Stałe zakłady w świetle Filarów - znaczenie analizy cen transferowych

• Autorzy: Vikram Chand , Salim Damji , Kinga Romanovska

Warianty tytułu

The Pillar One Deal: Implications for Countries and Taxpayers

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W artykule przeanalizowano sposób podejścia do stałych zakładów w ramach Filaru I oraz II OECD. Porusza się w nim złożoną tematykę globalnych zasad przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania (GloBE) oraz kwalifikowanego krajowego minimalnego podatku wyrównawczego (QDMTT) w ramach Filaru II, a także ponownego przydziału praw podatkowych w ramach Filaru I. Analizowana jest rola cen transferowych w kontekście podejścia do stałych zakładów, a w szczególności ich wpływ na obliczanie skorygowanego dochodu do celów GloBE oraz zysku eliminacyjnego. Praktyczne implikacje tych zasad dla stałych zakładów zilustrowano za pomocą studiów przypadku. W artykule podkreślono także, że potencjalnie może dochodzić do sporów, jak również potrzebę uzyskiwania zawczasu pewności w zakresie pozycji przedsiębiorstwa w kontekście cen transferowych.(abstrakt oryginalny)

EN

After years of trying to find multilateral solutions to the challenges brought about by the digitalisation of the economy, the OECD Inclusive Framework tabled the OECD Pillar One proposal in 2019. The Pillar One proposal reallocates taxing rights to market jurisdictions based on a standard formula. The proposal is a deal borne out of negotiation by countries, with input from international organisations and multinational enterprises. Like any deal, there are gains and losses - but only in this case, the impact spills over to parties that are not part of the deal such as taxpayers. In this article, the author discusses the Pillar One deal, looking at the potential benefits and losses for countries and taxpayers.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ceny transferowe; Opodatkowanie; Przedsiębiorstwo międzynarodowe; Globalna polityka finansowa

EN

Transfer pricing; Taxation; International enterprise; Global financial policy

• Czasopismo: Analizy i Studia CASP
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 1(15)
• Strony: 31--42

