Funkcje DEMPE w praktyce - nauka wyciągnięta z ostatnich lat oraz podejście międzynarodowe

• Autorzy: Karol Dziwiński

Warianty tytułu

DEMPE Functions in Practice: - The International Approach and Lessons Learned over the Last Years

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Artykuł omawia stosowanie koncepcji DEMPE w praktyce od czasu jej oficjalnego wprowadzenia w ramach Wytycznych OECD w sprawie cen transferowych z 2017 r. Rozważania rozpoczynają się od uplasowania koncepcji w realiach cen transferowych, a następnie przechodzą do najczęstszych problemów napotykanych w praktyce jej stosowania, co obejmuje również analizę zastosowania DEMPE odnośnie do porozumień w sprawie podziału kosztów. Na koniec w artykule przedstawiono rzeczywiste przykłady zastosowania koncepcji DEMPE w krajach takich jak Austria, Belgia, Chiny, Niemcy i Indie.(abstrakt oryginalny)

EN

The article discusses practical experiences with the application of the DEMPE concept ever the years since its official introduction in the 2017 OECD Transfer Pricing Guidelines. Starting with placing the concept in the transfer pricing realm, the article then moves on to deal with the most common issues in its practical application, which include also an analysis of the application of the concept in the Cost Contribution Arrangements. Finally, the article discusses the real-life application of the DEMPE concept in the countries such as Austria, Belgium, China, Germany, and India.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ceny transferowe; Prawo podatkowe; Prawo międzynarodowe; Wartości niematerialne

EN

Transfer pricing; Tax regulations; International law; Intangible asset

• Czasopismo: Analizy i Studia CASP
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 1(15)
• Strony: 1--12

Twórcy

autor

Karol Dziwiński

• Uniwersytet Ekonomiczny w Wiedniu (Wirtschaftsuniversität Wien)

