The gender of accountants and their approach to balance sheet valuation in light of surveys

• Autorzy: Dominika Florek-Sapkowska , Angelika Kaczmarczyk , Piotr Luty , Katarzyna Piotrowska

Warianty tytułu

Płeć księgowych i ich podejście do wyceny bilansowej w świetle badań ankietowych

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The article aims to show the relationship between the gender of accountants and their approach to balance sheet valuation (valuation of assets and liabilities) and validation of the research tool. The authors assumed that such a relationship exists.The method of analysis of sources (literature), deductive reasoning and survey research were used. The study used a questionnaire containing 16 questions addressed to members of the Accountants Association in Poland. The survey used answers collected in 3 problem areas. Descriptive statistics and the Chi-square test were used to analyse the primary data. Due to the sample size, additional tests with the exact method and Monte Carlo were performed for each analysis using the Chi-square test. The statistical analysis shows differences between women's and men's practical approaches to valuing assets and liabilities. Most of the relationships between the variables are statistically significant. The main limitation concerns that the quantitative study was preliminary and related to the sample size. The obtained results are the basis for further research in the field of showing the relationship between gender and selected methods of balance sheet valuation in accounting, as well as other thematic areas in accounting (reliability of reporting information, simplifications in accounting, tax aspects).The article fills the research gap in balance sheet valuation regarding the gender of the person keeping the books of accounts. The pilot studies open another dimension of research in selecting valuation methods in accounting. The results of the pilot study partially fill the research gap concerning insufficient knowledge on the impact of gender on accountants' approach to balance sheet valuation. The pilot studies open another dimension of research in selecting valuation methods in accounting.(original abstract)

Celem artykułu jest próba pokazania wpływu płci osób wykonujących zawód księgowej/-ego na ich podejście do wyceny bilansowej (wycena aktywów i pasywów) oraz walidacja narzędzia badawczego. Zastosowano metodę analizy źródeł (literatury), wnioskowanie dedukcyjne oraz badania ankietowe. Zastosowane narzędzie badawcze w postaci ankiety zawierało 16 pytań skierowanych do członków Stowarzyszenia Księgowych w Polsce. W badaniu wykorzystano odpowiedzi zebrane w 3 obszarach problematycznych. W celu przeanalizowania danych pierwotnych wykorzystano statystykę opisowa oraz test Chi-kwadrat. Ze względu na wielkość próby, do każdej analizy testem Chi-kwadrat zostały wykonane dodatkowe testy metodą dokładną i Monte Carlo. Z analizy statystycznej wynika, iż istnieją różnice pomiędzy podejściem praktycznym do wyceny bilansowej kobiet a mężczyzn. Większość zależności zachodzących pomiędzy zmiennymi jest istotna statystycznie. Podstawowe ograniczenie dotyczy faktu, że badanie ilościowe miało charakter wstępny, co wiąże się z wielkością próby. Otrzymane wyniki są podstawą prowadzenia dalszych badań w zakresie ukazania powiązań płci z wybranymi metodami wyceny bilansowej w rachunkowości, jak również innymi obszarami tematycznymi w rachunkowości (wiarygodność informacji sprawozdawczej, uproszczenia w rachunkowości, aspekty podatkowe). Wyniki badania pilotażowego stanowią częściowe wypełnienie luki badawczej dotyczącej niedostatecznej wiedzy na temat wpływu płci na podejście księgowych do wyceny bilansowej. Badania pilotażowe otwierają kolejny wymiar badań w zakresie wyboru metod wyceny w rachunkowości. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

EN

Bookkeeping; Gender; Fair value; Reporting

PL

Księgowość; Płeć; Wartość godziwa; Sprawozdawczość

• Czasopismo: Kwartalnik Nauk o Przedsiębiorstwie
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 3
• Strony: 53--65