Twórcy

autor

Vikram Chand

• Uniwersytet w Lozannie

autor

Salim Damji

autor

Kinga Romanovska

• Uniwersytet w Lozannie

Bibliografia

• ATAF. (2022). Rekomendacje ATAF w sprawie podejścia do projektowania przepisów dotyczących podatków od usług cyfrowych. https://events.ataftax.org/index.php?page=documents&func=view&document_id=79.
• Chand, V., Lembo, G. (2020). Intangible Related Profit Allocation within MNEs based on Key DEMPE Functions: Selected Issues and Interaction with Pillar One and Pillar Two of the Digital Debate [Przypisywanie zysków z tytułu wartości niematerialnych w obrębie przedsiębiorstw międzynarodowych na podstawie kluczowych funkcji DEMPE: wybrane zagadnienia i powiązania z Filarem I oraz II w związku z debatą w sprawie cyfryzacji]. International Tax Studies, 3(6). https://www.ibfd.org/shop/journal/intangible-related-profit-allocation-within-mnes-based-key-dempe-functions-selected.
• Chand, V., Turina, A., Ballivet, L. (2020). Profit Allocation within MNEs in Light of the Ongoing Digital Debate on Pillar I - A "2020 Compromise"?: From Using A Facts and Circumstances Analysis or Allocation Keys to Predetermined Allocation Approaches [Przypisywanie zysków w obrębie przedsiębiorstw międzynarodowych w świetle trwającej debaty dotyczącej cyfryzacji oraz Filaru I - "Kompromis 2020"?: od wykorzystywania analizy faktów i okoliczności lub kluczy podziału do ustalonych metod podziału]. World Tax J., 12, 565-619.
• Drobnik, P. (2018). The Attribution of Profits to a Dependent Agent PE - If the Dependent Agent Is) a Commissionaire (Wholly Owned Subsidiary) of the Principal [Przypisywanie zysków stałemu zakładowi agencyjnemu - jeśli zależny agent jest pośrednikiem (spółką zależną posiadaną w całości) podmiotu głównego]. International Transfer Pricing Journal, 25(3).
• Dziurdź, K. (2014). Attribution of Functions and Profits to a Dependent Agent PE: Different Arm's Length Principles under Articles 7(2) and 9? [Przypisanie funkcji i zysków zależnemu stałemu zakładowi agencyjnemu: różne zasady ceny rynkowej wg. art. 7, ust. 2, i art. 9?]. World Tax Journal, 6(2).
• Gramm, C. (2020). Profit Attribution to a Fixed Place Permanent Establishment: Case Study - Showroom [Przypisywanie zysków stałemu zakładowi w stałej lokalizacji. Studium przypadku - Showroom]. International Transfer Pricing Journal, 27(2).
• HMRC. (2016). Wielka Brytania: HMRC, INTM267100 - Non-residents trading in the UK: profits of the PE [Nie - rezydenci prowadzący handel w Wielkiej Brytanii: zyski stałych zakładów]. https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/internationa-lmanual/intm267100.
• HMRC. (2022). Wielka Brytania: HMRC, INTM267050 - Non-residents trading in the UK: profits of the PE: Attribution - method of calculation of chargeable profits [Nie-rezydenci prowadzący handel w Wielkiej Brytanii: zyski stałych zakładów: przypisywanie - metoda obliczania zysków podlegających opodatkowaniu], aktualizacja. https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-manual/intm267050.
• Holandia. (2022). Dekret o przypisywaniu zysków stałym zakładom (Besluit winstallocatie vaste inrichtingen 2022 - BWBR0046838) z dnia 2 lipca 2022 r.
• Indie. (2019). Ministerstwo Finansów Indii, Konsultacje społeczne w sprawie wniosku dotyczącego zmiany zasad przypisywania zysków stałym zakładom. https://www.indianembassyusa.gov.in/pdf/taxcorner/Public_consultation_apr18.pdf.
• Martin, C., Chand, V., Burkhalter, N. (2022) Arm's Length Principle from a Swiss Perspective: Profit Allocation to Inbound and Outbound Permanent Establishments [Zasada ceny rynkowej z perspektywy Szwajcarii: przypisywanie zysków stałym zakładom typu inbound oraz outbound]. Intertax, 50(1).
• OECD. (2010). Sprawozdanie w sprawie przypisywania zysków stałym zakładom. https://www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/45689524.pdf.
• OECD. (2017). Komentarz OECD do modelowej konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku.
• OECD. (2018). Dodatkowe wytyczne dotyczące przypisywania zysków stałym zakładom, Działanie nr 7 BEPS.
• OECD. (2021). Wyzwania podatkowe wynikające z cyfryzacji gospodarki - globalne zasady przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania (Filar II): Otwarte ramy w zakresie BEPS [Modelowe zasady GloBE]. https://www.oecd.org/tax/beps/tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-global-anti-base-erosion-model-rules-pillar-two.pdf.
• OECD. (2022a). Sprawozdanie z postępu prac w sprawie kwoty A w ramach Filaru I. Dwufilarowa odpowiedź na wyzwania podatkowe wynikające z cyfryzacji gospodarki. https://www.oecd.org/tax/beps/progress-report-on-amount-a-of-pillar-one-july-2022.pdf.
• OECD. (2022b), Wytyczne w zakresie cen transferowych dla przedsiębiorstw międzynarodowych oraz administracji podatkowych, OECD Publishing.
• OECD. (2022c). Wyzwania podatkowe wynikające z cyfryzacji gospodarki - komentarz do globalnych zasad przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania (Filar II). https://www.oecd.org/tax/beps/tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-global--anti-base-erosio-nmodel-rules-pillar-two-commentary.pdf.
• OECD. (2022d). Wyzwania podatkowe wynikające z cyfryzacji gospodarki - globalne zasady przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania (Filar II), Przykłady. https://www.oecd.org/tax/beps/tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-global-anti-base-erosion-model-rules-pillar-two-examples.pdf.
• OECD. (2022e). Podręcznik dot. dwustronnych uprzednich porozumień cenowych. https://www.oecd.org/publications/bilateral-advance-pricing-arrangement-manual-4aa570e1-en.htm.
• OECD. (2023a). Wyzwania podatkowe wynikające z cyfryzacji gospodarki - wytyczne administracyjne w zakresie globalnych zasadach przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania (Filar II). https://www.oecd.org/tax/beps/agreed-administrative-guidance-for-the-pillar-two-globe-rules.pdf.
• OECD. (2023b). Podręcznik dot. postępowania w przypadku wielostronnych procedur wzajemnego porozumiewania oraz uprzednich porozumień cenowych. https://www.oecd-ilibrary.org/docserver/f0cad7f3-en.pdf?expires=1688055608&id=id&accname=guest&checksum=A4410B91FC6CDD0EDFE1A28A1B759115.
• Ruberti, R. (2022). Applying the AOA to a PE That Performs Services: A Case Study on the Balance Sheet and the Profit and Loss Account of the Branch [Stosowanie podejścia AOA do stałego zakładu świadczącego usługi: studium przypadku na podstawie bilansu oraz rachunku zysków i strat oddziału]. International Transfer Pricing Journal, 29(3).
• Tax Foundation. (2021). Corporate Tax Rates around the World [Stawki podatku od osób prawnych na całym]. https://taxfoundation.org/publications/corporate-tax-rates-around-the-world/