Umowa jako faktura dla celów podatku od wartości dodanej. Uwagi na marginesie wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie C-235/21

• Autorzy: Marek Kalinowski

Warianty tytułu

A Contract as an Invoice for VAT Purposes. Comments on the Margin of the Judgment of the Court of Justice of the European Union in Case C-235/21

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przedmiotem artykułu jest analiza wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie C-235/21. W wyroku tym orzeczono, że w pewnych sytuacjach zawarta umowa może zostać uznana za fakturę w rozumieniu art. 203 dyrektywy Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Autor stara się określić, jakie konkretne cechy musi mieć taka umowa, by mogła zostać uznana za fakturę. W świetle przeprowadzonej analizy za fakturę może zostać uznana umowa, z której wynika, że została dokonana czynność podlegająca opodatkowaniu, to zaś kryterium może spełnić jedynie umowa dotycząca przeniesienia własności rzeczy. Musi z niej również wynikać, że obie jej strony są podatnikami podatku od wartości dodanej, a ponadto musi ona określać kwotę podatku oraz stawkę podatku. Przy tym ta ostatnia może zostać wywiedziona z umowy w sposób pośredni. W końcu, nawet jeśli umowa spełnia powyższe warunki, nie będzie można jej uznać za fakturę, jeśli po jej zawarciu dostawca towaru wystawi fakturę.(abstrakt oryginalny)

EN

The subject of this article is an analysis of the judgment of the Court of Justice of the European Union in case C-235/21. The judgment states that, in certain situations, a contractual agreement concluded between two parties may be considered to be an invoice within the meaning of Art. 203 of Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax. The author attempts to identify the specific requirements that a contractual agreement must meet in order to be recognized as an invoice. In the light of the analysis carried out, such a contractual agreement can be recognized as an invoice if it clearly indicates that the taxable transaction has been carried out. This criterion can only be met by a contract relating to the transfer of ownership of the goods. It must also show that both parties are taxable persons acting as such, and it must specify the amount of tax and the tax rate. The latter may be derived indirectly. Finally, even if the contract meets the above-mentioned conditions, it will not be considered an invoice if the supplier of the goods issues an invoice after the conclusion of the contract.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Umowa

EN

Value Added Tax (VAT); Contract

• Czasopismo: Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 8
• Strony: 2--7

Twórcy

autor

Marek Kalinowski

• Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu

Bibliografia

• Bartosiewicz, A. (2022). VAT. Komentarz (wyd. 16), Wolters Kluwer.
• Fałkowski, P., & Lewandowski, K. (2011). Obowiązek zapłaty VAT z faktury zawierającej niesłusznie naliczony VAT w świetle Dyrektywy i orzecznictwa TSUE. Monitor Podatkowy, (11).
• Gibasiewicz, D. (2012). Zasada neutralności podatku od wartości dodanej w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. LEX. A Wolters Kluwer business.
• Kalinowski, M. (2019). Uchybienia w treści faktur oraz uchybienie obowiązkowi ich posiadania a prawo do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Studia Iuridica Toruniensia, XXV. https://doi.org/10.12775/SIT.2019.020
• Nita, A. (2021). Prawna natura obowiązku zapłaty podatku na podstawie wystawionej faktury - pomiędzy odpowiedzialnością a sankcją podatkową w podatku od towarów i usług. Kwartalnik Prawa Podatkowego, (4).
• Pysz, K. (2016). Prawo do korekty "pustej" faktury. Monitor Podatkowy, (3).
• Sachs, K. (2008). W: K. Sachs & R. Namysłowski (Red.), Dyrektywa VAT. Komentarz. LEX. A Wolters Kluwer business, Ernst & Young.

Identyfikatory

DOI

10.33226/0137-5490.2023.8.1