Twórcy

autor

Dominika Florek-Sapkowska

• Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu

autor

Angelika Kaczmarczyk

• Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu

autor

Piotr Luty

• Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu

autor

Katarzyna Piotrowska

• Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu

Bibliografia

• Abdelfattah T., Elmahgoub M., Elamer A.A. [2021], Female Audit Partners and Extended Audit Reporting: UK Evidence, "Journal of Business Ethics", vol. 174(1), pp. 177-197.
• Aranya N., Kushnir T., Valency A. [1986], Organisational Commitment in a Male Dominated Profession, "Human Relations", vol. 39(5), pp. 433-448.
• Babbie E. [2016], Badania społeczne w praktyce, WN PWN, Warszawa.
• Baudot L. [2018], On Commitment Toward Knowledge Templates in Global Standard Setting: The Case of the FASB-IASB Revenue Project, "Contemporary Accounting Research", vol. 35(2), pp. 657-695.
• Benston G.J. [2006], Fair-value accounting: A cautionary tale from Enron, "Journal of Accounting and Public Policy", vol. 25(4), pp. 465-484.
• Bhat G., Frankel R., Martin X. [2011], Panacea, Pandora's box, or placebo: Feedback in bank mortgage-backed security holdings and fair value accounting, "Journal of Accounting and Economics", vol. 52(2-3), pp. 153-173.
• Bobek D.D., Hageman A.M., Radtke R.R. [2015], The effects of professional role, decision context, and gender on the ethical decision making of public accounting professionals, "Behavioral Research in Accounting", vol. 27(1), pp. 55-78.
• Cimirotić R., Duller V., Feldbauer-Durstmüller B., Gärtner B., Hiebl M.R.W. [2017], Enabling factors that contribute to women reaching leadership positions in business organisations: The case of management accountants, "Management Research Review", vol. 40(2), pp. 165-194.
• Cohen J.R., Dalton D.W., Holder-Webb L.L., McMillan J.J. [2020], An Analysis of Glass Ceiling Perceptions in the Accounting Profession, "Journal of Business Ethics", vol. 164(1), pp. 17-38.
• Estes R., Reames D.D. [1988], Effects of Personal Characteristics on Materiality Decisions, A Multivariate Analysis, "Accounting and Business Research", vol. 18(72), pp. 291-296.
• Flood B., Wilson R.M.S. [2008], An exploration of the learning approaches of prospective professional accountants in Ireland, "Accounting Forum", vol. 32(3), pp. 225-239.
• Flynn A., Earlie E.K., Cross C. [2015], Gender equality in the accounting profession: One size fits all, "Gender in Management", vol. 30(6), pp. 479-499.
• Gammie E., Paver B., Gammie B., Duncan F. [2003], Gender differences in accounting education: An undergraduate exploration, "Accounting Education", vol. 12(2), pp. 177-196.
• Garcia-Blandon J., Argilés-Bosch J.M., Ravenda D., Castillo-Merino D. [2023], Women leading the audit process and audit fees, A European study, "European Research on Management and Business Economics", vol. 29(1).
• Gavious I., Segev E., Yosef R. [2012], Female directors and earnings management in high-technology firms, "Pacific Accounting Review", vol. 24(1), pp. 4-32.
• Georgiou O. [2018], The Worth of Fair Value Accounting: Dissonance between Users and Standard Setters, "Contemporary Accounting Research", vol. 35(3), pp. 1297-1331.
• Hardies K., Breesch D., Branson J. [2015], The female audit fee premium, "Auditing", vol. 34(4), pp. 171-195.
• Hitz J.M. [2007], The Decision Usefulness of Fair Value Accounting - A Theoretical Perspective, "European Accounting Review", vol. 16(2), pp. 323-362.
• Hossain S., Chapple L., Monroe G.S. [2018], Does auditor gender affect issuing going-concern decisions for financially distressed clients? "Accounting and Finance", vol. 58(4), pp. 1027-1061.
• Ittonen K., Vähämaa E., Vähämaa S. [2013], Female auditors and accruals quality, "Accounting Horizons", vol. 27(2), pp. 205-228.
• Kabalski P. [2021], Księgowość w Polsce jako zawód kobiecy. Skala, przyczyny, okoliczności, skutki, Wyd. IUS PUBLICUM.
• Kabalski P., Szwajcar J. [2015], Feminizacja studiów w zakresie rachunkowości w Polsce-przyczyny i skutki, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", vol. 81(137).
• Krambia-Kapardis M., Zopiatis A. [2009], Female accountants in partnership positions: Persona nongrata? "Research in Accounting in Emerging Economies", no. 9, pp. 265-285.
• Lai K.M.Y., Srinidhi B., Gul F.A., Tsui J.S.L. [2017], Board Gender Diversity, Auditor Fees, and Auditor Choice, "Contemporary Accounting Research", vol. 34(3), pp. 1681-1714.
• Laux C., Leuz C. [2009], The crisis of fair value accounting: making sense of the recent debate, "Accounting, Organizations and Society", no. 34, pp. 826-834.
• Leijten P., Melendez-Torres G.J. [2019], Systematic review and meta-analysis of pre-post interventions to reduce sedentary behavior in children and adolescents, "International Journal of Behavioral Nutrition and Physical Activity", vol. 16(1), pp. 11-20.
• Liao L., Kang H., Morris R.D. [2021], The value relevance of fair value and historical cost measurements during the financial crisis, "Accounting & Finance", vol. 61(S1), pp. 2069-2107.
• Liyanarachchi G., Newdick C. [2009], The impact of moral reasoning and retaliation on whistle-blowing, New Zealand evidence, "Journal of Business Ethics", vol. 89(1), pp. 37-57.
• Lupu I. [2012], Approved routes and alternative paths: The construction of women's careers in large accounting firms. Evidence from the French Big Four, "Critical Perspectives on Accounting", vol. 23(4-5), pp. 351-369.
• Maroun W., van Zijl W. [2022], Fair value accounting: Epistemic commitment and resistance, "Accounting Forum", vol. 46(3), pp. 215-240.
• Masztalerz M. [2018], Czy rachunkowość w Polsce jest kobietą? Is accounting in poland a woman? Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, no. 503, pp. 326-335.
• Nabil B., Srouji A., Abu Zer A. [2021], Gender stereotyping in accounting education, why few female students choose accounting, "Journal of Education for Business".
• Penman S.H. [2007], Financial reporting quality: Is fair value a plus or a minus? "Accounting and Business Research", vol. 37(sup1), pp. 33-44.
• Taylor A. [2013], Ethics training for accountants: Does it add up? "Meditari Accountancy Research", vol. 21(2), pp. 161-177.
• Tiron-Tudor A., Faragalla W.A. [2022], Intersections of women's identities in professional accountancy careers, "Qualitative Research in Accounting & Management", vol. 19(5), pp. 564-603.
• Wallis S.A. [2013], Combining exact and Monte Carlo methods for discrete data, "Journal of Applied Statistics", vol. 40(1), pp. 154-166.
• Weil S., Oyelere P., Rainsbury E. [2004], The usefulness of case studies in developing core competencies in a professional accounting programme, A New Zealand study, "Accounting Education", vol. 13(2), pp. 139-169.
• Whittington G. [2008], Fair Value and the IASB/FASB Conceptual Framework Project: An Alternative View, "Abacus", vol. 44(2), pp. 139-168.