Bibliografia

• Colling Russo, C., Karnath, S. (2019). Intercompany Licensing of Intangibles - A Comparative Global Outlook [Wewnątrzgrupowe licencjonowanie wartości niematerialnych i prawnych - globalny przegląd porównawczy], International Transfer Pricing Journal, s. 384.
• Dhadphale, A. (2019). Concept of DEMPE and its Debut in Indian TP Litigation [Koncepcja DEMPE i jej debiut w indyjskim postępowaniu sądowym w zakresie cen transferowych], Taxsutra.
• Dziwiński, K. (2022). The DEMPE Concept and Intangibles. Definition, Practical Approach andAnalysis in the Context of Licence Model [Koncepcja DEMPE i wartości niematerialne. Definicja, podejście praktyczne I analiza w kontekście modelu licencji], Wien: Kluwer Law International, rozdział 3, s. 82-85, 161-165, 181-191.
• Kost, O., Weidlich, F. (2020). Möglichkeiten zur Operationalisierung einer DEMPE-Analyse [Możliwości skonkretyzowania analizy DEMPE w praktyce], TPI Transfer Pricing International, s. 235-338.
• Lagarden, M., Peng, C.(X.). (2019). DEMPE Functions and the RACI Concept - More Clarity or Confusion Ahead?[Funkcje DEMPE i koncepcja RACI - będzie więcej ładu czy zamętu?], International Transfer Pricing Journal, 26(1).
• Markley, B., Devroye, R. (2021). "Back to the future?" - Belgian Court rules that DEMPE concept cannot be applied retroactively ["Powrót do przyszłości?" - Sąd belgijski orzeka, że koncepcja DEMPE nie może być stosowana z mocą wsteczną], Wolter Kluwer International Tax Blog.
• Schoueri, L.E. (2015). Arm's Length: Beyond the Guidelines of the OECD [Zasada ceny rynkowej: wykraczając poza wytyczne OECD], Bulletin for International Taxation, s. 714-716.
• Screpante, M.S. (2019). Formulaic (or Formulary?!) Apportionment Wearing Value Creation Clothes: Is the Wolf Dressed in Sheep's Clothing? [Formuła repartycji przebrana w tworzenie wartości: czy wilk przywdział owczą skórę?], Kluwer International Tax Blog.
• Screpante, M.S. (2019). Rethinking the Arm's Length Principle and Its Impact on the IP Licence Model after OECD/G20 BEPS Actions 8-10: Nothing Changed but the Change? [Powtórna analiza zasady ceny rynkowej i jej wpływu na model licencjonowania własności intelektualnej po działaniach 8-10 OECD/G20 BEPS: nic się zmieniło prócz zmiany?], World Tax Journal, 11(3).
• Stocker, R., Schmid, P. (2018). Markenrechte: Entschädigung des rechtlichen Eigentümers vs usübung von DEMPE-Funktionen [Prawa do znaku towarowego: wynagrodzenie dla właściciela prawnego a wykonywanie funkcji DEMPE], Transfer Pricing International, 4, s. 218.
• Subramanian, P. (2017). Ten Questions on the OECD's DEMPE Concept and Its Role in Valuing Intangibles [Dziesięć pytań dotyczących koncepcji DEMPE OECD i jej roli w wycenie wartości niematerialnych i prawnych], Bloomberg Tax Management Transfer Pricing Report, 26.
• Wilkie, S. (2019). The Way We Were? The Way We Must Be? The 'Arm's Length Principle' Sees Itself (for What It Is) in the 'Digital Mirror' [Tacy, jacy byliśmy? Tacy, jacy musimy być? Zasada ceny rynkowej widzi siebie (taką, jaka jest) w "cyfrowym lustrze"], Intertax, s. 1098.
• Yuan S., Zhao A. (2017). Bulletin 6: China Completes the Revamping of Its Transfer Pricing Regime [Chiny skończyły ulepszać swój system cen transferowych], International Transfer Pricing Journal, 24(4), s. 294.
• OECD. (2015). Executive summary, Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation. Actions 8-10: 2015 Final Reports [Streszczenie. Dostosowanie wyników cen transferowych do procesu tworzenia wartości, raporty końcowe z 2015 roku dotyczące działań 8-10]. OECD/G20 Projekt w zakresie erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków, OECD: Paryż 2015, s. 9.
• Verwaltungsgerichtshof (AT), Ra 2019/15/0162, 27 lutego 2020, https://www.ris.bka.gv.at/Dokument.wxe?ResultFunctionToken=98a9e2579c504ec38a96-11f3003a5523&Position=1&Abfrage=Vwgh&Entscheidungsart=Erkenntnis&Sammlungsnummer=&Index=&AenderungenSeit=Undefined&SucheNachRechtssatz=False&SucheNachText=True&GZ=&VonDatum=&BisDatum=&Norm=&ImRisSeitVonDatum=&ImRisSeitBisDatum=&ImRisSeit=EinemMonat&ResultPageSize=50&Suchworte=&Dokumentnummer=JWT_2019150162_20201127L00.
• Bundesministerium Finanzen (AT). (2021). VPR 2021, Verrechnungspreisrichtlinien 2021 [Wytyczne w zakresie cen transferowych], GZ 20210.586.616, https://findok.bmf.gv.at/findok?execution=e100000s1&dokumentId=ace379c960824d25b31a-456515264bee.
• SPS Finances. (2020). Circulaire 2020/C/35 concernant les directives en matière de prix de transfert à l'intention des entreprises multinationales et des administrations fiscales [Okólnik 2020/C/35 dotyczący wytycznych w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw międzynarodowych i administracji podatkowych], SPS Finances (25 lutego 2020 r.), https://eservices.minfin.fgov.be/myminfinweb/pages/fisconet/document/25aa210524d34b1389dd-2f9ba7db7e63.
• PAP. (2017). Ogłoszenie publiczne Państwowej Administracji Podatkowej [2017] nr 6 z dnia 22 listopada 2017 r., Public Notice of State Administration of Taxation on issuing the "Administrative measures of Special Tax Investigation and Adjustment Procedure", [Ogłoszenie publiczne Państwowej Administracji Podatkowej w sprawie wprowadzenia "Środków administracyjnych w zakresie szczególnej kontroli skarbowej i procedury dokonywania korekty"], http://www.chinatax.gov.cn/download/pdf/20171122.pdf.
• Bundesministerium der Finanzen (DE). (2021a). Gesetz zur Modernisierung der Entlastung von Abzugsteuern und der Bescheinigung der Kapitalertragsteuer (Abzugsteuerentlastungsmodernisierungsgesetz - AbzStEntModG) [Ustawa modernizująca ulgi w podatkach u źródła i poświadczanie podatku od zysków kapitałowych], z dnia 8 czerwca 2021 r., https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Gesetzestexte/Gesetze_Gesetzesvorhaben/Abteilungen/Abteilung_IV/19_Legislaturperiode/Gesetze_Verordnungen/20210608AbzStEntModG/0Gesetz.html.
• Bundesministerium der Finanzen (DE). (2021b). Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise [Zasady administracyjne w zakresie cen transferowych], z dnia 14 lipca 2021 r., ttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Internationales_Steuerrecht/Allgemeine_Informationen/20210714-verwaltungsgrundsaetzeverrechnungspreise.pdf?__blob=publicationFile&v=6.
• Sąd Apelacyjny ds. Podatku Dochodowego z dnia 23 sierpnia 2019 r., M/s L'Oréal India Pvt. Ltd. przeciwko wicekomisarzowi ds. podatku dochodowego, Zbiór 7(2)(7194), TS829ITAT2019(Mum)TP, ITA Nr 7194/Mum/2017.