Doświadczenia w wykładni i stosowaniu klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania (GAAR)

• Autorzy: Jadwiga Glumińska-Pawlic

Warianty tytułu

Experience in Terms of Interpretation and Application of the General Anti-Avoidance Rule (GAAR)

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Artykuł omawia prawne i praktyczne aspekty stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR). Przejęcie postępowania podatkowego i wydanie decyzji wymiarowej przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) wymaga zbadania, czy zachodzą przesłanki określone w art. 119a Ordynacji. Kwestią niezwykle istotną jest ustalenie schematu postępowania i kolejności rozpatrywania poszczególnych przesłanek. Dotyczy to zarówno Szefa KAS, jak i Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania, wydającej opinię co do zasadności zastosowania art. 119a w prowadzonym postępowani(abstrakt oryginalny)

EN

The article elaborates on the legal and practical aspects of the application of the General Anti- Avoidance Rule (GAAR). For tax proceedings to be taken over and for a decision regarding tax assessment to be issued by the Head of the National Revenue Administration, it must be examined whether the conditions specified in Article 119a of Tax Ordinance have been met. It is extremely important to establish the mode of operation and the order of consideration of the individual conditions. This applies both to the Head of the National Revenue Administration and the Council for Prevention of Tax Avoidance that issues opinions on the legitimacy of the application of Article 119a in proceedings(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Prawo; Prawo podatkowe; Unikanie opodatkowania; Podwójne opodatkowanie; Umowa o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu

EN

Law; Tax regulations; Tax avoidance; Double taxation; Agreement to avoid double taxation

• Czasopismo: Analizy i Studia CASP
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 2(16)
• Strony: 33--41

Twórcy

autor

Jadwiga Glumińska-Pawlic

• Uniwersytet Śląski w Katowicach

Bibliografia

• Brzeziński, B. (2013). Wykładnia prawa podatkowego. Gdańsk: ODDK.
• Dyrektywa z 12.07.2016 r. ustanawiająca przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego (Dz. Urz. UE L z 2016 r. nr 193 ze zm.), zwana Dyrektywą ATAD.
• Dzwonkowski, H. (2016). Ordynacja podatkowa. Komentarz, Legalis. Komentarz do art. 119a.
• Filipczyk, H. (2016). Stosowanie klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania - zagadnienia wybrane, Monitor Podatkowy, 7, s. 12-17.
• Glumińska-Pawlic, J. (2017). Rola Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w kształtowaniu polityki przeciwdziałania międzynarodowemu unikaniu opodatkowania. W: Międzynarodowe unikanie opodatkowania. Wybrane zagadnienia, Gajewski D. (red.). Warszawa: Wydawnictwo C.H. Beck.
• Glumińska-Pawlic, J. (2018). Klauzula generalna. W: Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, D. Gajewski (red.). Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
• Glumińska-Pawlic, J., Kubista, B. (2017). Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. Aspekty prawno-podatkowe, Analizy i Studia CASP, 1(3), s. 1-21.
• Jankowski, J. (2020). Przesłanki materialnoprawne stosowania GAAR - wybrane zagadnienia, Monitor Podatkowy, 1, s. 23-27.
• Kondej, M. (2016). Hipoteza normy klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania, Przegląd Podatkowy, 1, s. 1-17.
• Kondej, M. (2021). Sprzeczność korzyści podatkowej z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu jako samodzielna przesłanka stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, Przegląd Podatkowy, 12, s. 27-36.
• Kubista, B. (2016). Czy w polskim prawie podatkowym jest miejsce na klauzulę o unikaniu podwójnego opodatkowania? W: Czy w Polsce istnieje system podatkowy? J. Glumińska-Pawlic (red.). Katowice: Uniwersytet Śląski.
• Kuźniacki, B. (2020). Dekodowanie hipotezy GAAR: przesłanka sztuczności i jej istotny wpływ na przesłankę sprzeczności, cz. 2, Przegląd Podatkowy, 7, s. 27-43.
• Ladziński, A. (2019a). Granice optymalizacji podatkowej - uwagi de lege lata i de lege ferenda. W: Współczesne problemy prawa podatkowego. Teoria i praktyka. Księga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Bogumiłowi Brzezińskiemu (tom II), J. Głuchowski (red.). Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
• Ladziński, A. (2019b). Zmiany w ogólnej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania - powrót do przeszłości, Przegląd Podatkowy, 1, s. 22-28.
• PWC, (2012). Tax Controversy and Dispute Resolution Alert. Preventing - Managing - Resolving. Tax Audits and Disputes Worldwide. General antiavoidance rules: What are the key elements to a balanced approach?, https://www.pwc.com.au/tax/assets/tax-controver-sy-06jun12.pdf (dostęp: 9.12.2017).
• Rezolucja Parlamentu Europejskiego z dnia 25 listopada 2015 r. w sprawie interpretacji prawa podatkowego i innych środków o podobnym charakterze lub skutkach (2015/2066(INI)) (Dz. U. UE. C. z 2017 r. nr 366).
• Ustawa z dnia 12 września 2002 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2002 r. nr 169 poz. 1387).
• Ustawa z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 846).
• Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. z 2023 r. poz. 1610).
• Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2018 r. poz. 2193).
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2023 r. poz. 2383).Uzasadnienie do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw - druk sejmowy VIII kadencja, nr 2860.
• Uzasadnienie rządowego projektu ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw, VIII kadencja, druk sejm. nr 367.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia wyroku z 11 maja 2004 r., K 4/03 (Dz.U. z 2004 r. nr 122 poz. 1288).
• Wyrok WSA w Warszawie z dnia 23 czerwca 2022 r., sygn. akt III SA/Wa 2998/21.
• Zagórski, M. (2023). Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych, 2/el.
• Zalecenia Komisji Europejskiej 2012/772/UE z 6 grudnia 2012 r. w sprawie agresywnego planowania podatkowego (Dz. Urz. UE L z 2012 r. nr 338)