Ewidencja prowadzona przez członków grupy podatku od towarów i usług

• Autorzy: Michał Ogrodnik

Warianty tytułu

Records Kept by Members of the Goods and Services Tax Group

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W artykule przedstawiono i poddano analizie zagadnienie związane z ewidencjonowaniem przez członków grupy VAT czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług. Celem analizy jest próba udzielenia odpowiedzi na pytanie, czy prowadzenie wewnątrzgrupowej ewidencji jest elementem koniecznym w kontekście funkcjonowania i rozwoju instytucji grupy VAT w polskim porządku prawnym. Autor przedstawia istotę łączenia się podmiotów w grupę w celu wspólnego rozliczania przedmiotowego podatku, dokonuje też charakterystyki ewidencji prowadzonej przez członków grupy VAT z uwzględnieniem zmian, które weszły w życie od 1.07.2023 r., oraz zestawia prowadzenie ewidencji przez członków grupy VAT wobec danych zamieszczanych w pliku JPK_VAT na potrzeby rozliczeń grupy VAT z tytułu podatku od towarów i usług. Ponadto rozpatruje zagadnienie utraty przez grupę VAT statusu podatnika w kontekście konieczności ewidencjonowania czynności przez jej członków. W podsumowaniu autor koncentruje się na przedstawieniu wniosków w zakresie zasadności wprowadzenia obligatoryjnego wymogu ewidencjonowania czynności dokonywanych między członkami grupy VAT. Wskazuje również postulaty de lege ferenda, które mogą się przyczynić do obrania właściwego kierunku legislacyjnego, popularyzującego instytucję grupy VAT wśród podatników podatku od towarów i usług. Analiza została przeprowadzona z wykorzystaniem formalno-dogmatycznej metody badawczej.(abstrakt oryginalny)

EN

This article presents and analyses the issue related to the recording by members of a VAT group of the activities referred to in Article 8c(1) of the Act of 11 March 2004 on Goods and Services Tax. The aim of the analysis is an attempt to answer the question whether keeping intra-group records is a necessary element in the context of the functioning and development of the institution of a VAT group in the Polish legal order. The first part of the article presents the essence of merging entities into a group in order to jointly settle the tax on goods and services. In the following part, the characteristics of the records kept by the members of a VAT group are presented, taking into account the changes that came into force on 1 July 2023. Furthermore, the keeping of records by the members of a VAT group are compared to the data entered in the JPK_VAT file for the purposes of VAT group settlements for value added tax. Also, the issue of a VAT group's loss of taxable status in the context of the need for its members to keep records of their activities is discussed. The summary of the article focuses on the presentation of conclusions regarding the leading hypothesis on the legitimacy of introducing a mandatory requirement to keep records of transactions between the members of a VAT group. De lege ferenda postulates were also indicated, which, according to the author, may contribute to choosing the right legislative direction, popularising the institution of the VAT group among VAT payers. The analysis was carried out using the formal-dogmatic research method. First, a set of rules for analysing the approaches to recording activities related to a VAT group was established, and then in the process of interpretation, based on the logical and linguistic analysis of the study, their impact on a VAT group audit in the Polish order was assessed. A legal analysis was made, which may be useful in the context of recording intra-group activities.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Podatki; Podatnik

EN

Value Added Tax (VAT); Taxes; Taxpayer

• Czasopismo: Przegląd Prawa Publicznego
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 11
• Strony: 108--117

Twórcy

autor

Michał Ogrodnik

Bibliografia

• Adamczyk-Kaczmara S., Nadużycie prawa podatkowego [w:] S. Adamczyk-Kaczmara, Nadużycie prawa a zasada neutralności VAT, Warszawa 2022.
• Gryziak B., Polska "grupa VAT" na tle pozostałych państw członkowskich Unii Europejskiej, "Monitor Podatkowy" 2022/3.
• Jaworska M., Grupy VAT - szanse, ale i zagrożenia, "Przegląd Podatkowy" 2022/4.
• Kieszkowski W., Grupa VAT a rozliczenia jej członków z biznesem i z fiskusem, Legalis 2022.
• Laskowska A., Przydatek P., Grupa VAT - ocena wybranych aspektów polskiego rozwiązania z perspektywy orzecznictwa europejskiego i praktyki innych państw, "Przegląd Podatkowy" 2022/9.
• Ministerstwo Finansów, Objaśnienia podatkowe w zakresie grup VAT, LEX 2022.
• "Ocena skutków regulacji", 22.12.2022 r., https://kidp.pl/files/aktyprawne/1430(3).pdf (dostęp: 24.05.2023 r.).
• Od 1 lipca 2022 r. podatnicy będą mogli tworzyć grupy VAT i wspólnie rozliczać podatek, podatki.gov.pl, 13.07.2023 r., https://www.podatki.gov.pl/wyjasnienia/od-1-lipca-2022-r-podatnicy-beda-mogli-tworzyc-grupy-vat-i-wspolnie-rozliczac-podatek/ (dostęp: 25.05.2023 r.).
• Sarnowski J., Selera P., Grupy VAT - tło europejskie a propozycje w ramach Polskiego Ładu, "Doradztwo Podatkowe - Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych" 2021/9.