Świadczenie fundacji rodzinnej jako transakcja kontrolowana

• Autorzy: Damian Kłosowicz

Warianty tytułu

A Performance Made by a Family Foundation as a Controlled Transaction

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem artykułu jest analiza, czy świadczenie wykonane przez fundację rodzinną (w rozumieniu art. 2 ust. 2 ustawy z 26.01.2023 r. o fundacji rodzinnej - dalej u.f.r.) na rzecz jej beneficjentów stanowi (lub może stanowić) transakcję kontrolowaną. Zagadnienie to jest o tyle istotne, że adresatami świadczeń będą z reguły podmioty powiązane z fundacją, zakres przedmiotów świadczenia jest zaś stosunkowo szeroki. W konsekwencji przyjęcie, że świadczenie fundacji rodzinnej stanowi transakcję kontrolowaną, oznacza konieczność m.in. zachowania ceny rynkowej, ale również realizacji obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych lub składania informacji o cenach transferowych. Analiza przeprowadzona w artykule pozwala wywieść tezę, że w większości przypadków świadczenia fundacji rodzinnej - z uwagi na ich niegospodarczy charakter - nie będą transakcjami kontrolowanymi. Wyjątki mogą dotyczyć świadczeń, których przedmiotem jest udostępnienie majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej.(abstrakt oryginalny)

EN

The aim of this article is to analyse whether a performance made by a family foundation (within the meaning of Article 2(2) of the Family Foundation Act) to its beneficiaries is (or may be) a controlled transaction. This issue is important insofar as the recipients of the benefits will (generally) be parties related to the family foundation and the scope of objects of the performance is relatively broad. Consequently, if one assumes that the performance made by a family foundation is a controlled transaction, this implies, among other things, the need to adhere to the arm's length principle, but also to fulfil the obligation to prepare the local file or to file transfer pricing documentation. The analysis carried out in the article enables drawing the conclusion that in most cases the performances of family foundations will not be controlled transactions due to their non-economic nature. Exceptions may apply to performances which involve sharing the assets used in the business activities.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ceny transferowe; Fundacje; Podatek dochodowy od osób prawnych

EN

Transfer pricing; Foundation; Corporate income tax

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 10
• Strony: 46--50

Twórcy

autor

Damian Kłosowicz

Bibliografia

• Blajer P., Fundacja rodzinna. Pytania i odpowiedzi, Warszawa 2023.
• Kosieradzki T., Transakcja kontrolowana [w:] A. Rynkowska, R. Piekarz, T. Kosieradzki, Ceny transferowe. Analizy porównawcze, dokumentacje, compliance, LEX/el. 2021.
• Mazurkiewicz M., Małecki P., CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz, t. 1, Art. 1-14a, LEX/el. 2022.
• Mika J.F., Ceny transferowe. Komentarz do rozporządzeń. Metody szacowania i analizy cen transferowych. Obowiązki sprawozdawcze. Strategia podatkowa. Schematy podatkowe MDR. Przykłady, Legalis 2023.