Koszty uzyskania przychodów czy wydatki o charakterze osobistym - gdzie przebiega granica?

• Autorzy: Natalia Wasielewska

Warianty tytułu

Tax-Deductible Expenses or Expenses of Personal Nature: Where Does the Boundary Lie?

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Koszty uzyskania przychodów pełnią fundamentalną funkcję przy ustalaniu, czy i w jakim stopniu przychód podatnika zostanie opodatkowany podatkiem dochodowym. Ustawowa definicja kosztów uzyskania przychodów jest więc bez wątpienia jedną z najistotniejszych definicji w obszarze podatków dochodowych, jednak ze względu na jej bardzo ogólny i nieprecyzyjny charakter zarówno organy podatkowe, jak i podatnicy mają dużą swobodę w klasyfikacji określonych wydatków jako kosztów podatkowych. Najwięcej problemów w tym zakresie przysparzają wydatki, które nie tylko są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, ale również zaspokajają potrzeby osobiste przedsiębiorców. Niniejszy artykuł ukazuje niekonsekwencję organów podatkowych w podejściu do rozpoznawania w kosztach uzyskania przychodów wydatków noszących znamiona osobistych oraz zwraca uwagę na wadliwość praktyki stosowania prawa w tym obszarze.(abstrakt oryginalny)

EN

Tax-deductible expenses play a fundamental role in determining whether and to what extent a taxpayer's income will be subject to income tax. The statutory definition of tax-deductible expenses is thus undoubtedly one of the most relevant definitions in the area of income taxes. However, as it is a very general and imprecise definition, both tax authorities and taxpayers have considerable leeway of discretion in classifying certain expenses as tax expenses. Particularly problematic in this context are expenses that are not only related to business activities, but also satisfy the personal needs of entrepreneurs. This article reveals the inconsistent approaches of tax authorities in recognizing as tax-deductible expenses some expenses of personal nature and draws attention to the defectiveness of the practice of applying the law in this area.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Koszty uzyskania przychodów; Przychody; Podatnik; Opodatkowanie

EN

Cost of revenue; Revenue; Taxpayer; Taxation

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 10
• Strony: 40--45

Twórcy

autor

Natalia Wasielewska

Bibliografia

• Bartosiewicz A., Jurek M., Klimek K., Kowalski R., Krywan T., Postrzech Ł., Woźniak J., Ziółkowski P., Wydatki na cele osobiste, a koszty uzyskania przychodów w PIT, ABC.
• Bartosiewicz A., Kubacki R., PIT. Komentarz, Warszawa 2015.
• Gomułowicz A., Komentarz do art. 22 [w:] J. Małecki, A. Gomułowicz, Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Komentarz, Warszawa 2003.
• Pawlik M., Ewolucja celowościowego podejścia do kosztów uzyskania przychodu w orzecznictwie NSA, "Monitor Podatkowy" 2001/7.
• Radzikowski K., Pojęcie kosztu uzyskania przychodów w ustawach o podatkach dochodowych, "Przegląd Prawa Publicznego" 2009/10.
• Ślifirczyk M., Związek przyczynowo-skutkowy jako przesłanka zaliczenia kosztów postępowań sądowych do kosztów uzyskania przychodów, "koncepcje opodatkowania dochodu - refleksje na 30-lecie podatku dochodowego od osób fizycznych" , Warszawa 2022.
• Tetłak K., Zaliczenie wydatków na studia wyższe do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, "Kwartalnik Doradca Podatkowy" 2020/3.
• Wilk M., Brak ujęcia kosztu w katalogu kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów [w:] Opodatkowanie działalności gospodarczej w Polsce, red. A. Mariański, Warszawa 2016.