze względu na zróżnicowanie systemów, których celem jest zabezpieczenie świadczeń dla osób zaprzestających aktywności zawodowej z powodu wieku, w artykule będą również prezentowane zasady podatkowe, które mają zachęcać ludzi do gromadzenia środków finansowych w różnych formach generujących świadczenia w wieku emerytalnym lub do pozostawania jak najdłużej aktywnym na rynku pracy.(fragment tekstu)

EN

As a result of the ageing of the population of European countries, an increasing percentage of people achieve income in the form of pensions. The aim of the article is to present the principles of taxation of pensions in Poland and to compare them with the countries of the European Union as well as to show the impact of tax solutions on the finances of retirees' households. To achieve the goal, the method of analysing the literature on the subject, legal acts and statistical data was mainly used. The tax solutions adopted in Poland do not constitute a sufficient incentive to participate in voluntary pension programmes, and taxation of pensions does not differ significantly from taxation of other sources of income. Pension systems in the EU vary, as do the tax rules applicable in this area. This differentiation, with possible mobility of people, means that, on the one hand, retirees may try to optimise taxation internationally, but on the other hand, they are exposed to great uncertainty as to the applicable rules for taxing their pensions in the future. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Emerytury; Podatek dochodowy od osób fizycznych; Opodatkowanie

EN

Pensions; Individual income tax; Taxation

• Czasopismo: Studia BAS
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 4 (72) System emerytalny w Polsce
• Strony: 53--71

Twórcy

autor

Marta Kluzek

• Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu

Bibliografia

• Andersen T.M., How Should Pensions be Taxed? Theoretical Considerations and the Scandinavian Experience, "CESifo Working Papers" 2015, nr 5660.
• Blum C., Migrants with Retirement Plans: the Challenge of Harmonizing Tax Rules, "Florida Tax Review" 2015, t. 17, nr 1.
• Chłoń-Domińczak A., Góra M., Rutecka J., Jakie zmiany regulacyjne mogłyby wpłynąć na podniesienie poziomu przyszłych świadczeń emerytalnych?, 2019, https://igte.pl/wp-content/uploads/2019/06/Jakie-zmiany-regulacyjne-moglyby-wp%C5%82ynac-na-podniesienie-poziomu-przyszlych-swiadczen-emerytalnych-raport-Polish-Pension-Group.pdf.
• Cieślukowski M., Opodatkowanie emerytur w Unii Europejskiej, "Polityka Społeczna" 2011, nr 2, cz. 1 [Problemy zabezpieczenia emerytalnego w Polsce i na świecie].
• Diamond P., Taxes and Pensions, "CESifo Working Papers" 2009, nr 2636, http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1396625.
• Duliński K., Oszczędzanie w IKE i IKZE a ulga podatkowa, 2021, najlepszekonto.pl, https://www.najlepszekonto.pl/ike-ikze-ulga-podatkowa.
• Główny Urząd Statystyczny, Emerytury i renty w 2020 r., Warszawa 2021, https://stat.gov.pl/download/gfx/portalinformacyjny/pl/defaultaktualnosci/5486/32/12/1/emerytury_i_renty_w_2020.pdf.
• Główny Urząd Statystyczny, Pracownicze Plany Kapitałowe w 2021 roku, Warszawa 2022, https://stat.gov.pl/obszary-tematyczne/podmioty-gospodarcze-wyniki-finansowe/przedsiebiorstwa-finansowe/pracownicze-plany-kapitalowe-2021,22,1.html.
• Kiesewetter D., Niemann R., Neutral and Equitable Taxation of Pensions as Capital Income, "CESifo Working Papers" 2002, nr 706.
• Kula P., Kwota wolna od podatku. Jaka wysokość w 2022 r., 2022, https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/5472988,Kwota-wolna-od-podatku-2022.html.
• Lipniewicz R., Międzynarodowe opodatkowanie emerytur - ujęcie modelowe, "Ekonomia. Wroclaw Economic Review" 2017, t. 23, nr 3.
• Ministerstwo Finansów, Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2020 rok, Warszawa 2022, https://www.podatki.gov.pl/media/8058/informacja-pit-za-2020.pdf.
• Ministerstwo Finansów, Informacja dotycząca ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za 2020 rok, Warszawa 2022, https://www.podatki.gov.pl/media/7573/informacja-rycza%C5%82t-za-2020.pdf.
• Musiał M., PIT od zwrotu oszczędności z IKZE, 2022, pitax.pl, https://www.pitax.pl/wiedza/aktualnosci/pit-od-zwrotu-oszczednosci-z-ikze/.
• OECD, Financial Incentives for Funded Private Pensions Plans. OECD Country Profiles 2021, 2021, https://www.oecd.org/daf/fin/private-pensions/Financial-Incentives-for-Funded-Pension-Plans-in-OECD-Countries-2021.pdf.
• OECD, Model Double Taxation Convention on Income and on Capital, Paris 1977.
• Opodatkowanie dochodów transgranicznych, red. M. Jamroży, Wolters Kluwer, Warszawa 2016.
• Rutecka J., Dodatkowe zabezpieczenia emerytalne - charakterystyka i czynniki rozwoju, "Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu" 2014, nr 342.
• Tokarczyk K., Czy zwrot środków z IKE należy rozliczyć w PIT?, 2022, https://poradnikpracownika.pl/-czy-zwrot-srodkow-z-ike-nalezy-rozliczyc-w-pit.
• Ulga dla pracujących seniorów - co się zmienia w 2022 r., podatki.gov.pl, https://www.podatki.gov.pl/wyjasnienia/ulga-dla-pracujacych-seniorow-co-sie-zmienia-w-2022-r/.
• United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries, United Nations, New York 1980.
• Yoo K., Serres A., Tax Treatment of Private Pension Savings in OECD Countries and the Net Tax Cost per Unit of Contribution to Tax-Favoured Schemes, "OECD Economics Department Working Papers" 2004, nr 406, https://doi.org/10.1787/387535760801.
• Zacharczuk P., Ile wynosi najniższa emerytura w 2022 i kto ma do niej prawo?, https://www.zus.info.pl/najnizsza-emerytura/.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2021, poz. 1128, ze zm.).

Identyfikatory

DOI

https://doi.org/10.31268/StudiaBAS.2022.27